КБК по УСН. Кбк налог на доходы уменьшенные на величину расходов

КБК по УСН, ЕНВД и ЕСХН
с 2017 по 2011 год

С 2017 года код КБК по УСН доходы минус расходы и КБК по минимальному налогу едины.

Содержание:

КБК УСН «Доходы минус расходы» – 2019

До 2017 года это были два разных кода
.

Приказ Минфина России
от 28 декабря 2010г. № 190н
«Об утверждении Указаний о порядке применения
бюджетной классификации Российской Федерации»

УСН доходы (6%) с 2011 года

18210501011011000110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 18210501011012100110 Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 18210501011013000110 Штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы УСН доходы (6%) за 2010 год 18210501012011000110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210501012012100110 Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210501012013000110 Штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

УСН доходы минус расходы (15%) с 2011 года

18210501021011000110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 18210501021012100110 Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 18210501021013000110 Штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов УСН доходы минус расходы (15%) за 2010 год 18210501022011000110 Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210501022012100110 Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210501022013000110 Штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

(С 2017 года КБК по минимальному налогу и КБК по УСН доходы минус расходы едины)

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

Пример:
Платежное поручение
на уплату минимального налога при УСН в 2017 г.

Поступ. в банк. плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Четырнадцать тысяч рублей 00 копеек

ООО «Прорыв» Сч. № 40702810400000001111 Плательщик Сч. № 30101810700000000187

Отделение 1 Москва

ИНН 7743777777 КПП 774301001 Сч. № 40101810800000010041

УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве)

Вид оп. 01 Срок
плат. Наз. пл. Очер.
плат. 5 Получатель Код Рез.
поле

Минимальный налог за 2016 год, перечисляемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО, доходы минус расходы)

Подписи Отметки банка

УСН минимальный налог с 2011 года по 2016 год

18210501050011000110 Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 18210501050012100110 Пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации 18210501050013000110 Штрафы по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации УСН минимальный налог за 2010 год 18210501030010000110 Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210501030012000110 Пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210501030013000110 Штрафы по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

УСН патенты с 2011 года

18210501041021000110 Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения 18210501041022000110 Пени по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения 18210501041023000110 Штрафы по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения УСН патенты за 2010 год 18210501042021000110 Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210501042022000110 Пени по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210501042023000110 Штрафы по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

ЕНВД с 2011 года

18210502010021000110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 18210502010022000110 Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 18210502010023000110 Штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД за 2010 год 18210502020021000110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210502020022000110 Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210502020023000110 Штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

ЕСХН с 2011 года

18210503010011000110 Единый сельскохозяйственный налог 18210503010012000110 Пени по единому сельскохозяйственному налогу 18210503010013000110 Штрафы по единому сельскохозяйственному налогу ЕСХН за 2010 год 18210503020011000110 Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210503020012000110 Пени по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) 18210503020013000110 Штрафы по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

«Упрощенцы» с некоторых пор избавлены от необходимости представлять в налоговый орган декларацию по единому налогу по итогам отчетных периодов. Однако от уплаты авансовых платежей на УСН их никто не освобождал, и за их несвоевременную уплату начисляются пени. В то же время в том случае, если по итогам года сумма авансовых платежей превышает годовую сумму налога (в том числе и минимального), пени должны быть пересчитаны. Разумеется, инспекторы производят все расчеты с помощью специальной программы. Однако практика показывает, что программа нередко дает сбой (причем, как правило, в пользу бюджета). Поэтому налогоплательщикам имеет смысл вручную пересчитать размер пеней, которые инспекция им «предъявит» после проверки декларации по УСН за 2015 г.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансов начисляются пени. Таковые рассчитываются в порядке, который прописан в ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс). Согласно данной норме пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ.

КБК УСН 15 процентов

«Капать» же пени начинают со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Между тем порядок расчета авансов предполагает, что по итогам года налогоплательщику либо придется доплатить, либо, напротив, у него образуется переплата, то есть авансы перекроют исчисленный за год налог. Соответственно, возникает вопрос: в каком порядке тогда должны быть начислены пени в случае, если авансовые платежи уплачены с опозданием или налогоплательщик и вовсе «забыл» их перечислить в бюджет?
Ответ на него можно найти в Письме Минфина от 30 октября 2015 г. N 03-11-06/2/62714. В нем чиновники, сославшись на правовую позицию Пленума ВАС, выраженную в п. 14 Постановления от 30 июля 2013 г. N 57, пришли к выводу, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. В Минфине посчитали, что указанный порядок надлежит применять и в случае, если суммы авансовых платежей по уплачиваемому в связи с применением УСН налогу, которые исчислены за I квартал, полугодие и 9 месяцев, больше суммы минимального налога. Получается, что если компания вообще не платила авансы по «упрощенному» налогу, то пени нужно рассчитывать за период с той даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда был уплачен минимальный налог.
Представители ФНС в Письме от 5 февраля 2016 г. N ЗН-4-1/[email protected] пояснили, что если налог по итогам налогового периода исчислен в меньшей сумме, чем ранее исчисленные авансовые платежи, в течение или по итогам отчетных периодов, то для соразмерного уменьшения пеней необходимо сначала произвести перерасчет авансовых платежей соразмерно сумме налога за налоговый период. При этом чиновники отметили два момента. Во-первых, перерасчет пеней производится в автоматическом режиме. А, во-вторых, указанный порядок соразмерного уменьшения пеней является универсальным, то есть никаких особенностей в механизме расчета пеней применительно к конкретному налогу нет. Пеня будет начислена в порядке, предусмотренном ст. 75 Кодекса, на пересчитанную сумму авансовых платежей.

Основные положения

Осталось только разобраться, как действует этот механизм перерасчета. И лучше всего сделать это на конкретном примере. Для начала лишь напомним, что авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таковыми, в свою очередь, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Налог по итогам года организациям надлежит уплатить до 31 марта года, следующего за отчетным, а ИП — не позднее 30 апреля. Поскольку 30 апреля в 2016 г. выпадает на субботу, то крайним сроком уплаты «упрощенного» налога и представления декларации ИП будет 4 мая 2016 г. (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В 2015 г. крайними сроками на уплату авансовых платежей по итогам отчетных периодов (с учетом их переносов в случае совпадения с выходными днями) являлись:
— за I квартал 2015 г. — 27 апреля 2015 г.;
— за полугодие 2015 г. — 27 июля 2015 г.;
— за 9 месяцев 2015 г. — 26 октября 2015 г.
Для расчета нам также потребуется ставка рефинансирования Банка России. В 2015 г. она была равна 8,25 процента. А с 1 января 2016 г. ставка рефинансирования Банка России приравнена к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. N 3894-У).

Читайте так же:  Файлы для полиграфии. Макет для печати на футболках требования

Конкретный расчет

Предположим, авансовые платежи ООО «Гвоздика», которое применяет УСН, составили:
— за I квартал 2015 г. — 15 000 руб.;
— за полугодие 2015 г. — 20 000 руб.;
— за 9 месяцев 2015 г. — 25 000 руб.
Аванс за первый отчетный период уплачен своевременно, за второй — 5 сентября 2015 г. (опоздание — 40 дн.), за 9 месяцев — 12 января 2016 г. (12 дн. опоздания приходится уже на 2016 г., а 66 дн. — на 2015 г.). Сумма исчисленного налога за год — 45 000 руб.
Поскольку за полугодие авансовый платеж перечислен с опозданием и сумма авансов за первый квартал и полугодие (15 000 руб. + 20 000 руб.) меньше суммы налога за год, то будут начислены пени на весь полугодовой аванс. Их размер составит 220 руб. (20 000 руб. x 40 дн. x 1/300 x 8,25%).
Теперь рассчитаем пени за несвоевременную уплату авансового платежа по итогам 9 месяцев. Авансы в сумме нам дают 60 000 руб., что превышает сумму исчисленного за год «упрощенного» налога. Соответственно, пени могут быть начислены только в пределах 40 000 руб., а если учесть, что в 2015 г. авансы в сумме 35 000 руб. (по итогам первого квартала и полугодия) уже уплачены, то база для начисления пеней за несвоевременную уплату авансового платежа по итогам 9 месяцев 2015 г. будет равна всего 5000 руб. (40 000 руб. — 35 000 руб.). Однако рассчитывать пени придется в два этапа — в связи с тем, что ставка рефинансирования Банка России в период просрочки уплаты аванса изменилась:
5000 руб. x 66 дн. x 1/300 x 8,25% = 90,75 руб.;
5000 руб. x 12 дн. x 1/300 x 11% = 22,00 руб.
Итого за несвоевременную уплату авансовых платежей в 2015 г. ООО «Гвоздика» придется уплатить пени в размере 332,75 руб. (220 руб. + 90,75 руб. + 22 руб.).
Отметим, что приведенный порядок соразмерного уменьшения пеней применяется и в случае, если организация по итогам года вышла на уплату минимального налога. Отличие лишь в том, что размер авансов нужно сопоставлять с минимумом, подлежащим уплате по итогам года.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

С 2017 года код КБК по УСН доходы минус расходы и КБК по минимальному налогу едины.
До 2017 года это были два разных кода
.

УСН минимальный налог с 2017 года

Реквизиты для оплаты УСН в 2019 году

Платежи по УСН, осуществляемые в 2019–2019 годах

В 2019 году плательщики УСН должны сделать следующие платежи по этому налогу:

  • итоговый платеж за 2019 год, рассчитанный по декларации с учетом осуществленных в течение этого года авансовых платежей;
  • 3 квартальных авансовых платежа за 2019 год.
  • Каковы же реквизиты для уплаты УСН за 2019 и 2019 годы? Есть ли различия между ними и как эти реквизиты зависят от категории плательщика и от объекта налогообложения? Давайте смотреть.

    Принципиальных отличий от реквизитов предшествующих лет в реквизитах для уплаты УСН за 2019 год и в аналогичных данных для платежных документов, оформляемых за 2019 год, нет. То есть реквизиты на уплату налога УСН за 2019 год и 2019 год одинаковы. Они все так же не зависят от категории плательщика (юрлицо или ИП) и различаются в зависимости от объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы). Основное отличие — в КБК. Для доходной упрощенки он один, а для доходно-расходной другой. Ну и в основании платежа каждый укажет свой объект налогообложения.

    На всякий случай напомним, что с 2017 года был упразднен отдельный КБК для минимального налога, уплачиваемого при доходно-расходной упрощенке. Теперь этот КБК совпадает с тем, который нужно указывать для рассчитанного в обычном порядке налога по УСН «доходы минус расходы».

    В части всех остальных данных при оформлении платежки на уплату УСН за 2019–2019 годы (при безналичном перечислении) или квитанции на уплату УСН (для ИП) 2019–2019 годов (при оплате налога наличными через банк) налогоплательщик укажет те же самые данные, которые приводились в этих документах в предшествующем году. Рассмотрим, как заполнить поля платежного поручения в 2019 году по каждому из объектов УСН.

    Об основных полях платежного поручения узнайте здесь.

    Реквизиты для оплаты налога по объекту «доходы» в 2019–2019 годах

    • В поле 101 «Статус налогоплательщика» указывают 09 — значение для ИП или 01 — для компаний.
    • В поле 18 «Вид операции» проставляют 01.
    • В поле 21 «Очередность платежа» указывают 5.
    • В поле 22 «Код» выбирают 0 (при оплате налога или аванса) или код, указанный в требовании ФНС.
    • В поле 24 «Назначение платежа» пишут: «Авансовый платеж» или «Оплата УСН по объекту «доходы»».
    • В поле 104 «КБК» проставляют 182 1 05 01011 01 1000 110.
    • В поле 105 «ОКТМО» указывается код в соответствии с территориальной принадлежностью ИП или компании.
    • В поле 106 «Основание платежа» выбирают в зависимости от конкретной ситуации: ТП (текущие платежи), ТР (оплата на основании требования ФНС) или ЗД (оплата задолженности).
    • В поле 107 «Налоговый период» указывают соответствующий период, за который делают оплату: ГД.00.2019, КВ.01.2019, КВ.02.2019, КВ.03.2019. Следующие годы — по аналогии.
    • В поле 108 «Номер документа» ставится 0 для оплаты налога и авансов. В случае оплаты на основании взысканий ИФНС — номер требования налоговиков.
    • В поле 109 «Дата документа» проставляется 0 (при оплате аванса); при уплате налога — дата подписания декларации, поданной в ИФНС. При оплате по требованию налоговой ставится дата требования.
    • О правилах ведения регистра, необходимого для расчета налога при УСН, читайте в материале «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».

      Платежные реквизиты по объекту «доходы минус расходы» в 2019–2019 годах

    • В поле 101 ставится 09 для ИП или 01 для компаний.
    • В поле 18 указывают 01.
    • В поле 21 — 5.
    • В поле 22 — 0 или код, предусмотренный требованием налоговой.
    • В поле 24 пишут: «Оплата авансового платежа» или «Оплата налога по УСН по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов»».
    • В поле 104 проставляют КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
    • В поле 105 указывается код в соответствии с местом регистрации ИП или компании.
    • В поле 106 — либо ТП, либо ТР, либо ЗД.
    • В поле 107 — ГД.00.2019, КВ.01.2019, КВ.02.2019, КВ.03.2019. Следующие годы — по аналогии.
    • В поле 108 проставляют 0 или номер требования ФНС.
    • В поле 109 ставят 0 по авансам, а для оплаты налога — дату подписания декларации, поданной в ИФНС. В случае оплаты по требованию ИФНС проставляется дата требования.

    Образец заполнения платежного поручения можно скачать здесь.

    И как мы уже говорили выше, с 2017 года с вышеуказанным КБК (182 1 05 01021 01 1000 110) оформляется и платежный документ на оплату минимального налога, начисляемого как 1% от дохода, если налог, рассчитанный от разницы между доходами и расходами, оказался меньше этой величины.

    О том, возможен ли убыток при доходно-расходной упрощенке и как его учесть для налогообложения, читайте в статье «Налоговый убыток — это…».

    Каждый «упрощенец» с учетом условий, установленных гл. 26.2 НК РФ, обязан исчислять сумму налога по УСН, предварительно выбрав оптимальный для себя объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». С учетом закрепленного за «упрощенцем» налогового объекта при заполнении платежного поручения по налогу или авансовому платежу по УСН ему следует корректно заполнять поля «КБК» и «Назначения платежа». Ну и конечно, не забудьте уточнить в своем налоговом органе его актуальные реквизиты: наименование банка, БИК, расчетный и корреспондентские счета.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 04.02.2019 реквизиты некоторых ИФНС меняются. Подробнее см. здесь.

    Доходы минус расходы УСН: ставка 2019 год

    При УСН ставка налога зависит от объекта налогообложения. А на упрощенке объект «доходы минус расходы» можно учитывать затраты, состав которых ограничен. Все подробности смотрите в этой статье.

    Правильно и своевременно перечислять «упрощенный» взнос в бюджет вам помогут:

    Заполняйте отчетность по УСН и сдавайте ее онлайн в программе БухСофт. Она использует актуальные формы и учитывает последние изменения законодательства. Перед отправкой в налоговую декларации тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

    УСН доходы минус расходы 2019 года: что важно знать

    В соответствии с главой 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения в 2019 году — «упрощенка» — это специальный режим налогообложения, предполагающий особенности, которые удобны малому и среднему бизнесу, с том числе:

    более простые по сравнению с общим налоговым режимом правила расчета платежей;

    меньшие суммы налоговых платежей;

    полное освобождение от некоторых платежей;

    более простую отчетность по сравнению с общим режимом и т.д.

    Но так как применение общего режима считается основным вариантом налогообложения, то о работе на упрощенке фирма или предприниматель должны сообщить в налоговую инспекцию дополнительно.

    Хотя «упрощенцы» освобождены от уплаты «прибыльного» , «имущественного» платежа и НДС, все-таки сохраняется обязанность по внесению следующих сумм.

  • Транспортный платеж.
  • НДФЛ в качестве налогового агента.
  • Страховые взносы с вознаграждений физлицам.
  • «Имущественное» перечисление в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
  • НДС в качестве налогового агента, при ввозе товаров, при участии в простом товариществе, по операциям доверительного управления имуществом.
  • «Прибыльное» перечисление в качестве налогового агента.
  • Экономические субъекты на «упрощенке» не освобождены от сдачи статистической отчетности.

    «Упрощенка» предполагает два способа расчета налогового перечисления:

    с полученных поступлений;

    с поступлений, которые уменьшены на сумму разрешенных затрат.

    Второй вариант – это и есть УСН доходы минус расходы 2019 года. В любом случае выбор одного из способов налогообложения остается за налогоплательщиком. Фирма или предприниматель самостоятельно решают, какой вариант для них выгоднее, исходя из особенностей деятельности. Например:

    если вид бизнеса не предполагает существенных затрат, то можно рассмотреть «доходную упрощенку»;

    если предполагается существенная сумма затрат и они будут подтверждены первичными документами, то выгоднее может оказаться «доходно-расходная» УСН.

    При участии в простом товариществе или доверительном имущественном управлении обязательно применение «доходно-расходной» упрощенки.

    Как считать налог УСН доходы минус расходы в 2019 году

    Сумма перечисления в бюджет при УСН доходы минус расходы 2019 г. определяется тремя показателями:

    Читайте так же:  Наказание за езду в состоянии алкогольного опьянения в 2019 году. Штраф за езду в пьяном виде беларусь

    суммой облагаемых поступлений;

    суммой учитываемых и подтвержденных документами трат;

    ставкой «упрощенного» платежа.

    Как применяются эти показатели при расчете УСН доходы минус расходы 2019 г., иллюстрирует формула:

    По налоговым перечислениям при «упрощенке» установлены авансы в течение года. Когда их вносить, читайте в таблице 1.

    Таблица 1. Когда платить налог УСН доходы минус расходы

    Крайняя дата перечисления

    • для юрлиц – 31-е марта
    • для предпринимателей – 30-е апреля
    • Хотя по общему правилу по налогу УСН доходы минус расходы 2019 года итоговым периодом для налогообложения считается год по календарю, в отдельных случаях итоговый период может быть меньше.

      ООО «Символ» было фактически ликвидировано 25-го апреля. Последний налоговый период для «Символа» — с 1-го января по 25-е апреля года ликвидации фирмы.

      Также итоговый период для «упрощенца» будет меньше года, если он утратил право на работу на спецрежиме из-за несоблюдения законодательных ограничений.

      ООО «Монолит» в октябре получило по накоплению с начала года облагаемый доход сверх лимита. Налоговый период по УСН для «Монолита» — девять месяцев года, с января по сентябрь.

      По налогу УСН доходы минус расходы действует правило о переносе крайних дат для перечислений в бюджет и отчетов, приходящихся на нерабочие дни. В таких ситуациях крайние даты сдвигаются на будущий ближайший рабочий день.

      В 2019 году крайняя дата для юрлиц по годовому платежу (31-е марта) выпадает на воскресенье. Значит, крайней датой для перечисления в бюджет является ближайший понедельник, 1-е апреля.

      Доходы учитываемые и не учитываемые

      Чтобы рассчитать налоговое перечисление, от фирмы или предпринимателя требуется определить сумму поступлений, которые подпадают под налогообложение. При этом важно разграничить суммы, указанные Налоговом кодексе в качестве облагаемых, а также суммы, не подпадающие под налогообложение при «упрощенке».

      Если учесть при расчете необлагаемые поступления, то сумма налогового платежа окажется завышенной.

      Подробнее о том, какие доходы подпадают УСН доходы минус расходы 2019 г., читайте в таблице 2.

      Таблица 2. Поступления, учитываемые при налогообложении

      Доходы от реализации

      Выручка, полученная от:

    • реализации покупных товаров;
    • реализации произведенной продукции;
    • выполнения работ;
    • оказания услуг;
    • передачи прав имущественного характера
    • Прочие поступления, в том числе:

      • дивиденды;
      • положительные курсовые разницы;
      • проценты по предоставленным займам;
      • выявленные при инвентаризации излишки МПЗ, или иного имущества;
      • бесплатно полученные товары, прочее имущество, работы, услуги или права имущественного характера;
      • полученные санкции от контрагентов за несоблюдение условий договоров ГПХ и т.д.
      • Кроме того, некоторые поступления не учитываются. К ним относятся следующие суммы

      • Суммы, не подпадающие под налогообложение по общему режиму, то есть названные в статье 251 НК РФ, в том числе:
        • суммы полученного задатка или залога;

          основные суммы полученных займов и кредитов;

          имущество, в том числе деньги, полученные при исполнении обязанностей по посредническим договорам, кроме вознаграждения комиссионера, агента или поверенного;

          кредиторская задолженность по внесению налоговых перечислений в госбюджеты различных уровней и т.д.

          товариществ собственников недвижимости;

          некоммерческих товариществ — дачных, огороднических, садоводческих;

          потребительских кооперативов – жилищных, дачных, огороднических, садоводческих и т.д.

          Сумма «упрощенного» налогового перечисления определяется не только составом облагаемых и необлагаемых поступлений фирме или предпринимателю, но также периодов, к которому они относятся.

          При работе на доходно-расходной «упрощенке» поступления признаются кассовым методом.

          В зависимости от периода их признания суммы поступлений учитываются при расчете налога УСН доходы минус расходы 2019 г. в строго определенном периоде. Вот основные случаи признания поступлений.

          1. Получение средств наличными в кассу.
          2. Поступление средств на расчетный счет в банке.
          3. Получение оплаты за товары, услуги или работы электронными деньгами.
          4. Получение имущества, выполненных услуг или работ в счет оплаты.
          5. Поступление средств по векселю, который был получен в счет оплаты.
          6. Подписание акта взаимозачета.
          7. Перечисление средств должником в счет третьего лица.
          8. Розничному магазину ООО «Символ» поступила оплата за продукты по банковской карте покупателя. Бухгалтер «Символа» отразил поступление без ошибки – на дату зачисления средств на счет в полной сумме оплаты, без вычета комиссии банка.

            Траты, уменьшающие налог УСН доходы минус расходы 2019 г.

            Налогоплательщики, применяющие «упрощенку» со ставкой 15%, вправе уменьшить налоговую базу на сумму понесенных ими трат. Перечень этих сумм зафиксирован в статье 346.16 НК РФ. Учесть можно только обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые указаны в таблице 3.

            Таблица 3. Затраты, которые можно учесть

            Учитываемые затраты

            на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

            на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

            на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора

            на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации

            на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса

            на ремонт основных средств (в том числе арендованных)

            арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество (в том числе принятое в лизинг)

            оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации

            на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

            суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав трат в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 НК РФ

            проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также оплата услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

            на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности

            суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле

            на содержание служебного транспорта, а также на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации

          9. проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
          10. наем жилого помещения,
          11. оплата дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением стоимости обслуживания в барах и ресторанах, обслуживания в номере, пользования рекреационно-оздоровительными объектами);
          12. суточные или полевое довольствие;
          13. оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
          14. консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы
          15. плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке

            на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

            на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)

            на канцелярские товары

            на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи

            • связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
            • на обновление программ для ЭВМ и баз данных
            • на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания

              расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов

              суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость

              по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров

              на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения

              на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

              на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров

              на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы

              плата за предоставление информации о зарегистрированных правах

              на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков)

              на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности

              судебные расходы и арбитражные сборы

              периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы)

              вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ

              на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса

              на обслуживание контрольно-кассовой техники

              по вывозу твердых бытовых отходов

              сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы

              обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

              Какие затраты учитывать нельзя

              Если затрат нет ни в закрытом перечне, ни в главе 25 НК РФ или других законах, учитывать их при расчете суммы «упрощенного» налогового перечисления нельзя. Например, компании на упрощенке не вправе признавать представительские затраты или договорные штрафы и пени, перечисленные контрагенту. Иные не учитываемые суммы смотрите в таблице 4.

              Таблица 4. Затраты, которые учесть нельзя

              Не учитываемые затраты

              на оплату услуг по управлению организацией

              на приобретение транспортных и иных документов, необходимых для осуществления перевозок (например, разрешение на проезд по территории другого государства, других документов, необходимых для перевозок, и т. д.)

              на подготовку документации, связанную с участием в конкурсных торгах

              на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, по благоустройству территории

              на привлечение персонала по договорам аутсорсинга

              связанные с подбором персонала (в т. ч. на оплату услуг кадровых агентств или на размещение информации о вакансиях в СМИ) организациями, деятельность которых не связана с услугами по подбору персонала

              на оплату услуг сторонней организации по ведению кадрового учета

              на оплату консультационных услуг

              на участие в семинарах и конференциях

              на оплату услуг сторонней организации по поиску клиентов (покупателей)

              в виде остаточной стоимости основных средств, полученных в ходе реорганизации (присоединение, выделение)

              на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей)

              в виде стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал

              на приобретение земельного участка под приобретенным в собственность зданием

              , связанные с государственной регистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки

              на приобретение права требования на объекты недвижимости

              выплата премий сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам

              оплата проживания (по месту учебы) и выплата суточных сотруднику, проходящему обучение по программе дополнительного образования

              на рацион питания экипажей морских, воздушных и речных судов

              стоимость ценных бумаг, внесенных учредителем в качестве вклада в уставный капитал

              балансовая стоимость приобретенных акций, отнесенных к долгосрочным финансовым вложениям при их реализации (акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг)

              на приобретение доли участия в уставном капитале другой организации

              по страхованию имущества, переданного в залог

              на страхование арендуемого муниципального помещения

              убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц

              вступительные взносы в фонды некоммерческих организаций

              уплата денежных средств банку за приобретение права требования с организации-должника по кредитному договору

              на приобретение имущественных прав

              плата за право установки и эксплуатации рекламной конструкции

              на приобретение права заключения договора аренды

              арендодателя, сдающего внаем собственное жилое помещение, на содержание общего имущества товарищества собственников жилья

              сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет

              на перечисление обеспечительного платежа (например, в качестве обеспечения обязательств по договору аренды)

              штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств

              на услуги по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг

              на спонсорство, благотворительность

              неустойка, которую перевозчик (транспортное агентство) удерживает при сдаче билета из-за переноса срока или отказа от командировки

              стоимость билета, который не использовали и не сдали перевозчику, если перенесли срок или отказались от командировки

              на доставку и упаковку нереализованных товаров, в том числе невостребованных товаров при интернет-торговле

              на ремонт не полностью оплаченных основных средств

              , связанные с подпиской на периодические печатные издания (журналы, газеты и т. п.)

              на ксерокопирование документов

              на маркетинговые исследования, проводимые сторонней организацией

              уменьшение доходов от реализации основных средств на их остаточную стоимость

              на ремонт арендованного помещения, принадлежащего гражданину, который не является предпринимателем

              компенсация трат сотрудника, связанных с разъездным характером его работы

              предпринимателя на поездки, связанные с ведением бизнеса (командировки)

              на утилизацию отходов

              Как сформировать собственный справочник

              Мы подготовили для вас инструкцию, как сформировать справочник доходов и расходов в Программе Бухсофт Онлайн.

            • Справочник доступен, когда в Личном кабинете/Реквизиты установлена упрощенная система налогообложения.
            • Суммы, отраженные в справочнике по умолчанию, не подлежат изменению. Для добавления собственного вида поступлений или затрат нажмите кнопку «Добавить». В открывшемся окне укажите:
            • номер счета/субсчета, который будет использоваться при формировании операции;
            • раздел Книги доходов и расходов, в котором будет отражаться операция с выбранным видом поступления/затрат;
            • содержание операции;
            • аналитику, если она предусмотрена.
            • Добавленную сумму можно изменить по кнопке «Изменить».
            • Признание расходов при «упрощенке»

              Любые затраты, учитываемые при УСН, должны быть обоснованы, подтверждены «первичкой» и оплачены, причем целью таких трат обязательно должна быть предпринимательская деятельность, то есть получение прибыли.

              При работе на доходно-расходной «упрощенке» затраты признаются в большинстве случаев кассовым методом.

              Датой оплаты считается поступление средств фирме или предпринимателю наличными, на банковский счет или иным способом. Также оплатой считается взаимозачет с контрагентом, в результате которого долг перед ним уменьшается. Если «упрощенец» платит валютой, например, при расчете с иностранной организацией – валютным нерезидентом России, то такие затраты при «упрощенке» нужно перевести в рубли. Уплаченную валюту пересчитывают по курсу Банка России на дату признания затрат.

              Подробнее о моментах признания затрат при расчете налога УСН доходы минус расходы 2019 г. читайте в таблице 5.

              Таблица 5. Признание трат

              Стоимость приобретенных товаров

              Дата, на которую выполняются одновременно три условия:

            • товары приобретены;
            • они оплачены поставщику;
            • товары реализованы покупателю.
            • ТЗР по товарам (затраты на их хранение и транспортировку)

              Дата, на которую выполняются одновременно два условия:

            • услуги по хранению или транспортировке оказаны;
            • услуги оплачены
            • Налоговые платежи в бюджет

              • или дата внесения платежей в бюджет;
              • или дата погашения недоимки по ним
              • Уплаченный «входной» НДС

                Дата, когда выполняются одновременно следующие условия:

              • НДС перечислен поставщику (исполнителю);
              • реализация товаров (услуг, работ), со стоимости которой предъявлен НДС, осуществлена
              • Стоимость основных средств, в том числе:

              • покупных,
              • самостоятельно изготовленных,
              • достроенных,
              • дооборудованных,
              • реконструированных,
              • модернизированных
              • Последний день отчетного/налогового периода, если на эту дату затраты на основное средства:

              • фактически понесены;
              • оплачены
              • Дата погашения долга перед сотрудниками, в том числе:

              • списание безналичных средств со счета работодателя;
              • выдача наличных средств из кассы
              • Дата, когда выполняются одновременно два условия:

              • МПЗ приняты на учет;
              • долг по оплате МПЗ погашен
              • Проценты к уплате по займам и банковским кредитам

                Дата погашения долга по уплате процентов

                Стоимость услуг сторонних исполнителей

                Дата погашения долга по оплате услуг

                Актуальные КБК УСН доходы минус расходы

                Вносить налоговые платежи в России фирмы и предприниматели в большинстве случаев должны в безналичной форме. Чтобы внести безналичный платеж, необходимо подать в банк правильно заполненное платежное поручение.

                Порядок заполнения платежного поручения установлен Банком России и является обязательным для налогоплательщиков. Учитывая, что в данном документе насчитывается более 20-ти реквизитов, оформлять его сейчас проще автоматически – например, в программе БухСофт.

                Проверить коды КБК, которые проставляются 104-м поле платежного поручения, можно по таблице 6.

                Таблица 6. КБК УСН доходы минус расходы

                КБК УСН доходы минус расходы

                ООО «Символ» просрочило годовой платеж на пять дней, в связи с чем пришлось уплатить пени. Бухгалтер указал в платежках следующие коды: по сумме налога – КБК 18210501021011000110, по сумме пеней – КБК 18210501021012100110.

                Чтобы вовремя рассчитаться по «упрощенному» платежу и избежать пеней и штрафов, достаточно выполнить следующие основные действия.

                Шаг 1. Вносить налоговые авансы в течение года.

                Уплаченные авансом суммы засчитываются в счет итоговой суммы платежа по завершении отчетного года.

                Шаг 2. Сдать декларацию.

                Важно отчитаться в срок, установленный для каждой из категорий «упрощенцев» — фирмам к 31-му марта, предпринимателям – к 30-му апреля.

                Шаг 3. Внести платеж по завершении года.

                Крайние даты перечислений для фирм и предпринимателей совпадают со сроками по сдаче деклараций.

                Ограничения по работе на «упрощенке»

                При работе на «упрощенке» налогом облагаются либо поступления, либо поступления за вычетом затрат – по разным налоговым ставкам. Один из двух вариантов налогообложения выбирают по своему желанию фирмы и предприниматели, показатели деятельности которых укладываются в лимиты, установленные Налоговым кодексом для упрощенного режима налогообложения. Это ограничения по:

              • доля участия других фирм в уставном капитале «упрощенца»;
              • виду деятельности, который ведет организация;
              • численности наемных работников (она не может превышать определенной величины);
              • стоимости основных средств (она ограничена законом);
              • сумма полученных поступлений.
              • Единственный владелец ООО «Символ» Н.И.Крапивина 23-го апреля продала 30-процентную долю в уставном капитале «Символа», работающего на «упрощенке», фирме «Монолит». После чего 23-го октября того же года «Монолит» перепродал эту 30-процентную долю участия независимому физлицу.

                В данном случае в течение года требование о минимальной доле участия для применения «упрощенки» было нарушено. И хотя на конец года 100 процентов уставного капитала «Символа» владеют физлица, тем не менее «Символ» не может работать на УСН с начала 2 квартала.

                Среди субъектов предпринимательства, которым «упрощенка» запрещена, числятся:

              • фирмы, имеющие филиалы;
              • организации и ИП – производители подакцизной продукции;
              • организаторы азартных игр;
              • нотариусы;
              • микрофинансовые структуры
              • фирмы и предприниматели на ЕСХН и т.д.
              • В 2019 году лимиты, препятствующие работать на «упрощенке», таковы:

              • средняя численность наемного персонала – не более 100 человек;
              • остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.
              • Налогооблагаемые поступления для работы на «упрощенке» не должны превышать лимит, рассчитанный нарастающим итогом с начала года:

              • чтобы перейти на «упрощенку» – не более 112,5 млн рублей за первые девять месяцев года;
              • чтобы оставаться на «упрощенке» – не более 150 млн рублей по итогам любого отчетного периода по УСН.
              • В величину налогооблагаемого дохода для сравнения с лимитом включают поступления от реализации, внереализационные поступления и авансы, полученные после перехода на «упрощенку» с общей системы налогообложения по методу начисления.

                Ставка налогового платежа

                Ставки платежа различаются в зависимости от того, какой объект налогообложения избрали для себя фирма или предприниматель:

              • до 6% — если облагаются поступления без уменьшения на сумму затрат;
              • до 15% — если облагаются поступления за вычетом затрат.
              • Власти в регионах России могут устанавливать в субъектах РФ пониженные налоговые ставки:

              • По «доходной упрощенке» ставку можно снизить до 1%.
              • По УСН доходы минус расходы — до 5%.
              • В Крыму и в Севастополе снижать ставку налога разрешено до 3%. Кроме того, региональные власти могут предоставить отдельным ИП налоговые каникулы, снизив ставку по УСН до нуля. Речь идет о следующих сферах деятельности:

              • Социальной сфере.
              • Научной сфере.
              • Оказании бытовых услуг гражданам.
              • Производственной сфере.
              • Другие документы по налоговым обязательствам

                Ознакомившись с УСН доходы минус расходы 2019 г., не забудьте посмотреть следующие ссылки, они помогут в работе:

                Читайте так же:  Пенсия ИП. Стаж предпринимателя для пенсии

    admin