Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году (срок уплаты). Налоговый вычет на отпускные

Содержание:

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году (срок уплаты)

В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков. Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган. Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.

Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.

Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ. При этом налог уплачивается нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса. А именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Пример 1. Сотруднику ООО «Сфера» Иванову И.И. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 06.11.2019 года. Бухгалтер произвел расчет отпуска 02.11.2019г. Сумма начисленных отпускных составила 42 000 рублей. НДФЛ с отпускных был рассчитан в размере 5 096 рублей (с учетом стандартных налоговых вычетов на 2 детей). 02.11.2019 сотруднику были выплачены отпускные в размере 36 904 рублей.

Определим сроки удержания и перечисления НДФЛ с отпускных выплат по данному сотруднику.

Итак, по нашим условиям:

  • Дата фактического получения дохода – 03.11.2019г.
  • Дата удержания НДФЛ – 03.11.2019г.
  • Срок перечисления НДФЛ с отпускных — до 30.11.2019г. включительно. Однако так как это суббота, то срок переносится на ближайший рабочий день, то есть понедельник 2 декабря 2019 года.
  • Платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

    На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

    Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2019).

    В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

    Далее указывается ОКТМО организации.

    В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.

    Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».

    Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.

    В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.

    В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)

    В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.

    Срок перечисления НДФЛ с отпускных

    Все налоговые агенты в соответствии с Кодексом должны не только своевременно выплачивать работникам отпускные, но и перечислять в бюджет подоходный налог с этих сумм. Соблюдение срока перечисления НДФЛ с отпускных — обязанность работодателя.

    Порядок удержания и уплаты подоходного налога с ?ных выплат установлен Налоговым кодексом (в ред. № 113-ФЗ от 2 мая 2015 г.). Работодатель должен соблюдать сроки в соответствии с Кодексом, а не перечислять налог тогда, когда удобно. Иначе грозит штраф.

    Когда платить НДФЛ с отпускных

    В силу того, что порядок перечисления налога с отпускных поменялся три года назад, многие бухгалтеры до сих пор путаются. Раньше НДФЛ надо было платить на дату выдачи отпускных, а по новым правилам — в последний день месяца, в котором деньги на отдых выплачены работнику.

    Читайте так же:  Образец заявления о увольнении генерального директора. Образец заявления директору предприятия

    Почему порядок изменился?! Выплата на отдых — это та же заработная плата. Дата получения — последний день месяца. А значит удержать и перечислить НДФЛ надо так же, как и с заработной платы. Поэтому сроки скорректировали.

    Срок уплаты НДФЛ с отпускных — не позднее последнего числа месяца перечисления отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Срок на выплату отпускных надо считать по-новому! Между выплатой и днем начала отдыха работника должно проходить минимум три полных календарных дня. Подробности — в статье по ссылке ниже.

    Сроки уплаты НДФЛ по отпускным в 2019 году. Таблица

    Месяц выплаты Крайний срок перечисления налога (Число.Месяц)
    01 31.01..
    02 28.02..
    03 01.04..
    04 30.04..
    05 31.05..
    06 01.07..
    07 31.07..
    08 02.09..
    09 30.09..
    10 31.10..
    11 01.12..
    12 09.01.2020

    Если уволившийся сотрудник получил компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ надо перечислить в срок не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть сроки те же, что и для налога с зарплаты.

    Срок перечисления НДФЛ с отпускных на примерах

    Разъясним, когда надо платить налог, на конкретных примерах.

    Дата выплаты отпускных приходится на другой месяц, а срок уплаты налога — на выходной (праздничный день). Смотрите примеры с разъяснениями.

    Пример 1. Сотрудник оформил отпуск продолжительностью 7 дней — на период с 21 по 27 января 2019 г. В срок 16 января организация перечислила сумму за положенные 7 дней отпуска. Перечислить НДФЛ надо в последний день месяца — не позднее 31 января 2019 года.

    Пример 2. Сотрудник оформил отпуск с 5 апреля 2019 года на 28 календарных дней. Дата выплаты дохода — не позднее 2 апреля. А срок перечисления НДФЛ с дохода — не позднее 30 апреля.

    Пример 3. Сотрудник оформил отпуск с 1 июля 2019 года на 28 календарных дней. Дата выплаты отпускных — не позднее 28 июня. То есть месяц выплаты уже не июль, а июнь, поэтому срок уплаты НДФЛ с отпускных — не позднее 1 июля 2019 года. В НК РФ установлено, что если последний день срока уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

    Пример 4. Сотрудник взял отпуск с 29 октября. Вечером 18 октября компания отправила в банк одновременно две платежки — на отпускные и НДФЛ. Сумму налога со счета списали сразу, а отпускные — на следующий день. Налоговый платеж перечислили раньше отпускных не по инициативе компании. В этом случае налоговый агент выполнил обязанности, он не допустил нарушения по статье 123 НК. Не исключено, что инспекторы посчитают случайной сумму на КБК по НДФЛ, если ее перечислили раньше выплаты дохода. Аргументом в защиту послужат объяснения о техническом сбое. Ведь фактически компания не виновата, что банк провел платежки с разницей в сутки.

    Обратите внимание, что на дату получения дохода налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Эта дата также необходима, чтобы заполнить строку 100 в расчете 6-НДФЛ.

    УНП узнала у налоговиков, из-за каких недочетов они чаще всего начисляют штрафы по НДФЛ. Мы собрали семь ошибок и рассказали, как их исправлять.

    Нарушение срока перечисления НДФЛ с отпускных: ответственность

    С 28 января 2019 года налоговый агент освободится от штрафа за опоздание с НДФЛ, если выполняет два условия (ст. 123 НК РФ):

    1. сдает в срок верный 6-НДФЛ;
    2. платит недоимку и пени до того, как ее обнаружит налоговая инспекция (п. 2 ст. 123 НК).

    Не каждая неточность помешает освободиться от штрафа. В отчете не должно быть ошибок, из-за которых компания занизила налог, а также неотраженной информации. Если, к примеру, компания исправит сумму доходов, которые она выплатила, или исчисленного налога, то после уточненки налоговая инспекция вправе потребовать заплатить штраф.

    Новые правила статьи 123 НК вступили в силу 28 января. Но причиной нововведения было постановление Конституционного суда от 06.02.18 № 6-П. В нем тоже перечислены условия освобождения от штрафа. Если компания соблюдает эти условия, то она вправе обжаловать решение налоговой по штрафам, выписанным до 28 января.

    Налоговые инспекции не будут штрафовать за опоздание, если выполнить все условия из статьи 123 НК. При этом право на освобождение от штрафа не зависит от причины, по которой налоговый агент заплатил НДФЛ позже срока.

    Что делать, если организации выпишут штраф, хотя она выполнила все условия? Компания вправе обжаловать решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности.

    В какой срок перечислить НДФЛ с отпускных в 2019 году

    За время отпуска как ежегодного, так и дополнительного, работнику выплачивают отпускные. С них организация исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ. Это правило действует и в 2019 году. В статье разберем порядок уплаты НДФЛ с отпускных, расскажем, в какие сроки перечислить налог, как заполнить платежное поручение.

    НДФЛ с отпускных в 2019 году: какие налоги удерживать и платить

    НДФЛ удерживают в момент начисления суммы работнику. То есть на руки работники организации получают деньги за минусом налога:

    Cрок перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

    Срок уплаты НДФЛ с выплат по отпуску в 2019 году не изменился. Он, как и прежде, не зависит от того, выплачиваются ли они с расчетного счета, снимаются ли для этого наличные или выдаются из выручки.

    Платить НДФЛ с отпускных в 2019 году надо не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день.

    Ниже мы привели сравнительную таблицу по срокам уплаты НДФЛ.

    Таблица. Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

    Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

    Не позднее дня, следующего за днем, когда была выплачена зарплата

    Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные

    Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены больничные

    Доходы в натуральной форме

    Не позднее дня, следующего за днем, когда выплачен доход в натуральной форме

    Когда и куда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году: пример

    НДФЛ с выплат по отпуске в 2019 года надо перечислять в бюджет по месту учета компании. Если у компании есть обособленные подразделения, которые выплачивали доходы своим работникам, НДФЛ надо уплатить по месту нахождения каждого такого подразделения (письма ФНС от 01.02.16 № БС-4-11/[email protected], Минфина от 01.07.16 № 03-02-07/1/38432). Для этого в платежке надо указать:

  • КПП обособленного подразделения;
  • код ОКТМО по месту его нахождения.
  • Далее остановимся на заполнении платежки на уплату НДФЛ с отпускных в 2019 году. Но прежде отметим такой момен: если вы в один день выдали и зарплату, и отпускные, потребуется оформить две платежки по НДФЛ. Подробности в статье «Новое письмо ФНС про платежки по НДФЛ».

    В самом платежном поручении в поле 101 «Статус налогоплательщика» надо вписать 02.

    В поле 60 указать ИНН организации, в поле 102 – КПП организации (если перечисляется за обособленное подразделение, то его ИНН).

    В поле 104 нужно указать код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110

    В поле 106 указывается ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате НДФЛ с отпускных за февраль 2019 года, в поле 107 проставляется МС.02.2019.

    В полях 108, 109 ставится ноль. Поле 110 можно оставить пустым

    Образец платежного поручения на перечисление НДФЛ

    НДФЛ, если отпуск начинается с 1-го числа календарного месяца

    Когда сотрудник уходит в отпуск с 1-го числа, в расчетный период попадает полный месяц перед его началом . Однако суммы начисляют заранее – работодатель обязан их выплатить за три дня до начала отпуска. Поэтому возникает вопрос, какой заработок за последний месяц расчетного периода брать в расчет. Ведь на дату расчета месяц еще не закончился и сумма начисленного заработка неизвестна. В данной ситуации можно поступить одним из способов.

    Средний заработок рассчитайте без учета выплат за последний месяц расчетного периода. После того как месяц закончится и будет известна сумма начисленных выплат за этот месяц, сделайте перерасчет и доплатите отпускные.

    Выплаты за последний месяц расчетного периода включайте в расчет среднего заработка в сумме, начисленной по день выплаты отпускных. После того как месяц закончится и заработок за этот месяц будет известен, сделайте перерасчет.

    Зарплату за последний месяц расчетного периода рассчитайте авансом и учтите его в полной сумме при расчете среднего заработка. Если после расчета зарплаты за месяц заработок уменьшится, сделайте перерасчет. Сумму излишне выплаченных суммы удержите из зарплаты за следующий месяц. Этот способ удобен для расчета отпускных сотрудникам на окладе. Если сотрудник отработает полностью все дни, перерасчет отпускных после окончания месяца делать не придется.

    Как показать НДФЛ с отпускных в 2019 году в 6-НДФЛ

    Много вопросов вызывает заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Так, если в течение какого-либо месяца работникам выплачивались отпускные в разные дни, то нужно заполнить несколько блоков. Если же некоторым работникам они выдавались в один день, такие выплаты можно объединить и записать в одном блоке.

    В строках 100 и 110 указывается дата выплаты. В строке 120 записывается последний день месяца, в котором они выплачены. Это срок, до которого следует перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строках 130 и 140 – начисленная сумма и удержанный налог с отпускных. Подробнее в статье «Отпускные и пособия в форме 6-НДФЛ».

    Полный справочник по детским вычетам-2019

    Какие документы нужны в этом году, чтобы предоставили стандартный вычет на ребенка? Когда и кому писать новое заявление о вычете? Какие свежие разъяснения дали чиновники?

    Каждый сотрудник, на обеспечении которого есть дети, имеет право на стандартный вычет по НДФЛ. Данный вычет ему предоставляет работодатель ежемесячно при расчете заработной платы. В целом порядок предоставления такого вычета известен, но на практике встречаются ситуации, когда не все так просто. В статье рассмотрим различные случаи, связанные с предоставлением стандартного налогового вычета.

    Напомним, что налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

    Физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

    Кроме того, данный вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму и уплатить налог в меньшем размере. Чтобы воспользоваться вычетом, сотрудник должен иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

    Из приведенных положений законодательства следует, что стандартный налоговый вычет на ребенка могут получать оба родителя одновременно. Кроме того, это право есть у супругов родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок. Также не лишаются права на вычет родители, которые не состоят в браке, но официально платят алименты или иным образом обеспечивают ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    В каких случаях сотрудники должны подать в январе новое заявление о предоставлении вычета?

    К таким случаям относятся ситуации, когда:

    • работник сменил место работы, за исключением перехода из филиала в головной офис и наоборот (в этом случае новое заявление не требуется);
    • в заявлении за прошлый год отражен конкретный период, за который предоставляется вычет (например, «прошу предоставить вычет на детей в 2017 году»). Если такого указания нет, заявление переписывать не надо;
    • у сотрудника родился ребенок в декабре 2017 года или в новогодние праздники 2019 года;
    • сотрудник стал опекуном, попечителем или приемным родителем в декабре 2017 года или в новогодние праздники 2019 года;
    • изменились основания для предоставления вычета (например, изменился статус ребенка: он стал инвалидом, поменялся статус самого родителя: он стал неодиноким, второй родитель передал право на получение вычета первому родителю).
    • Какие документы должны быть поданы в организацию для предоставления налогового вычета на ребенка?

      Сотрудник

      Документы

      Родитель, супруг (супруга) родителя, родитель, лишенный родительских прав, но уплачивающий алименты

      Копия свидетельства о рождении ребенка, справка об инвалидности ребенка (если ребенок является инвалидом), копия свидетельства о регистрации брака (если сотрудник – супруг матери, но не родитель ребенка)

      Копия свидетельства об усыновлении ребенка, справка об инвалидности ребенка (если ребенок – инвалид)

      Копия постановления органа опеки и попечительства или выписки из решения (постановления) об установлении над ребенком опеки (попечительства), копия договора об осуществлении опеки или попечительства, копия договора об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, справка об инвалидности ребенка (если ребенок – инвалид)

      Приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя

      Копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, копия документа о регистрации брака между родителями (паспорта или свидетельства о регистрации брака), справка об инвалидности ребенка (если ребенок – инвалид)

      Кроме вышеуказанных документов в зависимости от ситуации должны быть также представлены:

    • свидетельства о рождении старших детей, в том числе тех, кто старше 24 лет;
    • исполнительный лист на алименты или заявление работницы о том, что отец обеспечивает ребенка;
    • ежегодная справка об обучении на дневном отделении, если ребенок старше 18 лет. При этом необходимо учитывать, что справка из учебного заведения, выданная в сентябре 2017 года, в 2019 году неактуальна;
    • свидетельство о рождении, в котором отец не указан;
    • справка из органов ЗАГС по форме 25, в которой отмечено, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери;
    • заявление второго родителя о передаче права на получение вычета первому родителю;
    • свидетельство о смерти второго родителя;
    • документ о совместном проживании с ребенком (справка, выданная жилищно-коммунальной службой, ТСЖ, жилищным или жилищно-строительным кооперативом, поселковой или сельской администрацией, судебное решение, которым установлен факт совместного проживания с ребенком).
    • Какие ограничения действуют в части предоставления стандартного налогового вычета на ребенка?

      Размер дохода сотрудника, которому предоставляется вычет на ребенка. Вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (заработная плата) сотрудника, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

      Возраст ребенка. По общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы, студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом. Кроме того, если ребенок – инвалид, вычет в повышенном размере предоставляется на учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

      Каков размер стандартного налогового вычета на ребенка в 2019 году?

      Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а также от статуса налогоплательщика.

      Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель

      Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя

      Отражение отпускных, алиментов и больничных в 6-НДФЛ и образцы заполнения

      Порядок заполнения отчета по форме 6-НДФЛ ФНС России утвердила в приказе от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450.

      В разделе 1 формы 6-НДФЛ отражают выплаты физлицам нарастающим итогом, которые организация начислила за отчетный период, вычеты и НДФЛ. В разделе 2 отражают выданную зарплату и другие выплаты работникам.

      Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

      Отпускные включайте в расчет в том периоде, когда выплатили. Это касается как раздела 1, так и раздела 2. Ведь дата получения дохода по отпускным и срок уплаты НДФЛ всегда выпадают на один месяц. И переходящие с месяца на месяц отпускные не делят, а сразу всю сумму отражают в доходе на дату выплаты.

      Датой получения дохода будет день фактической выплаты, когда выдали отпускные из кассы или перечислили на карту. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223, абзаца 2 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

      Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ выплату отпускных в сложных ситуациях.

      Полезные материалы для сдачи 6-НДФЛ:

      Порядок заполнения 6-НДФЛ

      90 ситуаций для точного расчета 6-НДФЛ

      Проверка отчета 6-НДФЛ

      Контрольные соотношения 6-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ

      Отпускные выдали вместе с зарплатой

      В разделе 2 отпускные и зарплату отразите как отдельные выплаты. Это объясняется тем, что по данным выплатам разные даты получения дохода и сроки уплаты налога. По зарплате дата получения дохода – последний день месяца, за который она начислена. А срок уплаты налога – следующий день за датой выплаты.

      По отпускным дата получения дохода – день фактической выплаты, а срок уплаты налога – последний день месяца в котором отпускные выплатили. Поэтому, несмотря на то, что отпускные и зарплату вы выплатили сотруднику в один день, в разделе 2 расчета отразите их отдельными суммами. Это подтверждают письма ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312, от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

      В мае 2019 году повысили МРОТ и расчет отпускных может измениться в зависимости от размера оклада до повышения МРОТ. Подробнее про расчет отпускных при повышении МРОТ читайте в нашей статье.

      Пример 1: Преподаватель колледжа уходит в отпуск с 6 октября.

      Бухгалтер начислил ему 35 000 руб. отпускных. Сотрудник не имеет права на стандартные вычеты. НДФЛ составил:

      – 4550 руб. (35 000 руб. х 13%).

      3 октября бухгалтер выплатил сотруднику отпускные и зарплату за сентябрь. Начисленная зарплата за сентябрь равна 50 000 руб. НДФЛ с зарплаты:

      – 6500 руб. (50 000 руб. х 13%).

      В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтер отразил эти суммы так:

      Будьте внимательны! В 2019 году форму 6-НДФЛ изменили. Скачайте новую форму:

      Отпускные выплатили два раза

      Организация выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. А считает бухгалтер отпускные из доходов за 12 месяцев, которые предшествуют месяцу отдыха (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа, работодатель не знает точную сумму доходов, так как нет окончательных данных по зарплате за 12-й месяц. В этом случае посчитайте отпускные из известных сумм, а 1-го числа пересчитайте доход и доплатите разницу.

      Дата получения дохода для отпускных — день выплаты. Если вы выдадите деньги сотруднику два раза, дат в строке 100 тоже будет две, поэтому отпускные за один и тот же период потребуется отразить в двух разных блоках строк 100–140. Также нужно поступать, если организация нашла ошибку в расчетах и доплатила деньги.

      Пример 2. Сотрудник идет в отпуск с 1 сентября. Отпускные ему выплатили два раза.

      Экономист И.В. Миронова ушла в отпуск с 1 сентября. Бухгалтер 28 августа начислил 25 000 руб. отпускных из известных доходов. НДФЛ составил:

      — 3250 руб. (25 000 руб. х 13%).

      На руки Миронова получила:

      — 21 750 руб. (25 000 — 3250).

      1 сентября стала известна премия Мироновой за август. Бухгалтер доначислил сотруднице 5000 руб. НДФЛ:

      — 650 руб. (5000 руб. х 13%).

      Раздел 2 расчета за 9 месяцев бухгалтер заполнил так:

      А доплату отпускных бухгалтер отразит только в расчете за год, так как крайний срок уплаты налога выпал на следующий квартал (письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. № БС-4-11/14329). Крайний срок перечисления налога переходит на 2 октября, так как 30 сентября — выходной день:

      Сотрудник получил отпускных больше, чем положено

      В ситуации, когда сотрудник идет отдыхать с 1-го числа месяца, бухгалтер может переплатить отпускные. Также переплата возможна из-за ошибок. Если ошибка не счетная, удержать деньги из зарплаты сотрудника без его согласия нельзя.

      Здесь есть два варианта решения проблемы с переплатой. Можно попросить сотрудника вернуть излишек добровольно. Если сотрудник откажется, переплата станет его доходом, но этот доход — уже не отпускные. Поэтому переплату и деньги за время ежегодного отпуска придется отразить в 6-НДФЛ разными блоками строк 100-140. Если же сотрудник вернет деньги, переплата — это не доход и в расчете надо отразит только отпускные.

      Пример 3. 25 августа бухгалтер больницы выдал врачу М.И. Титову 56 000 руб. отпускных.

      Но Титов должен был получить всего 47 500 руб. Возвращать разницу он отказался. НДФЛ с отпускных:

      — 6175 руб. (47 500 руб. х 13%).

      — 8500 руб. (56 000 — 47 500).

      Налог с переплаты:

      — 1105 руб. (8500 руб. х 13%).

      Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер заполнил так:

      Переходящий отпуск в 6-НДФЛ

      Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ переходящий отпуск. На практике нередко возникают ситуации, когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Бывает и так, что отпуск полностью приходится на один месяц, но выплачивают отпускные еще в предшествующем месяце. Рассмотрим ситуации подробнее.

      Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
      Узнайте сейчас:
      ? 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными
      ? 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры
      ? Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного
      ? Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали
      ? Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждение

      Отпуск начинается и заканчивается в разных месяцах

      Переходящие отпуска отразите в расчете 6-НДФЛ также, как и обычный. Отразите отпускные в доходах (строка 130) одной суммой в зависимости от фактической даты выплаты. То есть не нужно делить их по месяцам.

      В разделе 1 формы 6-НДФЛ доходы и налог отразите нарастающим итогом. А в разделе 2 в соответствующих строках укажите:

    • по строке 100 — дату выплаты отпускных;
    • строке 110 — ту же дату, что и по строке 100;
    • строке 120 — последний день месяца, в котором выплатили отпускные.
    • Пример 4. Сергеева П.С. ушла в отпуск на 14 дней (с 22 марта по 4 апреля).

      Бухгалтер рассчитала Сергеевой П.С. отпускные и выплатил их 19 марта 2019 года. Ей начислено 14,5 тыс. руб., и удержан НДФЛ— 1 885 руб. (14 500 руб. ? 13%).

      Переходящий отпуск в 6-НДФЛ бухгалтер отразил так:

      Отпускные выданы в одном месяце, а отпуск в следующем

      Если работник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в конце предыдущего месяца, никаких особенностей в заполнении 6-НДФЛ нет. В такой ситуации отпускные в расчете 6-НДФЛ покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у сотрудника возник в месяце, когда он получил деньги. В день выплаты рассчитайте и удержите НДФЛ. Перечислите удержанную сумму в бюджет в последний день месяца, в котором выплатили отпускные. Основание – письмо ФНС от 21 августа 2017 г. № БС-4-11/14329.

      Пример 5. Антонова А.С. уходит в отпуск со 2 апреля 2019 года на 21 календарный день.

      Бухгалтер начислит и выплатит Антоновой А. С. отпускные за три рабочих дня — 28 марта 2019 года. Предположим, что сумма отпускных будет равна 20,5 тыс. руб., НДФЛ с отпускных — 2665 руб. (20 500 руб. ? 13%).

      Раздел 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит так:

      Как отразить алименты в 6-НДФЛ

      В расчете 6-НДЛФ алименты не отражают. Алименты – это вид удержания из доходов сотрудника. Они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Поэтому организация сначала исчисляет НДФЛ со всего дохода, а затем вычитает алименты.

      Сотрудник получит на руки меньше, чем начисленный доход. Но сам доход сотрудника в строке 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ алименты не уменьшают. В этой строке заполняют фактически начисленный доход без вычета НДФЛ и прочих удержаний. То есть сумму, которую организация начислила сотруднику, а не выдало на руки. Смотрите на примере, как заполнять 6-НДФЛ на сотрудника — плательщика алиментов.

      Пример 6: Из доходов водителя С.В. Сидоренко бухгалтерия по исполнительному листу удерживает 25 процентов алиментов на несовершеннолетнюю дочь.

      Зарплата за август 2017 года начислена в размере 28 000 руб. Организация предоставляет водителю вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил:

      — 3458 руб. ((28 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

      Алименты бухгалтер считает с дохода за минусом НДФЛ. За август они равны:

      — 6135,50 руб. ((28 000 руб. – 3458 руб.) х 25%).

      Зарплату на руки Сидоренко получит в размере:

      — 18 406,50 руб. (28 000 – 3458 – 6135,50)

      5 сентября бухгалтер перечислил на карту зарплату и алименты приставам. В 6-НДФЛ сумму самих алиментов бухгалтер не отразил, так как в отчет включают начисленные доходы и исчисленный и удержанный подоходный налог. Если бы бухгалтер формировал отчет по одному водителю, строки в разделах 1 и 2 он заполнил бы так (см. образец):

    • 020 – 28 000,00 – сумма начисленного дохода;
    • 030 – 1400,00 – сумма налоговых вычетов;
    • 040 – 3458,00 – сумма исчисленного налога;
    • 060 – 1 – количество физических лиц, получивших доход;
    • 070 – 3458,00 – сумма удержанного налога;
    • 100 – 31.08.2017 — дата фактического получения дохода;
    • 110 – 05.09.2017 — дата удержания налога;
    • 120 – 06.09.2017 — срок перечисления налога;
    • 130 – 28 000,00 — сумма фактически полученного дохода;
    • 140 — 3458,00 — сумма удержанного налога.

    Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ

    В 6-НДФЛ отражают только те доходы, которые сотрудник получил в истекшем отчетном периоде. При этом дату получения дохода определяют по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ.

    Доход в виде больничного пособия учитывайте на день, когда выплатили его сотруднику из кассы или перечислили на карту (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

    Если вы начислили больничное пособие в одном месяце, а выплатили уже в другом, то пособие включайте в 6-НДЛФ того периода, на который выпала фактическая выплата. Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984.

    Пример 7. Повару детского сада начислено пособие в августе 2017 года.

    Повар имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. Пособие составило 8000 руб. НДЛФ:

    — 858 руб. ((8000 руб. — 1400 руб.) х 13%).

    Бухгалтер перечислил пособие на карту повара 5 сентября 2017 года.

    Операцию бухгалтер отразит уже в расчете 6-НДФЛ за 2017 год, так как крайний срок уплаты налога перешел на 2 октября — следующий отчетный период:

    Подробнее про налогообложение больничного пособия читайте в рекомендации Системы Госфинансы.

    Не нашли ответ на свой вопрос?
    Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

    Читайте так же:  Выплаты по ОСАГО в 2019 году. Дтп страхование выплаты осаго

    admin