Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс. Порядок заполнения счет фактуры на аванс

Содержание:

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Понятие и случаи использования счетов-фактур устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 169. Из нее следует, что в настоящий момент используются 3 вида платежно-расчетных документов:

  1. Основной или отгрузочный предоставляется поставщиком заказчику по факту поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при юридической передаче прав от одного экономического субъекта другому. Описание, формат и содержание таких документов регулирует п. 5 ст. 169 НК РФ.
  2. По предоплате направляется исполнителем заказчику в том случае, если последний оплатил аванс за поставляемые товары, работы или услуги. Порядок заполнения утверждается п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
  3. Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции. Данный тип документов применяется с 2011 года (245-ФЗ от 19.07.2011).
  4. Отгрузочные и авансовые отличаются моментом составления. Отгрузочный счет выставляется после завершения поставки продукции, выполнения работ или оказания услуг, тогда как расчет на аванс предоставляется при условии предоплаты. Есть существенные отличия и в содержании таких расчетных документов, ведь счета по предоплате составляется еще до факта поставки. Часть информации для внесения в бланк просто отсутствует.

    В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.

    Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

    По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс 2019 поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

    Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

    Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137). Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

    Когда выставляется авансовый счет фактура

    Правила выставления счета фактуры на аванс 2019 года регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

    Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  5. поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  6. поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  7. товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
  8. товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.
  9. В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

    Порядок формирования

    Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.

    В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели. При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс». В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара.

    Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

    В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

    Налог на добавленную стоимость необходимо указывать в формате рубли-копейки, без округления. Об этом говорится в Письме Минфина РФ № 03-07-07/18585 от 22.04.2014, а также в регламенте заполнения расчетных документов ПП РФ № 1137. Не стоит забывать, что с 01.01.2019 ставка НДС изменилась и теперь составляет 20 %.

    Остальные графы не заполняются, так как на этапе предоплаты недостаточно сведений для внесения в ячейки формы (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

    Напоминаем, что отгрузочные расчеты и бланки на аванс существенно отличаются своим содержанием. В расчетных документах на предоплату указывается меньше данных, да и требования к оформлению не так строго регламентированы. Самым главным отличием является формат указания НДС, так как в данном случае он выделяется из аванса.

    Несмотря на менее строгие нормы оформления, помните, что счет-фактура на предоплату — это юридический документ, имеющий важное значение для налоговых органов при осуществлении процедуры по вычету налога на добавленную стоимость.

    Документ на предоплату формируется в двух экземплярах — по одной для каждой стороны, подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) и передается покупателю.

    Регистрация авансового счета-фактуры

    В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.

    Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.

    Счет-фактура на аванс: когда выписывается

    Давайте выясним, в каких случаях выписывается авансовый счет-фактура, рассмотрим порядок заполнения отдельных реквизитов документа. Наглядный образец поможет вам составить его быстро и без ошибок.

    Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

    Что такое счет-фактура на аванс

    Чтобы разобраться, что такое счет-фактура на аванс, посмотрим, чем он отличается от обычного отгрузочного.

    Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель товаров, работ или услуг сможет сделать вычет по НДС. Когда компания-продавец получает предоплату за свои товары, она обязана выписать компании-покупателю счет-фактуру, при этом не имеет значения, отгрузил продавец товары или нет. Это и будет авансовый счет-фактура.

    НК РФ (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ) позволяет фирмам-покупателям делать вычеты по НДС на основании счета-фактуры на аванс, даже если товар еще не получен.

    В чем отличие счета-фактуры на аванс

    От обычного счета-фактуры авансовый отличается поводом, по которому он составляется, временем составления и некоторыми деталями оформления. Так, он выписывается:

  10. по факту получения от покупателя денег в счет поставок;
  11. не зависимо от отгрузки товара;
  12. без указания некоторых реквизитов (об этом еще пойдет речь ниже);
  13. Обратите внимание, что в него обязательно вписывается ставка НДС до 31.12.2019 -18/118 или 10/110. С 1 января 2019 года — 20/120 или 10/110.

    Важно! Авансовый счет-фактура имеет такую же силу, что и отгрузочный, поэтому пренебрегать им нельзя.

    Когда выписывается счет-фактура на аванс

    В 2019 году счет-фактура на аванс выписывается тогда, когда продавец получает предоплату или часть предоплаты за свои товары (услуги, работы) (п.3 ст.168 НК РФ).

    Оформить такой документ нужно не позднее пяти рабочих дней с момента получения денег (п. 3 ст. 168 НК РФ)

    Однако это, простое на первый взгляд, положение, таит в себе множество двусмысленных ситуаций и вопросов. Мы сейчас в них разберемся.

    Ситуация

    Как поступить

    Одновременно пришло несколько авансов от одного и того же покупателя

    Вы выписываете один счет-фактуру на общую сумму, с указанием всех платежек, поступивших в этот день, и выделяете НДС

    После получения аванса, фирма-поставщик почти сразу же отгрузила товар покупателю

    Согласно НК РФ счет-фактура может быть выставлен по факту отгрузки или по факту оплаты товара (предоплаты), все зависит от того, что произошло раньше. То есть, если аванс пришел первым, то и авансовый документ вы оформляете сразу, даже если тут же следует отгрузка

    От компании-покупателя пришла предоплата, вы отгрузили ей часть товара. Можно ли в этом случае выписать авансовый счет-фактуру на оставшуюся от продажи сумму

    Нет, так делать нельзя. Когда от фирмы-покупателя приходит предоплата, вы должны оформить документ на весь аванс в течение пяти рабочих дней, чтобы контрагент смог заявить НДС к вычету. А после отгрузки товара или его части, вы выписывает уже обычный счет-фактуру.

    Обращаем ваше внимание, что да, Минфин неоднократно подчеркивал, что если за предоплатой сразу же следует отгрузка, то авансовый счет-фактуру составлять не нужно. Однако налоговая инспекция (письмо № КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011) опровергает это положение и наказывает организации, не выставляющие документ за аванс при одновременной отгрузке.

    Кроме перечисленных случаев, стоит сказать отдельно о том, что если компания-поставщик предоставляет свои услуги методом конвейера, и авансовые платежи ей поступаю регулярно, то она имеет право не составлять счет-фактуру на аванс в течение пяти рабочих дней. Она может делать это в конце отчетного периода.

    Когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс

    Вариантов, когда документ не выписывается крайне мало, но есть. Давайте перечислим эти случаи:

  14. если компания-поставщик получает деньги за товар длительного изготовления, закон определяет такой срок — более полугода;
  15. если компания-поставщик получила аванс за товары (работы, услуги) не облагающиеся НДС, либо облагающиеся по ставке 0%;
  16. если фирма освобождена от уплаты НДС
  17. Как оформить документ на полученные авансы

    Счет-фактура на аванс оформляется на бланке специальной формы, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 в последней редакции от 19.08.2017.

    В счет-фактуру на предоплату надо вписать:

  18. номер и дату документа;
  19. выходные данные вашей компании;
  20. выходные данные вашего контрагента;
  21. сведения о платежном документе, по которому был перечислен аванс
  22. валюту платежа и ее код;
  23. сумму платежа;
  24. наименование товара, работы, услуги за которую перечислен аванс (берется из договора);
  25. ставка НДС на этот товар в формате 20/120 или 10/110;
  26. размер начисленного НДС.
  27. Как заполнить счет-фактуру на аванс полученный

    Сначала займемся заполнением строк, они расположены перед табличной частью.

    Строка 1 — указывается номер по порядку (берется из перечня документов) и дата;

    Строка 2, 2а, 2б – адрес и реквизиты продавца.

    Строка 4 – пишите адрес конечного получателя, если конечный получатель и есть покупатель товара, то ставьте прочерк.

    Строка 5 — здесь пишем номер и дату платежного документа. Если счет-фактура выписывается на основании сразу нескольких поступивших платежей, то указываются все платежки.

    В том случае, когда предоплата товара была осуществлена не денежным способом, только тогда в графе 5 ставится прочерк.

    Таким образом, счет-фактура может быть оформлен только по факту поступившего платежа.

    Строка 6, 6а, 6б — адрес и реквизиты покупателя.

    Строка 7 – код валюты, если рубль, то 643

    Строка 8 – поставщики по госконтракту указывают код такого контракта.

    Теперь приступим к заполнению табличной части формы. В этой части бланка при авансовом счете-фактур заполняются только 1, 7, 8 и 9 графа, а в остальных ставятся прочерки.

    Графа 1 указываем:

  28. наименование товара;
  29. описание выполненных работ, оказанных услуг;
  30. имущественного права.
  31. При этом в первой графе можно написать общую фразу «Предоплата по договору…», не указывая конкретного наименования товаров (работ, услуг). Такая формулировка допустима. В данном случае в графе 1 рекомендуем написать фразу «Предоплата за… (наименование товаров, работ или услуг) по договору…».

    Если продавец точно знает, за какие именно товары (работы, услуги) получена предоплата от покупателя, в графе 1 можно указать их наименования. Но при этом нужно сделать обязательную пометку, что сумма налога исчисляется именно с суммы полученной предоплаты.

    Графы 2, 3 и 4 (единица измерения, количество, цена за единицу измерения) в авансовом счете-фактуре не заполняются.

    Кроме того, не указывается информация в графах 10 и 11 (страна происхождения товара и номер таможенной декларации). В этих графах нужно поставить прочерки.

    При исчислении НДС с суммы предоплаты применяется расчетная ставка налога (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    Графа 7 — указывается расчетная налоговая ставку.

    В документе допустимо делать отметку, допустим, получено от такого-то и т.д. Заполненную форму подписывает директор компании и ее бухгалтер, либо при отсутствии последнего ответственное лицо.

    Счет фактура на аванс в 2019 году

    schet_faktura_na_avans_v_2019_godu.jpg

    С изменениями в НК РФ, касающимися ставки НДС, возникает множество вопросов по документальному оформлению операций по продажам, в частности, нужна ли счет-фактура на аванс? Несомненно, нужна. В 2019 году сохраняется актуальность ведения книг продаж/покупок, и, соответственно счетов-фактур, подтверждающих право на возмещение НДС по факту продажи или получения аванса. Напомним правила заполнения счета-фактуры (СФ) на предоплату в 2019г. и в переходном периоде.

    Счет-фактура в 2019 году

    Последние изменения в бланк счета-фактуры, утвержденного постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011, были внесены 19.08.2017 постановлением № 981. Напомним, что поправки носили не радикальный, а уточняющий характер:

    В строке 8, обозначающей идентификатор контракта, добавлен уточнение «при наличии»;

    В табличной части появилась графа 1а «Код вида товара»;

    Переименована графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»;

    Дополнена строка подписи ИП.

    С 01.01.2019 г. в графе 7 предстоит указывать новую ставку налога – «20%» при осуществлении продаж и расчетную величину «20/120», если покупатель перечисляет предварительную оплату. Авансовый СФ должен быть выдан в течение 5 дней с даты получения предоплаты.

    ООО «Технотраст» на основании договора, подписанного 17.01.2019 с ООО «Абсолют», 07.02.2019 получает предоплату на поставку продукции в сумме 600 000 руб. Образец счета-фактуры на аванс 2019 будет таким:

    Как выставить счет-фактуру на аванс

    НДС 20% облагают поставки, отгрузка по которым происходит после 01.01.2019. Причем дата подписания соглашения никак не влияет на размер ставки (п. 4 ст. 5 закона № 303-ФЗ от 03.08.2019), т.е. даже по договоренностям, заключенным до наступления 2019 года, отгрузки, произведенные после 31.12.2019, облагаются по ставке 20%.

    В представленном выше примере заполнения авансового СФ указаны все основные аспекты:

    перечислен аванс 600 тыс. руб. за товар по оформленному 17.01.2019 договору поставки;

    продавцом оформлен счет-фактура на аванс. Вычленив из предоплаты НДС по ставке 20/120 (гр.7), он указывает в СФ сумму налога 100 тыс. руб. (гр. 8) и общую сумму полученной предоплаты 600 тыс. руб. (гр.9).

    В дальнейшем, по факту отгрузки, продавец оформит СФ на реализацию. Все эти операции проведены в 2019 году с начислением НДС 20/120, поэтому осложнений при оформлении документов по авансу и последующей продаже возникнуть не должно.

    Счет-фактура 2019 на аванс (в переходное время)

    Труднее разобраться, когда процесс «договоренности – аванс — продажа» растянут в периоде перехода на повышенную ставку налога. Представляем таблицу с различными вариантами событий и их оформлением:

    Ситуация

    Как оформлять СФ

    В 2019

    В 2019

    Предоплата в полном объеме перечислена в 2019, ТМЦ отгружены в 2019

    В СФ на аванс НДС рассчитан по ставке 18/118

    В отгрузочном СФ начисляют НДС 20%, к вычету же принимают налог с суммы аванса 18/118

    Часть оплаты поступила в 2019, отгрузка – в 2019 году, остаток оплаты перечислен после отгрузки

    С оплаченной части аванса налог возмещают по ставке 18/118. В отгрузочном СФ начисляют НДС 20%

    Итак, к цене ТМЦ/услуг, отгружаемых с 01.01.2019, продавцом добавляется НДС, исчисленный по ставке 20% (письмо ФНС № СД-4-3/[email protected] от 23.10.2019).

    Здесь существует нюанс, касающийся оформления договора: если в нем не прописан размер налога, например, имеется фраза «стоимость товара 100 руб. без учета НДС», то продавцу достаточно выставить к стоимости товара начисленный НДС 20% и не вносить изменения в текст и условия имеющегося договора.

    Если же соглашением означена стоимость товара с НДС 18% (к примеру, отметкой «стоимость товара 118 руб., в том числе НДС»), то после отгрузки в новом году сторонам необходимо пересмотреть стоимость поставки, письменно зафиксировав этот факт. Причем, независимо от того, согласится приобретатель на повышение цены товара или нет, поставщик выставляет СФ, указывая в нем НДС 20%.

    При этом, если стоимость ТМЦ 100 руб., а НДС до 31.12.2019 составлял 18 руб., то при оформлении отгрузочного СФ в 2019г. величина налога возрастет до 20 руб. В зависимости от договоренностей с покупателем, продавец укажет в СФ:

    прежнюю стоимость товара (100 руб.) и увеличившийся НДС (20 руб.);

    или НДС 20% 19,67 руб. (118 х 20 / 120) и скорректированную цену ТМЦ 98,33 руб. (118 – 19,67).

    НДС с авансов до 01.01.2019 был начислен по ставке 18/118, поэтому возмещение НДС по нему при отгрузке с 01.01.2019, а, соответственно, и восстановление НДС с выданной предоплаты, осуществляются в рамках ранее рассчитанных сумм, т.е. по ставке 18/118. При этом не играет роли, что отгрузка с 01.01.2019 облагается по ставке 20%. Поскольку НДС18% действителен до 31.12.2019, то даже при перечислении поставщику в этот период аванса с учетом 20-процентного налога, он обязан начислить с аванса НДС в размере 18%.

    Корректировочный счет- фактура на аванс

    Другое дело, если приобретатель осуществляет доплату 2% к НДС по выданному до 31.12.2019 авансу. Поставщик обязан выставить корректировочный СФ. Оформление этого документа разнится в зависимости от того, когда произведена оплата – до 01.01.2019 или после:

    Если доплата 2% НДС перечислена до 31.12.2019, то оснований учесть эту сумму в качестве налога еще не имеется, поэтому рассматривать доплату можно лишь, как сумму дополнительного аванса, с которого нужно рассчитать НДС по ставке 18/118.

    ООО «Крона» 26.12.2019 получена доплата 2000 руб. к поступившему 12.12.2019 авансу на поставку письменных столов. Величина доплаты здесь облагается по ставке 18/118 и распределяется между ценой товара и суммой НДС. Корректировочный авансовый СФ на разницу в стоимости с уже выставленным СФ будет выглядеть так:

    Если доплата 2% перечислена после 01.01.2019, то продавец вправе рассматривать ее как непосредственно доплату суммы НДС. Продавцу необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на разницу сумм – означенной в авансовом СФ, составленном ранее с НДС по ставке 18/118, и доплаченной. Используя предыдущий пример, допустим, что доплата в ООО «Крона» поступила 24.01.2019. В этом случае на сумму доплаты возрастет непосредственно НДС. Корректировочный счет-фактура на аванс (образец) будет следующим:

    Счет-фактура на аванс в 1С 8.3: как выставить

    При получении предоплаты от покупателя необходимо исчислить НДС и оформить авансовый счет-фактуру. Рассмотрим, как выписать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3, на что обратить внимание при его заполнении и как не допустить ошибок.

    Настройка выписки счетов-фактур на аванс

    Перед тем как перейти к выписке авансовых счетов-фактур, разберемся, какие настройки необходимо предварительно выполнить в программе.

    Обычно авансовые счета-фактуры выставляются в течение 5 дней после получения оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но бывают случаи, когда допустимо использовать другой порядок. Например, при долгосрочных непрерывных поставках контрагенту можно не выставлять счета-фактуры в течение месяца, а оформить документ только на сумму незачтенного аванса. Поэтому в настройках учетной политики по НДС необходимо настроить Порядок регистрации счетов-фактур на аванс , который будет использован по умолчанию.

    Порядок можно задать и индивидуально для определенного договора контрагента.

    Нумерация счетов-фактур на аванс

    В 1С можно присваивать префикс «А» ко всем авансовым счетам-фактурам. Эта настройка устанавливается в разделе Справочники – Налоги – НДС .

    Авансовые счета-фактуры в 1С 8.3

    Как сделать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3

    Выпишите СФ на аванс одним из удобных способов:

  32. по кнопке Создать на основании – Счет-фактура выданный документа поступления оплаты.
  33. с помощью процедуры Регистрации счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс .
  34. Рассмотрим основные нюансы заполнения авансового СФ в 1С 8.3 для корректного оформления печатного бланка.

    Не забывайте проверять заполнение поля Платежный документ № от . Оно заполняется автоматически, если заполнены данные По документу № от документа-основания. При необходимости заполните это поле вручную.

    Заполнение таблицы Расшифровка суммы по ставкам НДС :

    • Номенклатура — поле заполнится автоматически если:
      • оформлять оплату от покупателя на основании Счета покупателю, тогда все позиции из счета будут перенесены в таблицу;
      • указать обобщенное наименование в справочнике Договоры;
      • Если вы не оформляли Счет покупателю и не устанавливали обобщенное наименование в договоре, то заполните графу Содержание услуги, доп. сведения вручную.

        Для корректного оформления печатного бланка одно из этих полей должно быть заполнено!

        Если СФ не выставляется

        Если вы СФ не выставляете контрагенту (печатаете в единственном экземпляре), например, при розничной реализации через интернет-магазин, то снимите флажок Выставлен (передан) контрагенту .

        Проверьте себя! Пройдите тест:

        Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

        Если Вы еще не подписаны:

        После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

        Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

        1. Как оприходовать основные средства в 1С 8.3: пошаговая инструкцияОприходование основных средств чаще всего связано с их приобретением. Но.
        2. Ответственные лица в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: где найтиЗаполнение ответственных лиц в 1С Бухгалтерия не только экономит время.
        3. Курсовые разницы в 1С Бухгалтерия 3.0В бухгалтерском и налоговом учете все суммы отражаются в рублях.
        Разделы: Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП), Кадры (ЗУП), Настройки (ЗУП)
        Рубрика: 1С Бухгалтерия 8.3
        Объекты / Виды начислений:
        Последнее изменение: 13.04.2019

        >ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

        Добавить комментарий Отменить ответ

        Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться или зарегистрироваться.

        Вы можете задать еще вопросов

        Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
        Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

        Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
        регламентом БухЭксперт8.ру >>

        Счет-фактура, выданный обособленным подразделением

        Обособленные подразделения (филиалы) налогоплательщиками НДС не являются и своего ИНН не имеют (п. 1 ст. 143 НК РФ). Поэтому весь НДС, подлежащий уплате в бюджет, перечисляется по месту нахождения головной организации. Декларация по НДС составляется также в целом по организации и подается в налоговый орган по месту ее нахождения.

        От того, насколько правильно заполнен счет-фактура (СФ), полученный от филиала, зависит судьба вычета НДС у покупателя. В этой статье мы рассмотрим особенности выставления счетов-фактур обособленным подразделением, если оно:

      • получило аванс;
      • отгрузило товары;
      • оказало услуги, выполнило работы.
      • Оформление филиалом авансового СФ

        Участники гражданского оборота вступают в правоотношения не с филиалом ввиду отсутствия у них правоспособности (п. 2 ст. 11 НК РФ), а с создавшим их юридическим лицом через физическое лицо — руководителя филиала, который действует по доверенности.

        Счета-фактуры на аванс выписываются обособленными подразделениями только от имени организации. Это касается и тех филиалов, которые имеют отдельный баланс. Порядок оформления СФ стандартный: в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты, при этом сам день получения средств в этот срок не включается (п. 2 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ, Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Документ должен быть оформлен следующим образом.

        Порядок оформления шапки авансового счета-фактуры (п. 5.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

        • Номер и Дата (стр. 1) — указываются в хронологическом порядке, номер — с разделительной чертой, после которой проставляется номер подразделения. Порядок нумерации должен быть закреплен в Учетной политике.
        • Продавец (стр. 2), Адрес (стр. 2а), ИНН продавца (стр. 2б) — полное или сокращенное наименование головной организации, ее адрес в соответствии с ЕГРЮЛ, а также ИНН.
        • КПП продавца (стр. 2б) — КПП обособленного подразделения, осуществляющего отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг.
          • Грузоотправитель и его адрес (стр. 3): прочерк.
          • Грузополучатель и его адрес (стр. 4): прочерк.
          • К платежно-расчетному документу № от (стр. 5) — реквизиты (номер и дата составления) платежного поручения или кассового чека в случае получения авансовых платежей.
          • Покупатель (стр.6), Адрес (стр. 6а), ИНН/КПП покупателя (стр. 6б) — полное или сокращенное наименование покупателя, его местонахождение в соответствии с ЕГРЮЛ, а также ИНН и КПП.
          • Валюта: наименование, код (стр. 7) — наименование и код валюты расчетов.
          • Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) (стр. 8) — реквизиты гос. контракта при его наличии.
        • наименование реализуемых товаров, работ, услуг, имущественных прав;
        • сумма налога, предъявляемая покупателю, рассчитанная исходя из применяемых налоговых ставок;
        • сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
        • не заполняются графы: 2-6, 10-11.
        • По общему правилу счет-фактура на аванс подписывается (п. 6 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.10.2015 N 03-07-09/58937):

        • руководителем и главным бухгалтером организации
        • иными лицами по доверенности (приказу) от имени организации.
        • Если СФ выдан обособленным подразделением, то подписи ставят:

        • другое уполномоченное лицо (менеджер, кладовщик и т.д.) на основании приказа или доверенности.
        • Оформление филиалом СФ на отгрузку товаров

          Если товары реализуются организациями через обособленные подразделения, то СФ выписывается обособленным подразделением, но только от имени организации (стр. 2 Продавец).

          СФ выставляется обособленным подразделением в обычном порядке: в пятидневный срок с даты реализации и должен быть оформлен следующим образом (Письма Минфина РФ от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 18.05.2017 N 03-07-09/30038, Письмо ФНС РФ от 16.11.2016 N СД-4-3/21730, Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

        • Номер и Дата (стр. 1) — указываются в хронологическом порядке, номер — с разделительной чертой, после которой указывается номер подразделения. Организация сама нумерует филиалы и закрепляет их номера в учетной политике.
        • КПП продавца (стр. 2б) — КПП обособленного подразделения, осуществляющего отгрузку товаров.
        • Грузоотправитель и его адрес (стр. 3) — наименование и почтовый адрес обособленного подразделения.
        • Грузополучатель и его адрес (стр. 4) — указывается наименование и почтовый адрес грузополучателя, запись «он же» не допускается (Письмо Минфина РФ от 21.07.2008 N 03-07-09/21).
        • К платежно-расчетному документу № от (стр. 5) — реквизиты (номер и дата) платежного поручения или кассового чека в случае, если ранее были получены авансовые платежи.
        • Покупатель (стр. 6), Адрес (стр. 6а), ИНН/КПП покупателя (стр. 6б) — полное или сокращенное наименование покупателя, его местонахождение в соответствии с ЕГРЮЛ, а также ИНН и КПП.
        • Валюта: наименование, код (стр .7) — наименование и код валюты расчетов.
        • Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) (стр.8) — реквизиты гос. контракта при его наличии.
        • наименование поставляемых товаров и единица измерения (при возможности ее указания);
        • код вида товара по ТН ВЭД при отгрузках в ЕАЭС;
        • количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров исходя из принятых по нему единиц измерения;
        • цена за единицу измерения по договору без учета налога;
        • стоимость товаров за весь поставляемый по счету-фактуре товар без налога;
        • сумма акциза по подакцизным товарам;
        • стоимость всего поставляемого(отгруженного) по счету-фактуре товара с учетом суммы налога;
        • страна происхождения товара — код и краткое наименование для импортных товаров;
        • регистрационный номер таможенной декларации для импортных товаров.
        • По общему правилу счет-фактура на реализацию товаров подписывается (п. 6 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.10.2015 N 03-07-09/58937):

        • руководителем и главным бухгалтером организации;
        • другое уполномоченное лицо (менеджер, кладовщик и т. д.) на основании приказа или доверенности.
        • Оформление филиалом СФ на реализацию работ, услуг

          Если работы, услуги реализуются организациями через обособленные подразделения, то СФ выписывается обособленным подразделением, но только от имени организации (стр. 2 Продавец).

          СФ выставляется обособленным подразделением в обычном порядке: в пятидневный срок с даты реализации работ, услуг и должен быть оформлен следующим образом (Письма Минфина РФ от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 18.05.2017 N 03-07-09/30038, Письмо ФНС РФ от 16.11.2016 N СД-4-3/21730, Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

        • Номер и Дата (стр. 1) — указываются в хронологическом порядке, номер — с разделительной чертой, после которой приводится номер подразделения. Организация сама нумерует филиалы и закрепляет их номера в учетной политике.
        • КПП продавца (стр. 2б) — КПП обособленного подразделения, осуществляющего выполнение работ (услуг).
        • Грузоотправитель и его адрес (стр. 3) — прочерк.
        • Грузополучатель и его адрес (стр. 4) — прочерк.
        • Покупатель (стр. 6), Адрес (стр. 6а), ИНН/КПП покупателя (стр. 6б) — полное или сокращенное наименование покупателя, его местонахождение в соответствии с ЕГРЮЛ, а также ИНН и КПП покупателя.
        • описание выполняемых работ, оказанных услуг и единица измерения (при возможности ее указания);
        • количество по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (если применимо);
        • стоимость работ, услуг за все реализуемые по счету-фактуре работы, услуги без налога;
        • налоговая ставка;
        • сумма налога, предъявляемая покупателю работ, услуг, рассчитанная исходя из применяемых налоговых ставок;
        • стоимость всех реализуемых работ, услуг по счету-фактуре с учетом суммы налога.
        • По общему правилу счет-фактура на реализацию работ, услуг подписывается (п. 6 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.10.2015 N 03-07-09/58937):

        • руководитель филиала, который действует по доверенности
        • Принятие НДС к вычету по приобретениям у филиалов

          Принятие НДС к вычету отражается в Книге покупок. При получении СФ от обособленного подразделения запись в Книге покупок будет иметь следующие особенности:

        • Наименование продавца, гр. 9 — головная организация;
        • ИНН/КПП продавца, гр. 10:

admin