Федеральный закон 129 о бухгалтерском учете 2019. Федеральный закон 129 о бухгалтерском учете 2019

Федеральный закон 129 о бухгалтерском учете 2019

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каковы основные условия заключения договора с организацией о ведении бухгалтерского учета? Каким образом передаются полномочия по подписанию документов? Право подписи каких документов можно передать путем указания об этом в договоре? Какие документы требуют доверенности непосредственно от организации-заказчика?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Закон N 402-ФЗ не ограничивает право хозяйствующего субъекта в установленном порядке передать право подписи первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности другому лицу на основании доверенности или путем указания в самом договоре о наделении правомочий на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета.
При этом стороны такого договора могут как указать в договоре конкретное лицо (лиц), которое наделяется правом подписи указанных в договоре документов, так и указать, что заказчик передает право подписи указанных документов исполнителю (в лице руководителя). В свою очередь руководитель организации-исполнителя распорядительным документом утверждает лиц, в обязанности которых входит составление или подписание документов, указанных в договоре с заказчиком.
Поскольку ведение бухгалтерского учета заключается в формировании документированной систематизированной информации об объектах учета, то перечень первичных документов, которые могут подписываться на основании договора на ведение бухгалтерского учета и доверенности, выданной на основании такого договора, ограничивается только теми документами, которые не порождают прав и обязанностей организации — заказчика услуг.
Так, доверенность, выданная сотруднику организации-исполнителя по договору на ведение бухгалтерского учета (либо путем указания в самом договоре о наделении правом подписи), не распространяется, в частности, на следующие документы:
— акты сверок с контрагентами (как документы, на основании которых может признаваться задолженность);
— кадровые документы;
— кассовые и банковские документы;
— доверенности на получение ценностей.
Право подписи указанных документов, на наш взгляд, должно быть передано на основании отдельной доверенности.
Налоговая отчетность, счета-фактуры и иные документы, предусмотренные НК РФ, могут подписываться уполномоченным лицом организации, исполняющей услуги в соответствии с условиями договора на оказание бухгалтерских услуг, только на основании отдельной доверенности. При этом такая доверенность не подлежит обязательному нотариальному заверению.

Обоснование вывода:
Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ)), который может заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (за исключением кредитных организаций) (ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).
К договору об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета подлежат применению нормы главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. При этом должны соблюдаться требования, установленные ч.ч. 4 и 6 ст. 7 Закона N 402-ФЗ*(1).
Договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета должен содержать следующие существенные условия, в отсутствие которых он считается незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ):
— условие о предмете договора;
— условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Согласовывая условие о предмете договора, стороны должны определить, какие именно услуги по ведению бухгалтерского учета и в каком объеме будут оказаны по договору (т.е. максимально полно определить в договоре весь комплекс оказываемых услуг).
В договоре должны быть установлены: регламент взаимодействия заказчика с исполнителем, определение лиц, ответственных за взаимодействие, порядок обмена документами, в т.ч. электронными, и сведениями, порядок оформления и принятия к учету первичных учетных документов, вопросы хранения документов и т.п.
Отметим, что ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ разграничена ответственность лица, ведущего бухгалтерский учет, и лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни. При этом лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несет ответственности за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
Кроме этого, в договоре на ведение бухгалтерского учета также должны содержаться полномочия заказчика в части подписания и оформления документов.
Как правило, право подписи передается путем оформления доверенности. В тоже время, исходя из положений п. 4 ст. 185 ГК РФ, правомочия, равносильные доверенности, будут распространяться и на случай, когда полномочия представителя содержатся в договоре (в том числе между представителем и представляемым).
Бухгалтерский учет есть формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с установленными требованиями, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ).
Для фиксации, обработки, анализа и систематизации информации, которая может составить представление о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении экономического субъекта, Законом N 402-ФЗ определены объекты бухгалтерского учета (ст. 5 Закона N 402-ФЗ):
1) факты хозяйственной жизни;
2) активы;
3) обязательства;
4) источники финансирования его деятельности;
5) доходы;
6) расходы;
7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
Таким образом, обязанности исполнителя по договору на ведение бухгалтерского учета ограничены объектами бухгалтерского учета, указанными выше. Составление документов, предусмотренных, в частности, налоговым, трудовым*(2), банковским законодательством, требует отдельной доверенности.
Отметим, что акты сверки с контрагентами по своей сути не являются первичными документами бухгалтерского учета, равно как и договора (сделки), то есть такие документы не относятся к сфере действия договора на оказание бухгалтерских услуг, поскольку могут порождать права и обязанности заказчика. И на такие действия должна быть отдельная доверенность (исходя из положений ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» или ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», в которых указано, что от имени общества без доверенности вправе действовать только директор (генеральный директор), который является единоличным исполнительным органом общества).

Первичные документы и регистры учета

Первичными документами оформляются факты хозяйственной жизни, т.е. каждая сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Согласно ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Первичные учетные документы подписывает лицо (лица), совершившее (совершившие) сделку, операцию и ответственное (ответственные) за ее оформление, либо лицо (лица), ответственное (ответственные) за оформление свершившегося события, с указанием их должности, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (пп.пп. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Регистры бухгалтерского учета подписывает также лицо, ответственное за их ведение (пп.пп. 6, 7 ч. 4 ст. 10 Закона N 402-ФЗ).
Таким образом, полагаем, что в силу ст. 7 Закона N 402-ФЗ список лиц, ответственных за оформление первичных учетных документов, а также регистров бухгалтерского учета, может определить руководитель (либо иное должностное лицо с соответствующими полномочиями) организации, выполняющей по договору услуги по ведению бухгалтерского учета.
Таким образом, полномочия на подписание бухгалтерских документов (первичных и регистров учета) могут содержаться и в самом договоре на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. В договоре стороны согласовывают лиц (сотрудников исполнителя), которые наделяются правом подписи документов, перечисленных в договоре (приложении к нему). Подпись должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и их оформление, является обязательным реквизитом для первичных документов согласно ст. 9 Закона N 402-ФЗ, к тому же перечень указанных лиц должен утверждаться руководителем хозяйствующего субъекта по согласованию с главным бухгалтером.
Далее рассмотрим вопрос наделения правом подписи документов, не являющихся первичными и не относящихся к регистрам бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность

В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет (п. 17 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», п. 38 Положения N 34н).
При этом полномочия на подписание бухгалтерской отчетности могут содержаться как в договоре на оказание услуг, так в отдельной доверенности.

Кассовые и банковские документы

Для начала отметим, что Закон N 402-ФЗ, в отличие от действовавшего до него Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ), не содержит положений, устанавливающих, что без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (ч. 3 п. 3 ст. 7 Закона N 129-ФЗ).
Порядок подписания документов, которыми оформляются операции с денежными средствами, регулируется, в частности:
— Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У) и
— Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее — Положение N 383-П).
1. Пунктом 4 Указания N 3210-У определено, что кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее — руководитель) из числа своих работников (далее — кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под подпись.
Таким образом, мы видим, что под «кассиром» понимается работник, у которого установлены права и обязанности по ведению кассовых операций. Под «руководителем» в рамках Указания N 3210-У понимаются не только руководитель (исполнительный орган) юридического лица, но и иное уполномоченное лицо.
Согласно пп. 4.2 Указания N 3210-У кассовые документы оформляются:
— главным бухгалтером;
— бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее — бухгалтер);
— руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Таким образом, правом ведения кассовых операций, а также подписания кассовых документов, по сути, может быть наделено любое уполномоченное на то лицо. В том числе такие права могут быть возложены на любого работника организации, с которой на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
Следует отметить, что ни в Указании N 3210-У, ни в каких-либо других документах Банка России не разъясняется, кто вправе уполномочить работника юридического лица выполнять функции руководителя (вести кассовые операции, подписывать кассовые документы) и каким документом это должно оформляться. Законом N 402-ФЗ не разъяснен порядок проставления подписи и перечень должностных лиц, уполномоченных на подписание первичных документов.
Поэтому руководитель организации-заказчика может утвердить такой список (ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Закона N 402-ФЗ, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. . Закона N 402-ФЗ»). Отметим, что руководитель организации может передать часть своих полномочий (в частности, право подписи первичных документов) другому лицу.
В этой связи и с учетом всего сказанного выше полагаем, что в рассматриваемом случае руководитель организации-заказчика может возложить обязанности по подписанию кассовых документов на сотрудника организации-исполнителя. При этом указание на поручение подписывать кассовые документы должно быть отдельно указано в договоре на ведение бухгалтерского учета.
2. Что касается подписания банковских документов, то для возникновения полномочий на распоряжение от имени организации средствами, находящимися на расчетном счете, необходимо соблюдение специального порядка (п. 1 ст. 847 ГК РФ), который предполагает, в частности, оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, вместе с которой в банк должны быть представлены документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц, а также документов, удостоверяющих их личность (п. 7.5, п. 7.11 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»).
Для оформления карточки в банк представляется документ, подтверждающий наличие у лица, наделенного правом подписи, соответствующих полномочий (абзац второй п. 1.12, пп. «г» п. 4.1 и п. 7.5 Инструкции). Таким документом может быть, в частности, доверенность (п. 1 письма Банка России от 11.12.2014 N 31-2-6/7019).

Читайте так же:  Служебная записка образец. Пояснительная записка по делопроизводству

Документы, предусмотренные НК РФ

Согласно ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя. Таким представителем может являться и специализированная организация.
Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) — организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, если иное не предусмотрено НК РФ (ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Согласно п. 4 ст. 185.1 ГК РФ доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами (письма Минфина России от 25.04.2017 N 03-02-08/24718, от 08.04.2016 N 03-02-08/20028).
Как следует из писем ФНС России от 26.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-227, в случае невозможности подписания документов директором участие в налоговых отношениях возможно только на основании доверенности (приказа или условий договора с обслуживающей организацией для этого недостаточно).
На основании п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту отраженных в ней сведений.
В рассматриваемой ситуации, если достоверность и полноту таких сведений подтверждает организация-исполнитель, то в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, свидетельствующего о наличии полномочий на подписание налоговой декларации (расчета)). При этом к налоговой декларации (расчету) следует приложить копию документа, подтверждающего полномочия специализированной организации на подписание налоговой декларации (расчета).
Счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном указанной главой (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Налоговым законодательством предусмотрена возможность подписания счета-фактуры не только руководителем и главным бухгалтером организации, но и иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).
В строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» достаточно проставить подписи уполномоченных лиц и указать их фамилии и инициалы. Возможно также указание дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должностей уполномоченных лиц, подписавших счет-фактуру (письма Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-09/11863, от 23.04.2012 N 03-07-09/39)*(3).
Из писем ФНС России от 26.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-227 следует, что в случае невозможности подписания документов директором участие в налоговых отношениях возможно только на основании доверенности (приказа или условий договора на ведение учета недостаточно).

К сведению:
В настоящее время рассматривается Проект федерального закона N 620132-7, которым в частности, в Закон N 402-ФЗ планируется включить норму, согласно которой требования главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в отношении соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов (сведений), необходимых для ведения бухучета, должностному лицу, на которое возложено его ведение, либо лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, обязательны для всех работников экономического субъекта.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Какими нормативными актами следует руководствоваться при разработке должностной инструкции бухгалтера при процедуре передачи дел в случае увольнения главного бухгалтера? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2019 г.);
— Вопрос: В организации (ООО) отсутствует главный бухгалтер. Ведение бухгалтерского учета передано на основании договора сторонней организации. В организации существует локальный нормативный акт, регламентирующий использование ее печати, однако положений относительно передачи печати для использования ее другим лицом, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета, в нем не предусмотрено. Представляется ли возможным передать печать организации («для справок») для использования в другое предприятие, которое оказывает первой организации бухгалтерские услуги на основании договора в целях ускорения оформления справок (форма 2-НДФЛ и др.) для сотрудников? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2017 г.);
— Вопрос: Организация самостоятельно не ведет бухгалтерский учет, передав осуществление этой функции по договору другой организации. Между организациями заключен договор на оказание услуг в области ведения бухгалтерского и налогового учета, подготовки отчетности, казначейских операций, выполнения функций по расчетам с персоналом. Имеет ли право в рамках оказания услуг по данному договору организация-исполнитель хранить у себя в архиве документы организации-заказчика (первичная, иная бухгалтерская и налоговая документация, документы по личному составу, а именно табели учета рабочего времени, расчетные ведомости и т.п.)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2016 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

5 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) смотрите подробнее:
— Энциклопедия решений. Стороны договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;
— Энциклопедия решений. Форма и условия договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;
— Энциклопедия решений. Договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
*(2) В соответствии со ст. 20 ТК РФ права и обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются: физическим лицом, являющимся работодателем; органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами.
Законодательством не предусмотрен запрет на передачу работодателем функций по ведению кадрового учета сторонней организации. Однако ведение, хранение, учет и выдача трудовых книжек должны осуществляться исключительно лицами, состоящими в штате организации-работодателя. Передача указанных функций иным лицам не соответствует трудовому законодательству и может явиться основанием для привлечения работодателя и (или) его должностных лиц к ответственности, предусмотренной ст. 5.27 КоАП РФ. Обращаем внимание, что работодатель вправе осуществлять передачу персональных данных работника третьим лицам, в том числе в коммерческих целях, только с его предварительного письменного согласия (абзацы 2, 3 ч. 1 ст. 88 ТК РФ).
*(3) Отметим, что НК РФ не содержит требований о том, что в случае подписи счета-фактуры лицом, не являющимся руководителем или главным бухгалтером, вместе со счетом-фактурой покупателю должны быть представлены документы, подтверждающие полномочия этого лица. Отсутствие у налогоплательщика таких документов не может повлечь для него отрицательных последствий. Для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету достаточно оформленного надлежащим образом счета-фактуры (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 03.06.2009 N КА-А40/4697-09-2, Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2008 N 09АП-11535/2008, Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, письмо ФНС России от 09.08.2010 N ШС-37-3/8664). Не установлен и запрет на подписание счета-фактуры единственным уполномоченным лицом (смотрите, например, письмо ФНС России от 18.06.2009 N 3-1-11/425).

Онлайн-кассы с 1 июля 2019: актуальная информация по 129-ФЗ и 54-ФЗ

«Такском» и ФНС провели очередной вебинар по онлайн-кассам 18 июня 2019 года. Отчет с вебинара напомнит признаки расчета и нюансы выдачи чека интернет-магазинам с 1 июля 2019 года, а также в каких случаях можно не применять онлайн-кассу. Спикер поговорил об особенностях 129-ФЗ. В конце статьи приведены 10 ответов на самые интересные вопросы о применении онлайн-касс.

Александр Сорокин, заместитель начальника оперативного контроля ФНС, пересмотрел формат выступления и посвятил большую часть времени разъяснениям по вопросам.

Применение онлайн-касс: кратко об основных положениях

1 июля 2019 – очередная дата внедрения ККТ. Традиционно интерес к теме онлайн-касс повышается не только у новичков, но и тех, кто уже применяет онлайн-кассы, так как к 1 июля принимается новый закон о нюансах использования ККТ.

Рынок кассовой техники растет. Спикер привел статистику на текущую дату:

  • около 1 млн налогоплательщиков, которые применяют ККТ;
  • парк кассовой техники 2,8 млн экземпляров;
  • сейчас 56 производителей ККТ;
  • реестр моделей ККТ, которые представлены сейчас на рынке, 186 моделей;
  • 7 производителей ФН, которые производят 18 моделей накопителей.
  • Далее приведен краткий ликбез по обязанностям применения ККТ. Касса должна:

  • быть зарегистрированной у налоговиков;
  • находиться в специальном реестре;
  • применяться в момент расчета;
  • работать с фискальным накопителем.
  • Согласно 54-ФЗ, кассовый чек может быть как бумажным, так цифровым. Менее распространенная ситуация – покупателю клиента отображается QR-код, который покупатель считывает самостоятельно.

    Читайте так же:  Льготы для многодетных в Москве. Льготы спорт многодетным

    Также в 54-ФЗ указано, что сам расчет – это действия с денежными средствами и не только с ними. При этом деньги могут быть не только наличными, но и цифровыми.

    Спикер вернулся к схеме, которую использовал на предыдущем вебинаре.

    Мы же не будем повторяться и посоветуем обратиться к отчету с ранее проведенного вебинара>>>

    Кто применяет, а кто освобожден от касс с 1 июля 2019 года

    6 июня был подписан 129-ФЗ, который внес изменения в 54-ФЗ в области применения онлайн-касс. Поэтому Александр Сорокин подробно остановился на ответе на вопрос, кто применяет ККТ, а кто – нет.

    Обязанность применения ККТ с 1 июля 2019 года:

  • оказание бытовых услуг;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;
  • оказание услуг по стоянке и хранению автомобилей;
  • предоставление транспортных услуг;
  • размещение рекламы;
  • ремонт компьютеров;
  • производство молочной продукции;
  • розничная торговля без наемного персонала;
  • услуги общественного питания без наемных работников.
  • Анализировать прибыль и прогнозировать продажи можно с помощью кассовой и товароучетной программы Бизнес.Ру. Она также позволяет создавать в системе программы лояльности, настраивать права кассира и удаленно контролировать работу через интернет. Оценить все возможности программы Бизнес.Ру можно бесплатно>>>

    Контрольно-кассовая техника не применяется:

  • кредитными организациями;
  • ИП, использующими «Налог на профессиональный доход» (самозанятыми);
  • государственными и муниципальными библиотеками;
  • организациями и ИП при безналичных расчетах между ними, исключение – личные расчеты с использованием безналичных платежей (то есть когда приходит ИП с банковской карточкой лично);
  • государственными парковками;
  • ИП на патенте, которые осуществляют определенные виды деятельности при условии выдачи (направления) покупателю документа, подтверждающего расчет (в документе должны быть данные о наименовании документа, порядковый номер, дата, наименование компаний, ИНН, наименование товаров и услуг, сумма расчета и т.д.).
  • ККТ также не применяют:

    • в торговых автоматах без электричества;
    • в разносной торговле;
    • при ремонте и окраске обуви;
    • при продаже периодики;
    • в киосках с мороженым;
    • при изготовлении ключей;
    • при продаже ценных бумаг;
    • при торговле газводой;
    • при присмотре и уходе за детьми;
    • при обеспечении питанием в образовательных учреждениях;
    • при торговле квасом и прочим с автоцистерн;
    • при торговле на рынках и ярмарках;
    • при приеме от населения стеклотары;
    • при вспашке огородов и колке дров;
    • при розничной продаже бахил;
    • при услугах носильщиков на ЖД вокзалах;
    • при сдаче собственных помещений в аренду (в том числе машиномест одновременно с жилыми помещениями).
    • Два чека за одну покупку в интернет-магазине: изменения с 1 июля 2019 года

      С 1 июля 2019 года изменяются правила выдачи чека интернет-магазинами, которые принимают оплату на сайте.

      Так, первый чек формируется на предоплату аванса. Далее, когда вы отдаете товар, формируется кассовый чек «зачет предоплаты авансы». Может случиться так, что покупатель получит два кассовых чека. Это такой нюанс в законе.

      Увеличен список разрешений формирования чека за один расчетный период

      Для некоторых видов бизнеса законодательством предусмотрено формирование чека не после каждой покупки, а одного фискального документа за определенный период (10 дней).

      В случаях оказания каких услуг можно формировать один кассовый чек за расчетный период:

    • культурно-массовых мероприятий;
    • перевозки грузов и пассажиров;
    • услуг в сфере ЖКХ;
    • услуг связи;
    • услуг в сфере безопасности;
    • услуг в сфере образования;
    • иных услуг, которые определены Правительством РФ.
    • Чек может формироваться один за определенный период. Дается 10 календарных дней на его формирование. Клиенту данный чек можно не направлять.

      Расширено использование «облачной» ККТ

      ККТ можно использовать не в месте расчета в нескольких случаях:

    • оказание услуг, где формируется один чек за 10 дней;
    • продажа в интернет-магазинах;
    • разносная торговля и дистанционный способ продажи;
    • оказание услуг вне здания торгового объекта;
    • оказание услуг и выдача утвержденного БСО;
    • расчеты с водителем-кондуктором в салоне транспортного средства;
    • расчеты за коммунальные платежи (за исключением наличных или оплате по банковским картам при непосредственном взаимодействии покупателя и клиента).
    • Ответы на вопросы

      Как и на предыдущем вебинаре, много времени спикер посвятил ответам на вопросы. Наиболее интересные публикуем в нашем отчете. Для удобства восприятия вопросы и ответы сокращены.

      1. Агент по агентскому договору принимает средства от физлиц. У кого возникает обязанность выдать чек?

      — У того, кто осуществляет расчеты. То есть тот, на чей расчетный счет поступают денежные средства, ККТ применяет. При этом в чеке надо указать данные принципала и агента. Есть реквизиты, которые могут отразить такую схему. Они подробно расписаны в методических указаниях для агентской схемы на сайте ФНС.

      Кратко: если агент принимает деньги на свой счет, то он обязан выдать чек. Если агент сразу зачисляет деньги на счет принципала, то ККТ может применять принципал.

      2. Организация имеет обособленные подразделения, где нет ККТ. У кого возникает обязанность удержание из зарплаты стоимости спецодежды при увольнении работников?

      — В случае удержании из зарплаты стоимости спецодежды ККТ не требуется, чек не формируется (ведь вряд ли стоимость спецодежды будет больше 20% от зарплаты). Однако это должно быть предусмотрено трудовым договором.

      3. Корректно ли ломбардам формировать обычный кассовый чек плюс БСО по утвержденным правилам и форме? И как оформлять значение о залоге?

      — Да, абсолютно корректно. В настоящее время готовятся методические указания для ломбарда. Предполагается, что БСО после внедрения чеков уйдет в прошлое, если ломбард будет печатать часть необходимой информации на бумаге кассового чека в конце этого чека. Как дополнительные поля.

      Значение о залоге оформляется через тег 1212. Этот тег внесен в число реквизитов недавно, в конце 2019 года специально для ломбардов, кредитующим под залог.

      4. ИП на ЕНВД 10 квадратных метров. Наемного труда нет, занимаюсь продажей праздничной продукции. Можно ли мне не применять ККТ?

      — Не объяснено, что за «праздничная продукция». Если продукция – товар собственного производства, то можно попасть под отсрочку 2021 года. Если это перепродажа, то рассчитывать на отсрочку вы не сможете. Надо приобрести ККТ.

      Учтите, что предприниматель на ЕНВД может рассчитывать на налоговый вычет. Важно зарегистрировать кассу до 1 июля 2019 года.

      Продавать товары для праздников удобно с программой Бизнес.Ру. В ней можно группировать товары по наборам, создавая для них свойства (например, 8 марта или 14 февраля), увеличивать чек за счет продажи сопутствующих товаров, с легкостью проводить инвентаризацию и много другое. Попробовать весь функционал программы Бизнес.Ру можно прямо сейчас>>>

      5. Организация получает платежи в безналичной форме, например через банк или терминал. С 1 июля надо оформлять чек. Сколько чеков оформлять?

      — Если есть природа расчета, то надо два кассовых чека по каждой покупке. Один как аванс, второй – зачет предоплаты аванса при передаче товара.

      6. Мелкооптовая торговля. Покупатель через банк отправляет деньги на счет. Получает товар сразу после перевода денег. Надо ли формировать чек в день передачи товара или можно это сделать на следующий?

      — Чек покупателю нужно выдать в момент передачи товара. Если покупатель сразу получает товар (хотя непонятно, как это у вас это делается), то можно обойтись без аванса. Если же есть кассовый разрыв, то сначала аванс, потом зачет аванса.

      7. Время в чеке – время осуществления расчета или время формирования чека?

      — В чеке всегда отражается время формирования чека. Вы не можете выдать чек из прошлого.

      8. Выставляется чек с ошибочными реквизитами – оформлен чек коррекции. Затем выявляется, что сумма аванса перечислена больше, чем требуется. И остаток подлежит возврату. Как оформить возврат?

      — Кассовые чеки никак не связаны. Надо формировать чек возврат прихода. И указать, что это чек возврата прихода, и какой был расчет сделан: наличный или безналичный.

      9. Что делать, если расчет был в выходные?

      — Если деньги пришли в выходные или праздничные дни. То чек формируется в первый рабочий день.

      10. У транспорта есть отсрочка 10 дней на формирование общего чека. Если 10-й день приходится на выходной, можно ли выдать чек на 11-й день?

      — Нет. Закон предполагает только 10-дневную отсрочку. Если 10-й день – это воскресенье, выдавайте чек на 8-й день. Можно сделать календарь формирования чеков для бухгалтерии.

      Полноценная автоматизация магазина, онлайн-касса 54-ФЗ

    • Полноценный складской учет и инвентаризация
    • Удобный и понятный интерфейс для кассира
    • Поддержка 100 моделей ККТ, эквайринга, весов
    • ЕГАИС, Меркурий, Маркировка
    • Гибкая настройка скидок, своя система лояльности
    • Прогнозирование продаж, оптимизация остатков
    • Отслеживание выручки и прибыли в реальном времени
    • Контроль работы ККТ через мобильное приложение
    • Что изменится в работе бухгалтеров в 3 квартале 2019 года

      Перед вами обзор изменений законодательства, вступающих в силу в III квартале 2019 года. Практически все из них не заставят себя ждать дольше 1 июля. В этот день прежних «освобожденцев» переводят на онлайн-кассы, а в чеках в отдельных случаях нужно будет указывать новые реквизиты. Кроме того будет скорректирован порядок расчета пропорции облагаемых и необлагаемых НДС операций и правила осуществления госзакупок.

      1 июля завершается очередной этап реформы ККТ

      1) продажа билетов кондуктором или водителем в общественном транспорте;

      2) расчеты ИП на ПСН по следующим видам деятельности:

    • парикмахерские и косметические услуги;
    • ремонт и техобслуживание бытовых: радиоэлектроники, машин, приборов, часов, металлоизделий;
    • техобслуживание и ремонт авто- и мототранспорта, машин и оборудования;
    • оказание услуг по перевозке пассажиров или грузов автомобильным транспортом;
    • ветеринарные услуги;
    • проведение занятий по физической культуре и спорту;
    • оказание услуг по перевозке пассажиров или грузов водным транспортом;
    • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
    • занятие медицинской или фармацевтической деятельностью по лицензии;
    • услуги по прокату;
    • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
    • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
    • 3) расчеты ИП на ПСН и ЕНВД сферы розничной торговли и общепита в отсутствии наемных работников;

      4) расчеты предприятий на ЕНВД, оказывающих услуги:

    • бытовые и ветеринарные;
    • по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспорта, по предоставлению мест для стоянки, а также по хранению машин на платных стоянках;
    • по автотранспортным перевозкам пассажиров и грузов при собственным парке не более 20 авто;
    • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
    • размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
    • по временному размещению и проживанию, предприятиями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.;
    • по передаче во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
    • по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
    • 5) расчеты предприятий на ОСН и УСН за услуги населению, кроме услуг общественного питания;

      6) расчеты предприятий на ОСН и УСН за услуги общественного питания в отсутствии наемных работников;

      7) расчеты ИП, торгующих через автоматы, в отсутствии наемных работников;

      8) расчеты предприятий с физлицами без статуса ИП в безналичном порядке, за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа;

      9) прием предприятиями платы за жилое помещение и коммунальные услуги;

      10) зачет и возврат предприятиями предоплаты и авансов;

      11) выдача предприятиями займов для оплаты товаров, работ, услуг.

      Обращаем внимание, что предпринимателям без наемных работников при реализации товаров собственного производства, выполнении работ и оказании услуг можно не применять ККТ до 01.07.2021 благодаря Федеральному закону от 06.06.2019 № 129-ФЗ.

      С 1 июля в чеках ККТ нужно указывать реквизиты клиента

    • наименование и ИНН покупателя;
    • страна происхождения товара для расчетов за товар;
    • сумма акциза для подакцизных товаров;
    • номер таможенной декларации для ввозных товаров.
    Читайте так же:  Перерывы по трудовому кодексу. Трудовой кодекс рф технический перерыв

    При выдаче выигрышей от азартных игр и лотерей, а также страховых выплатах и приеме страховой премии в чеке также необходимо будет указать сведения о клиенте, ограничиваясь следующей информацией:

    С 1 июля чеки ККТ на обувные товары должны содержать код маркировки

    Теперь при розничной продаже товаров из этой категории в кассовых чеках и БСО необходимо указывать их коды идентификации. В противном случае нарушителю грозит штраф в соответствии со ст. 15.12 КоАП РФ, для юрлиц в размере от от 50 тыс. до 300 тыс. руб. с конфискацией не промаркированных товаров.

    Федеральный Закон от 31.12.2017 № 487-ФЗ «О внесении изменений в статью 4.7 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и статьи 5 и 8 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

    Постановление Правительства РФ от 30.05.2019 № 620 «О проведении эксперимента по маркировке средствами идентификации обувных товаров на территории Российской Федерации»

    С 1 июля чеки ККТ на табачную продукцию должны содержать код маркировки

  • производители и импортеры табачной продукции;
  • розничные продавцы данной продукции;
  • оптовые продавцы, приобретающие эту продукцию напрямую у производителей и импортеров.
  • Для розничной торговли продавцам также необходимо подключить к ККТ средства сканирования и распознавания средств идентификации, обновить учетную программу и прошивку кассы.

    Производство и ввод в оборот сигарет и папирос без нанесения на них средств идентификации и передачи сведений о них в информационную систему не допускается.

    Розничная продажа указанных видов табачной продукции, произведенных или ввезенных после 1 июля 2019 года, возможна только при условии передачи в систему сведений об их продаже.

    Оборот сигарет и папирос, произведенных до 01.07.2019, разрешен до 01.07.2020, прочих видов табачной продукции – до 01.07.2021.

    Поставка маркированных товаров от производителя или импортера к оптовикам будет осуществляться только посредством электронных УПД с указанием кодов маркировки. Поставки табачной продукции оптовикам от других источников перейдут на электронные УПД с 1 июля 2020 года.

    Правила маркировки табачной продукции установлены Постановлением Правительства РФ от 28.02.2019 № 224, положения которого регламентируют:

  • порядок маркировки и предоставления участниками оборота табачной продукции информации оператору системы мониторинга;
  • характеристики средств идентификации табачной продукции;
  • требования к техническим средствам;
  • требования к участникам оборота табачной продукции, применяющим указанные технические средства;
  • порядок взаимодействия информационной системы мониторинга с государственными информационными системами и информационными системами участников оборота табачной продукции.
  • Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 № 224«Об утверждении Правил маркировки табачной продукции средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении табачной продукции»

    С 1 июля введена возможность вычета НДС по экспортным услугам

    Налогоплательщикам дается право принять к вычету сумы НДС, уплаченные в стоимости товаров и иных затрат, которые произведены для выполнения и оказания работ и услуг за пределами РФ (экспорта).

    Ранее в аналогичных обстоятельствах входящий НДС можно было учесть лишь в цене покупок и отразить в расходах при расчете налога на прибыль. Единственное ограничение для применения нового правила: оказываемые услуги и работы не должны относиться к освобождаемым от налогообложения операциям, поименованным в ст. 149 НК РФ.

    Соответственно уточнен порядок расчета пропорции облагаемых и необлагаемых операций. Для целей ее определения реализация работ и услуг за границей приравнивается к облагаемым операциям.

    Кроме того, к числу необлагаемых НДС операций относятся некоторые случаи передачи имущества в казну региона, муниципалитета или в собственность РФ.

    Федеральный Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

    С 1 июля закупка у единственного поставщика увеличена до 300 тыс. рублей

    В частности, следующие.

    Лимит закупки у единственного поставщика утроен

    Закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком в случае приобретения товаров, работ или услуг на сумму, не превышающую 300 тыс. рублей (ранее – 100 тыс. рублей).

    При этом ограничение годового объема таких закупок остается без изменений:

  • не более 2 млн рублей;
  • или не больше 5 процентов совокупного годового объема закупок заказчика, но до 50 млн рублей.
  • Лимит закупки для культуры, образования и науки увеличен

    Закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком – государственным или муниципальным учреждением культуры (зоопарк, планетарий, парк культуры и отдыха, заповедник, ботанический сад, национальный парк, природный парк, ландшафтный парк, театр, концертная площадка, телерадиовещательное учреждение, цирк, музей, дом культуры, дворец культуры, центр народного творчества, дом ремесел, клуб, библиотека, архив), образования или науки на сумму до 600 тыс. рублей (ранее – 400 тыс. рублей).

    При этом годовой объем таких закупок не должен превышать:

  • 5 млн рублей (ранее такой критерий отсутствовал);
  • или не более 50 процентов совокупного годового объема закупок, но не более 30 млн рублей (ранее – 20 млн).
  • Обоснование закупки у единственного поставщика отменят

    Сейчас в законе прописано, что в случае осуществления закупки у единственного поставщика для заключения контракта заказчик обязан обосновать в документально оформленном отчете невозможность или нецелесообразность использования иных способов определения поставщика, а также цену контракта и иные его существенные условия.

    Данную норму исключат. Вместо нее будет прописано (с 31 июля 2019 года), что извещение об осуществлении закупки у единственного поставщика, подрядчика, исполнителя не требуется.

    Новые основания пересмотреть условия контракта с единственным поставщиком

    По соглашению сторон будет позволено изменить существенные условия контракта, если закупаются, например:

  • услуги по содержанию, ремонту, охране помещений, переданных заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление;
  • коммунальные услуги, услуги по газоснабжению, подключению к сетям;
  • услуги естественных монополий;
  • услуги по управлению многоквартирным домом;
  • электроэнергия или услуги по энергоснабжению;
  • аренда нежилых зданий и помещений.
  • Сроки и суммы по аукционов изменяются

    Заказчик должен разместить в ЕИС извещение о проведении электронного аукциона не менее чем за 7 дней до даты окончания срока подачи заявок на участие в нем, если начальная (максимальная) цена контракта не превышает 300 млн рублей (ранее – 3 млн рублей), в случае с контрактом на строительство, реконструкцию, капремонт, снос объектов капстроительства – до 2 млрд рублей.

    Максимальный срок рассмотрения первых частей заявок на участие в электронном аукционе будет 3 рабочих дня (сейчас – 7 календарных дней).

    Цена этапа должна быть пропорциональна снижению НМЦК

    При заключении контракта, проектом которого предусмотрены отдельные этапы его исполнения, цена каждого этапа должна устанавливаться в размере, сниженном пропорционально снижению начальной (максимальной) цены контракта участником закупки, с которым заключается контракт.

    В настоящее время подобное правило отсутствует.

    Контракт с неизвестным объемом должен содержать правила его определения

    Если количество поставляемых товаров, объем подлежащих выполнению работ, оказанию услуг невозможно определить, заказчик с учетом требований к предельной цены товара и нормативных затрат на свое обеспечение должен определить начальную цену единицы товара и максимальное значение цены контракта.

    Контракт в таком случае должен содержать порядок определения количества поставляемого товара, объема выполняемой работы, оказываемой услуги на основании заявок заказчика.

    В настоящее время подобные правила отсутствуют.

    Можно будет менять вид строительных работ по контракту

    Изменить существенные условий контракта будет допустимо при изменении объема и (или) видов выполняемых работ по контракту, предметом которого является выполнение работ по строительству, реконструкции, капремонту, сносу объекта капстроительства, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия (ранее можно было менять только объем). При этом по-прежнему допускается изменить цену контракта не более чем на 10 процентов.

    Федеральный Закон от 01.05.2019 № 71-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

    С 1 июля ограничивается начисление процентов по потребительским кредитам

  • ставка по ним не может превышать 1 процента в день.
  • вводится максимально допустимое значение фиксируемой суммы платежей по договорам потребкредита без обеспечения, со сроком, не превышающим 15 дней, и на сумму не выше 10 тыс. рублей: в случае достижения начисления 0,10 процента за каждый день использования кредита до величины 30 процентов от суммы кредита дальнейшее начисление процентов прекращается. То есть максимальная стоимость займа в размере 10 тыс. рублей не может достигать 3 тыс. рублей.
  • Кроме того, предусматриваются условия уступки кредитором прав требований по потребительским кредитам.

    Кредитор вправе ее предоставить:

  • юрлицу, осуществляющему профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов;
  • юрлицу, осуществляющему деятельность по возврату просроченной задолженности физлиц в качестве основного вида деятельности;
  • специализированному финансовому обществу или физлицу, указанному в письменном согласии заемщика.
  • Для договоров, заключенных на срок до одного года в период с 01.07.2019 по 31.12.2019, предусмотрено максимальное ограничение размеров процентов за пользование кредитом: двукратный размер суммы займа.

    Федеральный Закон от 27.12.2019 № 554-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон «О потребительском кредите (займе)» и Федеральный Закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях»

    admin