Единый налог оказание услуг. Единый налог оказание услуг

Единый налог оказание услуг

Дата публикации 30.10.2019

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД могут применять как организации, так и предприниматели, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен данный спецрежим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД вводится в отношении конкретных видов деятельности, а именно (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • бытовых услуг;
  • ветеринарных услуг;
  • услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также осуществляемой через крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, палатки, торговые автоматы. Также применять ЕНВД можно в отношении развозной и разносной торговли;
  • услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания не более 150 квадратных метров, а также через объекты без зала обслуживания;
  • распространения наружной рекламы;
  • размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • услуг по временному размещению и проживанию;
  • услуг по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест (расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов), объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания (без зала обслуживания);
  • услуг по передаче во временное владение и/или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
  • Данный спецрежим может комбинироваться с иными режимами налогообложения.

    Налогообложение при ЕНВД

    Организации и предприниматели, перешедшие на данный спецрежим, уплачивают единый налог, размер которого зависит от базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

    При этом налогоплательщики на ЕНВД освобождаются от некоторых налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

    Так, организации не уплачивают:

  • налог на прибыль, в отношении дохода, полученного от деятельности, переведенной на «вмененку»;
  • НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. Однако из этого правила есть исключение – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС необходимо уплачивать (ст. 151 НК РФ). Кроме того необходимо уплачивать НДС в соответствии со ст. 161, 174.1 НК РФ;
  • налог на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
  • А предприниматели освобождаются от:

  • НДФЛ в отношении доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД;
  • НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой единым налогом. Однако из этого правила есть исключение – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС необходимо уплачивать (ст. 151 НК РФ). Кроме того необходимо уплачивать НДС в соответствии со ст. 161, 174.1 НК РФ;
  • налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на «вмененку». Исключение составляют объекты, включенные в перечень и облагаемые по кадастровой стоимости.
  • При этом и организации, и предприниматели должны исполнять обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ, например, перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).

    Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ ( ст. 420 НК РФ).

    Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

    Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование.
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование «за себя» предприниматели уплачивать не обязаны.

    Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

    Учет страховых взносов в целях налогообложения

    Страховые платежи (взносы), а также пособия уменьшают налог по ЕНВД, если они платятся в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают ЕНВД на уплаченные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере без ограничения в 50 процентов (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Все организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). На предпринимателей данное требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324).

    К плюсам ЕНВД относятся:

  • возможность не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019 (по некоторым видам деятельности) при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств (п. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Подробнее см. Сроки перехода на онлайн-кассы;
  • налог уплачивается исходя из вмененного дохода, даже если фактический доход значительно больше;
  • налоговую нагрузку можно просчитать заранее, исходя из базовой доходности, величины физического показателя и значений коэффициентов-дефляторов (п. 2 ст. 346.29 НК РФ);
  • налоговая нагрузка невелика;
  • К минусам ЕНВД можно отнести:

  • необходимость уплачивать единый налог, даже если фактический доход отсутствует;
  • незначительная привлекательность для контрагентов.
  • Единый налог на вмененный доход для ИП и ООО в 2019 году: расчет, примеры

    Налоговый режим в виде ЕНВД применяется ИП и ООО на определенных видах деятельности. Это один из самых легких режимов налогообложения, так как на нем минимальная отчетность и небольшая налоговая нагрузка. Как применять единый налог на вмененный доход для ИП в 2019 году, расскажем простыми словами в статье.

    Расчет единого налога на вмененный доход

    Специальный режим налогообложения – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход был введен в действие Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ и регулируется Главой 26.3 НК РФ.

    Согласно п.1 ст. 346.26 НК РФ данный режим устанавливается для отдельных видов деятельности, также может вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя. Также она применяется наряду с иными режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Важно также изучить арбитражную практику по спорным вопросам при применении ЕНВД. Например, такая информация приводится в Информационном письме Президиума ВАС РФ 05.03.2013г. № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений Главы 26.3 НК РФ».

    Порядок расчета единого налога на вмененный доход рассматривается в статье 346.39 НК РФ. Рассмотрим особенности расчета ЕНВД далее.

    Виды деятельности ЕНВД для ИП и ООО

    С целью применения единого налога, объектом налогообложения является вмененный доход организации или ИП.

    Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ при расчете суммы единого налога, налоговую базу рассчитывают путем умножения базовой доходности по конкретному виду деятельности (рассчитанной за налоговый период) на величину физического показателя, который характеризует данный вид предпринимательской деятельности.

    В п. 3 ст. 346.29 НК РФ приведены значения физические показатели и базовая доходность, характеризующие вид деятельности, которым имеют право вести организации и ИП на ЕНВД. Приведем их для удобства в виде таблицы.

    Вид деятельности

    Базовая доходность в месяц (руб.)

    Физические показатели

    Оказание бытовых услуг

    Оказание ветеринарных услуг

    Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

    Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

    Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

    Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

    Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

    Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

    Количество посадочных мест

    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

    Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

    Количество торговых мест

    Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

    Площадь торгового места (в квадратных метрах)

    Развозная и разносная розничная торговля

    Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

    Реализация товаров с использованием торговых автоматов

    Количество торговых автоматов

    Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания

    Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

    Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

    Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

    Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)

    Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

    Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

    Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

    Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

    Оказание услуг по временному размещению и проживанию

    Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

    Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

    Читайте так же:  Кредит под залог недвижимости в Хабаровске. Кто даст кредит под залог квартиры какой банк

    Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

    Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

    Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

    Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

    Следует помнить, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения имеют право корректировать базовую доходность, указанную в п.3 ст. 346.29 НК РФ, на корректирующий коэффициент К2. На это указывает п.6 ст. 346.29 НК РФ.

    При этом, порядок расчета корректирующего коэффициента К2 следующий: это произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения величин, которые учитывают влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, указанных в ст. 346.27 НК РФ. В этом случае, коэффициент К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков на период не менее одного года и устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно.

    Важно знать, что величина корректирующего коэффициента К2 округляется до третьего знака после запятой. А значения физических показателей указываются в целых единицах. В декларации по ЕНВД все значения стоимостных показателей необходимо указать в полных рублях. При этом, значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

    В соответствии со п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

    Вместе с тем, п. 2 указанной статьи определяет, что в рамках нормативно – правовых актов представительных органов муниципальных районов, городских округов, а также законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут устанавливаться дифференцированные ставки единого налога. Данные ставки могут находиться в пределах от 7,5 % до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности по ЕНВД.

    Формула расчета ЕНВД

    Сама формула расчета единого налога выглядит следующим образом:

    Вниманию физических лиц – плательщиков единого налога!

    В связи с вступлением в силу Налогового кодекса Республики Беларусь на территории г. Минска с 1 февраля 2019 года вступили в действие новые ставки единого налога с физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, при реализации товаров, оказании услуг (выполнении работ).

    Ставки единого налога с физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, при реализации товаров, оказании услуг (выполнении работ):

    Ставки применяются

    с 01.02.2019

    1. Реализация при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки):

    40,00

    44,00

    2. Реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков)

    72,00

    3. Реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции

    21,00

    4. Предоставление физическим лицам жилых помещений в квартирах с количеством комнат не более двух для краткосрочного проживания (за каждое жилое помещение)

    124,00

    5. Предоставление физическим лицам жилых помещений в квартирах с количеством комнат более двух, в одноквартирных жилых домах; садовых домиков, дач для краткосрочного проживания (за каждое жилое помещение, садовый домик, дачу)

    133,00

    6. Работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий

    7. Ремонт часов, обуви

    33,00

    8. Ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика

    9. Сборка мебели

    10. Настройка музыкальных инструментов

    11. Распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов

    6,00

    12. Производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика

    13. Штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов

    117,00

    14. Разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере

    97,00

    15. Парикмахерские и косметические услуги, услуги по маникюру и педикюру

    99,00

    16. Оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; предоставление услуг по дроблению зерна; выпас скота

    19,00

    17. Репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию)

    36,00

    18. Уход за взрослыми и детьми, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, сжигание мусора

    28,00

    19. Деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу

    60,00

    20. Музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения

    92,00

    21. Фотосъемка, изготовление фотографий

    110,00

    22. Видеосъемка событий

    122,00

    23. Чистка и уборка жилых помещений

    62,00

    24. Услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных

    26,00

    25. Предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса

    17,00

    26. Ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий

    63,00

    27. Нанесение аквагрима

    74,00

    28. Упаковка товаров, предоставленных потребителем

    49,00

    Ставки единого налога с иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, при осуществлении по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовой реализации (не более пяти дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах товаров

    Ставки применяются с 01.02.2019

    1. Разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце):

    1.1. произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел

    81,00

    1.2. продукции растениеводства и пчеловодства

    158,00

    Подробную информацию можно получить по телефону справочной службы налоговых органов – 229-79-79 и 189, либо в налоговой инспекции.

    Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску

    Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028

    Оптимизируем налоги ООО в три и даже в 30 раз

    Руководитель сервиса подготовки документов для регистрации ООО regberry.ru Александр Раптовский — о легальных способах оптимизации налоговой нагрузки ООО.

    (Роскомнадзор проходит мимо*).

    По роду своей деятельности много общаюсь с предпринимателями и заметил следующую закономерность: люди с горящими глазами говорят о преимуществах своего продукта или услуги, о рынках, которые завоюют, о деньгах, которые заработают.

    Но когда начинаешь уточнять про налоги и выбранную систему налогообложения, то оказывается, что далеко не в 100% случаях она оказывается оптимальной. В итоге там, где можно было легально платить в десятки раз меньше, предприниматели платят ого-го сколько.

    Согласитесь, наше родное государство поспособствовало тому, что налоги у нас не хотят платить ни обычные граждане, ни бизнес. Но пока идеального мироустройства у нас не наблюдается, живём в том, которое есть.

    И малому бизнесу надо обязательно пользоваться своими налоговыми льготами. Вот почему я и команда нашего проекта считаем принципиально важным донести до каждого предпринимателя информацию о том, как законным образом уменьшить платежи в бюджет, так как непотраченные на налоги деньги (в рамках закона, разумеется) ничуть не хуже заработанных.

    Кто отвечает за налоги ООО

    В этой публикации есть интересная статистика по работникам ООО. Из 2,5 млн организаций, попавших в выборку ФНС, в 381 178 не было ни одного работника, а в 1 034 443 — только один работник.

    О чём это говорит? Если работников нет, то это ситуация, когда единственный учредитель руководит своей компанией без заключения трудового договора. Если работник один, то это, скорее всего, тот же самый руководитель, но который принят в штат.

    То есть практически половина ООО работает без штатных бухгалтеров. Это, на самом деле, нормально. Сейчас вопросы учёта проще и дешевле решать через аутсорсинг бухгалтерских услуг (например, через «1С:БухОбслуживание») или обычные онлайн-бухгалтерии.

    Вот только не каждый директор знает, что ответственность за постановку бухучёта лежит лично на нём. И если у вас пока нет штатного бухгалтера или договора с фирмой-аутсорсером, то обязанности главбуха надо с первого же дня приказом возложить на себя.

    Учитывая это, каждому директору и учредителю ООО стоит иметь базовые знания про налогообложение юридических лиц в России.

    Системы налогообложения для ООО

    Налогообложение компаний отличается от налогов ИП. У физических лиц больше налоговых льгот. Например, у ИП есть специальный налоговый режим — патентная система, часто очень выгодная. Работать в рамках налоговых каникул (то есть до двух лет деятельности без налогов) тоже могут только индивидуальные предприниматели.

    А ещё ИП могут вернуть до 260 тысяч рублей уплаченного НФДЛ при покупке жилья и дополнительно до 390 тысяч рублей по ипотечным процентам.

    И самое главное — предприниматели не платят налог при выводе денег из бизнеса. Про этот налог расскажу дальше, а сейчас про налоги, которые платят юридические лица.

    В России ООО может выбирать из пяти налоговых режимов или систем налогообложения.

  • Общая или основная система налогообложения — ОСНО.
  • Упрощённая система налогообложения с объектом «Доходы» — УСН Доходы.
  • Упрощённая система налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на расходы» — УСН Доходы минус расходы.
  • Единый налог на вменённый доход — ЕНВД.
  • Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
  • На общей системе могут работать все организации. Здесь нет никаких ограничений, но и налогов приходится платить больше. Остальные налоговые режимы называются специальными или льготными. Итоговые платежи в бюджет здесь ниже, чем на ОСНО, иногда на порядок ниже.

    У каждой системы своя налоговая база и ставка налога. Кратко это выглядит так.

    В таблице указаны максимальные налоговые ставки, но по некоторым видам деятельности или товарам они могут быть ниже. Например, ставка НДС при продаже многих детских товаров и продуктов питания составляет только 10%, а не 18%.

    Читайте так же:  Помещение со свободной планировкой. Договор на планировку помещения

    А ещё регионы имеют право снижать налоговые ставки на УСН и ЕНВД. Во многих субъектах РФ ставка на УСН Доходы минус расходы вместо 15% установлена на уровне 10% и даже 5%.

    О переходе на льготные режимы надо заявить, то есть вовремя подать в налоговую инспекцию заявление по установленной форме. Одно из таких заявлений (о переходе на УСН) автоматически заполняет наш сервис подготовки документов для регистрации бизнеса.

  • Уведомление о переходе на УСН подаётся вместе с документами на регистрацию ООО или в течение 30 дней после создания организации.
  • Заявление о переходе на ЕНВД подают после открытия ООО в течение пяти дней с даты начала вменённой деятельности.
  • Кстати, посмотрел последнюю статистику ФНС о плательщиках спецрежимов, и она меня порадовала. Рано или поздно, на льготные системы налогообложения переходит большая часть ООО. Сейчас на упрощённой системе работают уже 1 472 070 организаций, и ещё 339 077 юридических лиц выбрали ЕНВД.

    То, насколько могут отличаться налоговые платежи на разных системах, проще показать на примере. Причём такой расчёт надо делать для каждого бизнеса отдельно, потому что общих рекомендаций здесь просто не может быть.

    ООО «Домашний мастер» зарегистрировано в городе Липецк, вид деятельности — ремонт и строительство жилья. В штате восемь наёмных работников. Бухгалтер работает на аутсорсе, а единственный учредитель руководит компанией без трудового договора.

    Предполагаемые данные в месяц:

  • доходы — 800 тысяч рублей;
  • расходы — 350 тысяч рублей.
  • В расходах учтена зарплата работников и взносы за них, расходные материалы, инструменты, услуги бухгалтера, затраты на содержание помещения, связь, реклама. Взносы за работников в сумме общих расходов составляют 40 тысяч рублей (это имеет значение при расчёте налогов).

    Задача — сделать расчёт налоговой нагрузки на разных системах и выбрать самый выгодный вариант. Липецкая область выбрана как пример сниженной налоговой ставки для некоторых направлений бизнеса.

    Налоговая ставка для строительных работ в Липецкой области составляет 6%, а вот, например, для производства, социальных услуг, дошкольного образования ставка ниже — 5%.

    Рассчитать годовой налог на этом режиме очень просто: 800 000 * 12 месяцев * 6% = 576 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить за счёт уплаченных страховых взносов, но не более, чем наполовину. То есть, хотя взносов за год перечислено в сумме 480 000 рублей, но налог к уплате составит не менее 50% рассчитанного налога, а это 288 000 рублей.

    УСН Доходы минус расходы

    На этом режиме в Липецкой области для всех видов деятельности установлена ставка в 5%. То есть рассчитанный налог составит (800 000 – 350 000) * 12 месяцев * 5% = 270 000 рублей. Если бы ставка была стандартной (15%), то налог был бы уже 810 000 рублей.

    На этом режиме нельзя уменьшить рассчитанную сумму на уплаченные взносы, они просто учитываются в общих расходах. Итого за год заплатить надо 270 000 рублей.

    Этот налог рассчитывают по формуле ФП * БД * К1 * К2 * 15%, где:

  • ФП — физический показатель (им может быть численность работников, площадь торгового зала или объекта общепита, единицы транспорта).
  • БД — базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях.
  • К1 — коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2019 году К1 равен 1,868.
  • К2 — корректирующий коэффициент. Его устанавливают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
  • Физическим показателем в нашем примере будет численность работников, то есть 8. Базовая доходность указана в статье 346.29 НК РФ, для бытовых услуг составляет 7500 рублей в месяц. Коэффициент К2 утвержден сессией Липецкого горсовета, для этого вида деятельности он равен 0,7.

    Подставим значения в формулу ФП * БД * К1 * К2 = (8 * 7 500 * 1,868 * 0,7) = 78 456 рублей вменённого дохода в месяц. Налог ЕНВД считают за квартал, поэтому расчёт будет такой (78 456 * 3) * 15%) = 35 305 рублей. Для упрощения расчётов рекомендую пользоваться калькулятором ЕНВД.

    Этот рассчитанный налог можно уменьшить на сумму уплаченных за работников взносов, но тоже не более, чем на 50%. Итого на ЕНВД в бюджет надо заплатить 35 305 : 2 = 17 653 рубля в квартал. А в год это будет сумма 70 612 рублей.

    А теперь рассчитаем налоги на общей системе, на которой ООО окажется по умолчанию, если не перейдёт на льготный режим.

    Учтём, что доход от оказания услуг в месяц 800 000 рублей указан без НДС, а с НДС это будет 944 000 рублей в месяц или 11 328 000 в год. Чтобы подсчитать налоговую базу на прибыль, надо из выручки извлечь НДС. Доход без НДС составит 9 600 000 рублей, а НДС равен 1 728 000 руб.

    Чтобы снизить НДС к уплате, расходные материалы и инструменты закупались у контрагента на ОСНО. Но учитывая, что сумма закупок была небольшой, входящий НДС составил только 220 000 рублей. Итого НДС к уплате равен 1 508 000 рублей. Получить освобождение от уплаты НДС в нашем случае нельзя, потому что его предоставляют налогоплательщикам, доход которых меньше 2 млн рублей за квартал.

    Теперь подсчитаем налог на прибыль: (9 600 000 – (4 200 000 – 220 000)) *20% = 1 124 000 руб. Суммируем оба налога, получим 2 632 000 рублей.

    Сводим данные налоговой нагрузки на разных режимах в таблицу. Во втором столбце указаны суммы только налоговых платежей, а в последнем — общая налоговая нагрузка с учетом взносов, уплаченных за работников (эта сумма на всех режимах одинакова — 480 тысяч рублей за год).

    Сравниваем минимальную и максимальную налоговые нагрузки и получаем, что она отличается в 37 раз. Такой феноменальный разброс объясняется тем, что на ЕНВД региональными властями применён понижающий коэффициент К2. Вместо возможной единицы он составляет 0,7. Если бы К2 был равен 1, то сумма налога была бы больше почти в 1,5 раза. Но даже в этом случае разница с ОСНО значительная.

    Кстати, таким выгодным ЕНВД обычно бывает при оказании услуг и перевозках. А вот при организации торговли надо считать особенно внимательно. На большой торговой площади с маленькой выручкой ЕНВД может оказаться дороже, чем УСН.

    УСН тоже показывает хорошую экономию по сравнению с ОСНО — примерно в 10 раз на обоих вариантах налогообложения. Причём общая рекомендация выбирать УСН Доходы минус расходы только в случае, когда расходы составляют более 65% от доходов, здесь не работает. Причина — в сниженной региональной ставке (5% вместо 15%).

    Налог на дивиденды для учредителей

    Ну и вишенка на торте — налог на дивиденды для учредителей. Его надо обязательно учитывать, чтобы понимать, какие налоги на самом деле платит ООО. Зачастую налог на дивиденды может оказаться даже выше налога на сам бизнес. Это очень чувствительно, особенно когда ООО состоит из учредителя, руководителя и работника в одном лице.

    Платят налог на дивиденды все учредители, независимо от того, на какой системе работает компания.

    Ставки для учредителей-физических лиц

    • 13% для налоговых резидентов РФ.
    • 15% для налоговых нерезидентов.
    • Ставки для учредителей-юридических лиц

    • 13% для российских организаций.
    • 15% для иностранных организаций.
    • У учредителей российских организаций есть льгота по налогу на дивиденды. Ставка будет нулевой, если учредитель-юрлицо имеет не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты. Но чаще всего российские учредители — это обычные физлица. И налог на дивиденды воспринимается ими как особенно несправедливый.

      Это моя компания, куда я вложил собственные деньги, сам запустил бизнес и заработал прибыль. Все налоги с бизнеса заплачены, почему с меня требуют ещё 13%?

      Правильно, деньги заработало ООО, оно же и заплатило налоги. А вы, товарищ Сидоров, совсем другой налогоплательщик, у вас даже ИНН отдельный. Хотите получить дивиденды, платите подоходный налог. И нет здесь никакого двойного налогообложения, читайте НК РФ.

      Спорить тут бесполезно. Налоговые правоотношения даже называются властными, то есть неравноправными для сторон. Правила здесь устанавливает государство.

      Пример того, сколько переплачивает в бюджет учредитель ООО по сравнению с ИП при прочих равных условиях

      ИП без работников и ООО с единственным учредителем (он же руководитель и единственный работник) работают на режиме УСН Доходы. За 2019 год заработали каждый по 1 млн рублей и решили все эти деньги потратить в личных целях.

      Расходов, кроме страховых взносов у обоих бизнесменов и зарплаты у учредителя ООО, у них не было (предположим, что оба работали из дома и оказывали посреднические услуги). Суммы единого налога по УСН одинаковы: 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

      ИП заплатил за себя страховые взносы в размере 39 385 рублей, из расчета 32 385 + ((1 000 000 – 300 000) * 1%) = 39 385 рублей. Предприниматель воспользовался правом уменьшить авансовые платежи по единому налогу на УСН за счет выплаченных страховых взносов, поэтому платил их поквартально.

      Посчитаем сумму, которую надо будет доплатить в виде налога: 60 000 – 39 385 рублей (сумма уплаченных страховых взносов, на которую можно уменьшить налог) = 20 615 рублей. В результате вся его налоговая нагрузка, включая страховые взносы, равна 60 000 рублей. Чистый доход от бизнеса индивидуального предпринимателя составляет 1 000 000 – 60 000 = 940 000 рублей.

      Учредитель ООО платил себе, как руководителю, зарплату, близкой к МРОТ. С 01.01.2019 по 30.04.2019 по 9 500 рублей, а когда минималку повысили законом, то по 11 500 рублей до конца года. Сумма страховых взносов на его зарплату составила ((9 500 * 4 месяцев + 11 500 * 8 месяцев) * 30,2%) = 39 260 рублей.

      ООО также имеет право уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет выплаченных страховых взносов, но не более, чем наполовину. Таким образом, единый налог уменьшается на сумму выплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, то есть 30 000 рублей.

      С зарплаты удерживался НДФЛ в размере 13% ((9 500 * 4 месяца + 11 500 * 8 месяцев) * 13%), то есть 16 900 рублей. На руки директор получил доход в виде зарплаты 130 000 – 16 900 = 113 100 рублей.

      Считаем сумму, которую учредитель может вывести в виде дивидендов: 1 000 000 – 30 000 (единый налог) – 130 000 (зарплата с удержанным НДФЛ) – 39 260 (страховые взносы) = 800 740 рублей. Налог на дивиденды в случае, если учредитель является резидентом РФ, равен 13%, то есть 104 096 рублей.

      Доход учредителя ООО в виде дивидендов составил: 800 740 – 104 096 (налог на дивиденды) = 696 644 рубля плюс доход в виде полученной зарплаты на руки 113 100 рублей. Итого, доход от бизнеса учредителя равен 809 744 рубля.

      Как видим, эта сумма на 130 256 рублей меньше той, которую получил ИП. Состоит эта разница из суммы налога на дивиденды и НДФЛ с зарплаты (то есть тех налогов, которые ИП не платит), а также части страховых взносов, на которую нельзя уменьшить уплату единого налога.

      Выводы, конечно, делайте сами. Не устраивает необходимость переплачивать налоги — регистрируйте ИП. Еле дышащее ООО, которое не зарабатывает даже на зарплату директора, вызывает определённые недоумения. Но вопрос выбора между ИП и ООО — это отдельная тема, и я к ней ещё вернусь.

      Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться

      В России действует несколько налоговых систем, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями (см. « Налоги у ИП или ООО: как выбрать «выгодную» систему налогообложения» ). Упрощенная система налогообложения ( УСН, «упрощенка ») — самый распространенный налоговый режим для малого бизнеса. Он подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться по нему нужно всего раз в год, есть законные способы уменьшать налог. Разобраться в особенностях применения данной системы налогообложения помогут специалисты веб-сервиса « Контур.Эльба ».

      Кто может перейти на УСН

      На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и предприниматели. Делается это в добровольном порядке. Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если же ИП планирует перейти на УСН с начала следующего года, то уведомление следует направить до 31 декабря текущего года.

      Но переведут на этот спецрежим не всех. Критерии, которые не позволят применять «упрощенку», приведены в статье 346.12 НК РФ. Так, УСН запрещена тем предпринимателям, которые производят подакцизные товары (например, сигареты или бензин), добывают и продают полезные ископаемые, либо платят единый сельхозналог. Кроме того, не вправе применять упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по величине дохода. Если по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года доходы превысили 150 млн. рублей, право на УСН теряется.

      Два вида «упрощенки»

      На сегодняшний день существуют две разновидности УСН. Они отличаются объектом налогообложения и налоговой ставкой. Это:

      1. УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на налоговую ставку. В большинстве регионов она составляет 6%. Но в некоторых субъектах РФ действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму ставка налога равна 4%.
      2. УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, платят налог с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога в целом выше — от 5 % до 15%. Она устанавливается региональными законами. Например, налоговая ставка в Москве составляет 10% для тех, кто ведет бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и проч., и 15% для всех остальных. Налоговая ставка в Санкт-Петербурге — 7% для всех. Налоговая ставка в Екатеринбурге и Свердловской области равна 5% для тех, кто ведет бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и проч., и 7% для всех остальных.

      Налоговая ставка при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от общей суммы доходов. Даже если год был убыточным, придется заплатить этот минимальный налог.

      Обратите внимание: региональные налоговые ставки для расчета единого налога по УСН могут меняться. Поэтому для удобства предпринимателей специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» составили обновляемую таблицу с региональными налоговыми ставками . Найдите свой регион в таблице и узнайте актуальные налоговые ставки. Вам поможет поиск, который вызывается одновременным нажатием клавиш «Ctrl» и «F».

      УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или услуг по сдаче недвижимости в аренду. УСН с объектом «доходы минус расходы» выгоднее применять при больших регулярных расходах (70–80% от доходов) и при наличии документов, подтверждающих расходы. Так, данный объект налогообложения подходит для торговли.

      Выбранный объект налогообложения применяется в течение всего календарного года. Чтобы с 1 января следующего года перейти на другой объект, нужно уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года.

      Как посчитать доходы при УСН с объектом «доходы»

      Доходом считаются все деньги, которые ИП получил при ведении бизнеса. В основном, это доходы от реализации (т.е. доходы от продажи товаров, работ или услуг). Например, ИП разработал сайт и получил за это 100 000 рублей. Эту сумму нужно записать в доходы и заплатить с нее налог.

      Есть еще внереализационные доходы, которые напрямую с бизнесом не связаны, но их тоже нужно учесть. Например, к ним относятся:

    • проценты по банковским вкладам ИП;
    • штрафы и пени от партнеров за нарушение условий договоров;
    • возмещение ущерба, полученное от страховой компании;
    • подарки и другое бесплатно полученное имущество;
    • другие доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.
    • Чаще всего ИП получает доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы (например, при бартере, когда один товар меняется на другой, или при взаимозачете). Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

      Уменьшение налога на страховые взносы

      Налог на УСН с объектом «доходы» можно уменьшить на страховые взносы . При этом нужно учесть следующие правила:

      1. ИП без сотрудников могут снизить налог на страховые взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — в размере, не более 50% от суммы налога.

      2. Налог уменьшается на:

    • личные страховые взносы ИП. В 2019 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2019 году равна 212 360 руб.);
    • взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС «на травматизм»;
    • больничные за первые три дня болезни сотрудника;
    • взносы за сотрудников на ДМС.
    • 3. Взносы можно учесть при условии, если они перечислены в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, единый налог по УСН за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. При этом не имеет значения, за какой период внесены эти взносы.

      Уменьшение налога на торговый сбор в Москве

      Предприниматели, которые зарегистрированы в Москве, и платят торговый сбор , могут снизить единый налог по УСН на сумму этого сбора. Но если ИП торгует в столице, а зарегистрирован в другом регионе, то налог придется заплатить без учета суммы торгового сбора.

      Налог по УСН может быть уменьшен на торговый сбор полностью. Ограничение на снижение налога только до 50%, как это предусмотрено для страховых взносов ООО и ИП с работниками, в отношении торгового сбора не действует. Это связано с тем, что сумма торгового сбора снижает налог дополнительно к суммам страховых взносов. Итоговая величина налога к уплате может оказаться нулевой.

      Как посчитать доходы и расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы»

      Доходы определяются точно так же, как и в случае применения УСН с объектом «доходы». То есть доходом считаются все поступления (как в денежной, так и в неденежной форме) от ведения предпринимательской деятельности.

      Что же касается расходов предпринимателя, то не все из них можно учесть при расчете налога по УСН с объектом «доходы минус расходы». Прежде чем признать расход, нужно проверить, соблюдены ли необходимые условия:

    • расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
    • вид расхода поименован в статье 346.16 НК РФ;
    • вы полностью расплатились с поставщиком;
    • вы получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена;
    • у вас есть документы, которые подтверждают расход;
    • вы продали товары, которые приобретали для дальнейшей реализации — только после этого можно списать на расходы их стоимость.
    • При этом расходы следует учитывать по последней из дат:

    • дата оплаты поставщику;
    • дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
    • дата отгрузки товара конечному покупателю.
    • Обоснованность расхода

      Расход должен быть оправдан экономически и направлен на получение дохода. То есть снизить налог можно только на те затраты, которые целесообразны для ведения бизнеса. Например, если ИП занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для этой деятельности необходимо приобретение сварочного аппарата. При проверке нужно будет убедительно пояснить налоговикам при проверке, как именно те или иные затраты помогают вести бизнес.

      Документальное подтверждение расхода

      Расходы можно подтвердить следующими документами: кассовый чек, бланк строгой отчетности, платежное поручение, накладная, акт сдачи-приемки, договор, квитанция и др.

      По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идет о покупке материалов в магазине, то достаточно кассового чека. В нем, в частности, должны быть указаны следующие данные: товар, цена, продавец и сумма. Если же вы являетесь заказчиком услуги, то нужен платежный документ (например, платежное поручение), а также акт приемки услуги. Если расчет происходит не деньгами (например, по бартеру или векселем), то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачета, актом приемки-передачи векселя и т.д.

      Учет расходов на товары для перепродажи

      Расходы на закупку товаров для перепродажи можно списать только после продажи этих товаров вашему покупателю. Например, 20 марта ИП закупил 20 подушек, по 1000 рублей каждая. 30 марта он продал 4 подушки. В этот день (30 марта) можно учесть в расходах 4 000 рублей.

      Расходы на товары для перепродажи учитываются при расчете единого налога по УСН по последней из дат:

      • дата, когда вы оплатили товары поставщику;
      • дата передачи товара клиенту (она может определяться датой накладной на продажу товара клиенту или датой отчета о рознице).
      • Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

    admin