Можно ли заключить договор на оказание услуг с дворником ТСЖ. С кем можно заключать договор гпх

Содержание:

Можно ли заключить договор на оказание услуг с дворником ТСЖ?

У нас ТСЖ (которое является «управляющей компанией»). ТСЖ платит ИП Иванову И,И, 20000 в месяц. За это Иванов И.И. подметает около дома, моет подъезды, меняет лампочки и т.д. Чтоб не нанимать дворника, уборщицу и т.д. Обычный договор на оказание услуг подходит в данном случае?

Отвечает Виталий Рожнов, эксперт в области налогообложения и юридического права.
Да, вы можете заключить именно договор оказания услуг, он подходит.

Однако, госорганы (налоговая, ГИТ, ФСС и ПФР) очень часто признают гражданско-правовой договор, которым является договор оказания услуг, трудовым договором и доначисляют налоги, взносы, пени, штрафы. Дело в том, что с выплат по гражданско-правовым договорам организация платит меньше взносов, чем с вознаграждений по трудовым договорам. Гражданско-правовой договор, прикрывающий трудовые отношения, признают притворным согласно пункту 2 статьи 170 Гражданского кодекса РФ. Такая сделка ничтожна, и к ней применяют правила, установленные для трудовых договоров. Такая же позиция выражена и в определении Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 № 597-О-О, и абзаце 3 пункта 8 и пункте 12 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 № 2, и определении Верховного суда РФ от 24 января 2014 № 18-КГ13-145.

Верховный суд назвал три признака, которые помогут отличить трудовой договор от договора подряда, оказания услуг с физическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

1. Цель договора подряда – получить конкретный результат, который подрядчик передает заказчику. Например, расписать помещение, изготовить макет и т. д. А цель трудового договора – выполнение работы как таковой. Например, обязанностей художника-оформителя в филармонии.

2. Подрядчик – самостоятельный хозяйствующий субъект. А сотрудник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции, специальности, квалификации, должности. Его включают в состав персонала работодателя. Он подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя.

3. Подрядчик работает на свой риск. А сотрудник не несет риска, который связан с его трудом.

Такие выводы следуют из определения Верховного суда РФ от 25 октября 2017 г. № 66-КГ17-10.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Вариантов много, и у каждого есть свои особенности.

При этом очень важно составить гражданско-правовой договор грамотно. Так, чтобы учесть все его отличия от трудового.

К гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, в частности, относят:

? подряд (ст. 702 ГК РФ);

? возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК РФ);

? перевозки (ст. 784 ГК РФ);

? транспортную экспедицию (ст. 801 ГК РФ);

? хранение (ст. 886 ГК РФ);

? поручение (ст. 971 ГК РФ);

? комиссию (ст. 990 ГК РФ);

? агентирование (ст. 1005 ГК РФ).

К гражданско-правовым можно отнести и другие договоры на выполнение работ или оказание услуг, не предусмотренные гражданским законодательством. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 421Гражданского кодекса РФ. Главное, чтобы в таком соглашении не было условий, которые позволят переквалифицировать его в трудовой.

ГПД не заменяет трудовой договор

Заключать гражданско-правовой договор с человеком, который на самом деле будет выполнять функции штатного сотрудника и подчиняться внутренним правилам и распорядку, нельзя. Это прямо установлено частью 4 статьи 11 и частью 2 статьи 15 Трудового кодекса РФ.

Внимание: если в ходе проверки будет выявлено, что гражданско-правовой договор прикрывает трудовые отношения, то его признают притворным. Тогда работодателя могут привлечь к административной ответственности. Кроме того, придется доначислить взносы на социальное страхование.

Выявить притворность гражданско-правового договора могут в ходе проверки:

? представители ПФР и ФСС России;

? представители трудовой инспекции, если сотрудник обратится с жалобой о неправомерном заключении с ним ГПД вместо трудового договора.

Для переквалификации договора инспекторы или недовольный сотрудник вправе обратиться в суд. Тогда гражданско-правовой договор, прикрывающий трудовые отношения, признают притворным согласно пункту 2 статьи 170 Гражданского кодекса РФ. Такая сделка ничтожна, и к ней применят правила, установленные для трудовых договоров. Такая же позиция выражена и в определении Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 № 597-О-О, и абзаце 3 пункта 8 и пункте 12 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 № 2, и определении Верховного суда РФ от 24 января 2014 № 18-КГ13-145.

Это повлечет за собой, в частности, пересчет начисленных взносов. Дело в том, что с выплат по гражданско-правовым договорам организация платит меньше взносов, чем с вознаграждений по трудовым договорам. А значит, придется подавать уточненную отчетность, платить недоимки и пени (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Кроме того, работодателя и его должностных лиц могут привлечь к административной ответственности за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Штрафы грозят в следующих размерах:

? от 10 000 до 20 000 руб. – для должностных лиц организации, например ее гендиректора;

? от 5000 до 10 000 руб. – для предпринимателей;

? от 50 000 до 100 000 руб. – для организаций.

За повторное нарушение предусмотрены следующие санкции:

? дисквалификация на срок от одного года до трех лет – для должностных лиц организации, например ее руководителя;

? штраф от 30 000 до 40 000 руб. – для предпринимателей;

? штраф от 100 000 до 200 000 руб. – для организаций.

Все это предусмотрено частями 4 и 5 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Ситуация: могут ли налоговые, трудовые инспекторы или представители ПФР и ФСС России самостоятельно переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой

Нет, не могут. Окончательное решение о сути заключенного договора принимает суд.

Дело в том, что полномочий самостоятельно переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой контролеры не имеют. Такое право есть лишь у судей, оно закреплено в статье 19.1 Трудового кодекса РФ. Поэтому, выявив притворность ГПД, контролеры обращаются в суд. И уже по итогам рассмотрения дела суд принимает решение о переквалификациидоговора.

Само собой, если работодатель не хочет доводить дело до суда, то, получив предписание из трудовой инспекции о нарушении части 2 статьи 15 Трудового кодекса РФ, он может переквалифицировать договор добровольно. То есть признать, что с сотрудником заключен трудовой договор, пересчитать выплаты ему и начислить с них необходимые отчисления во внебюджетные фонды, подав уточненные расчеты. Это следует из части 4 статьи 11, части 2 статьи 19.1 Трудового кодекса РФ и подтверждается арбитражной практикой (п. 2.2 определения Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 № 597-О-О, п. 8 постановления Верховного суда РФ от 17 марта 2004 № 2).

Основные отличия ГПД от трудового договора

Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора

Гражданско-правовой договор отличается от трудового следующими особенностями:

? в соглашении определяют результат работ, но не статус исполнителя;

? оплату предусматривают только за результат, а не за труд;

? выполнение работ обязательно подтверждают документально;

? исполнителя нельзя обязать придерживаться правил трудового распорядка;

? гарантии для штатных сотрудников не распространяются на исполнителей по ГПД;

? в соглашении недопустимо использовать термины трудового права.

Основные отличия ГПД от трудового договора можно посмотреть в сравнительной таблице.

Что надо указать в гражданско-правовом договоре на оказание услуг или выполнение работ – результат работ или должность

В ГПД важно обозначить результат работ, который исполнитель обязан сдать заказчику. Как правило, если работы выполнены, услуги оказаны и приняты, то обязательства человека перед организацией по ним прекращаются (п. 1 ст. 408 ГК РФ).

Например, в договоре можно написать так:

«…Исполнитель обязуется оказать консультационные услуги по вопросам оформления и налогообложения экспортных операций в Республику Беларусь.

Срок выполнения услуг – с 4 по 15 августа 2017 года.

Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем…»

Такие условия в гражданско-правовом договоре будут явно отличать его от трудового. Ведь в последнем не прописывают конечный результат, а указывают лишь на вид работ по определенной специальности, квалификации или должности на протяжении всего срока его действия (ст. 15 ТК РФ).

О таком критерии, отличающем трудовой договор от гражданско-правового, говорит и арбитражная практика (см., например, п. 2.2 определения Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 № 597-О-О, постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 ноября 2008 № А42-7515/2007, Восточно-Сибирского округа от 27 августа 2008 № А19-17965/07-20-Ф02-4147/08, от 24 апреля 2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, от 15 ноября 2007 № А33-11278/06-Ф02-8537/07, Уральского округа от 18 августа 2008 № Ф09-5783/08-С2, Волго-Вятского округа от 3 марта 2008 № А31-1340/2007-15, Московского округа от 26 ноября 2007 № КА-А40/11940-07, от 28 сентября 2006 № КА-А40/7292-06, Западно-Сибирского округа от 7 мая 2007 № Ф04-2632/2007(33808-А70-25)).

Главбух советует: пропишите в ГПД с гражданином конкретный объем работ или услуг. Не указывайте, в качестве кого вы нанимаете исполнителя, достаточно описать его задачу. То есть, к примеру, не нужно писать, что нанимаете водителя. Достаточно определить, что гражданин должен доставить груз по установленному маршруту.

Будьте осторожны. Не ссылайтесь на штатное расписание, тарифно-квалификационные характеристики работы, на конкретную профессию и специальность сотрудника. Из-за таких привязок ГПД могут признать трудовым договором (см., например, п. 2.2 определения Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 № 597-О-О, постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 августа 2002 № А05-4374/02-275/18).

Что оплачивают по гражданско-правовому договору с человеком – результат работ или его труд

По гражданско-правовому договору вознаграждение исполнителю полагается только за достигнутые результаты. Работу, которая не привела к достижению поставленной цели, можно не оплачивать. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 июля 2009 № А11-1893/2008-К2-21/93, Восточно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 № А33-3511/08-Ф02-4255/08, от 24 апреля 2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08, Уральского округа от 18 августа 2008 № Ф09-5783/08-С2, Северо-Западного округа от 10 октября 2005 № А13-4118/2005-11.

Условие о вознаграждении также отличает ГПД от трудового договора. В последнем, как правило, указывают оклад за выполнение трудовой функции. То есть сотруднику платят в первую очередь за труд, а не за его результат. Такое определение зарплаты дается в статье 129 Трудового кодекса РФ.

Главбух советует: в гражданско-правовом договоре предусмотрите сдельную оплату за выполненную работу. Не включайте условие о повременной оплате работ. Иначе гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 4 апреля 2016 № Ф10-469/2016).

В гражданско-правовом договоре не пишите, что платите исполнителю за 8-часовой рабочий день. Вместо этого укажите, какие конкретно работы (услуги) он должен выполнить, чтобы получить ту или иную сумму.

Приемка выполненных работ, услуг

Надо ли подтверждать выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовому договору документально

Тот факт, что по гражданско-правовому договору работы выполнены, а услуги оказаны, должен быть подтвержден документально. Например, актом, который удостоверит приемку. Такая же позиция выражена и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 июня 2009 № А26-6637/2008.

Главбух советует: если исполнитель получает вознаграждение регулярно, вместо одного долгосрочного гражданско-правового договора заключайте краткосрочные соглашения на выполнение конкретных работ. В договоре не прописывайте регулярных выплат. Вместо ежемесячных платежей лучше используйте авансы, прямо указав это в договоре, а также четко прописав, в счет каких работ или услуг их перечисляете. Иначе его могут признать трудовым (письмо Минфина России от 11 февраля 2005 № 03-05-02-04/25).

Можно ли обязать исполнителя по гражданско-правовому договору придерживаться правил трудового распорядка

Предусмотреть в гражданско-правовом договоре обязанность человека подчиняться правилам трудового распорядка нельзя. То же относится и к любым другим локальным нормативным актам организации: приказам, распоряжениям руководителя.

Подтверждает это и обширная судебная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 1 сентября 2016 № Ф03-3953/2016, ФАС Московского округа от 19 июня 2009 № КА-А40/5330-09, Северо-Западного округа от 17 июня 2009 № А26-6637/2008, Поволжского округа от 7 мая 2009 № А55-14163/2008, Восточно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 № А33-3511/08-Ф02-4255/08, Уральского округа от 18 августа 2008 № Ф09-5783/08-С2, Волго-Вятского округа от 31 июля 2008 № А43-30938/2007-6-1019).

Читайте так же:  Тест нового Hyundai Santa Fe с крутым автопилотом. Налог на санта фе 2.4

Нужно ли исполнителю по гражданско-правовому договору предоставлять гарантии как сотруднику организации

На граждан, работающих по гражданско-правовым договорам, не распространяются социальные гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. А именно право на оплачиваемый отпуск, различные пособия, выплату больничных и т. п.

Согласны с этим и судьи (см., например, п. 2.2 определения Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 № 597-О-О, постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 1 сентября 2016 № Ф03-3953/2016, ФАС Поволжского округа от 29 января 2009 № А49-18/08, Уральского округа от 6 октября 2008 № Ф09-7106/08-С2, Восточно-Сибирского округа от 3 сентября 2008 № А33-3511/08-Ф02-4255/08, Московского округа от 28 августа 2008 № КА-А40/7019-08, Волго-Вятского округа от 3 марта 2008 № А31-1340/2007-15).

Какие термины нельзя использовать в гражданско-правовом договоре с гражданином

Определяя содержание гражданско-правового договора, руководствуйтесь главами 37 и 39 Гражданского кодекса РФ, а не статьей 57 Трудового кодекса РФ. Поэтому в текст договора не включайте термины трудового права. Вместо слов «работодатель» и «работник» используйте слова «заказчик» и «исполнитель» или «подрядчик». Слово «зарплата» следует заменить понятием «вознаграждение». Не используйте такие термины, как «рабочее время», «время отдыха», «отпуск» и т. п.

Пример, как заключить с человеком гражданско-правовой договор на оказание услуг

А.С. Глебова, главный бухгалтер организации, ушла в декретный отпуск с 1 июля по 18 ноября 2017 года. На время декретного отпуска обязанности главного бухгалтера исполняет кассир А.В. Дежнева.

При возникновении необходимости участия Глебовой в организации учета ее привлекают по договору гражданско-правового характера на оказание консультационных услуг.

Так, 4 августа 2017 года директор А.В. Львов предложил Глебовой заключить гражданско-правовой договор на оказание консультационных услуг по вопросам оформления и налогообложения внешнеторговых экспортных операций в Республику Беларусь.

Договором предусмотрена, в частности, обязанность Глебовой по составлению инструкций о порядке документооборота, отражения экспортных операций в бухучете и при налогообложении, а также возмещения НДС по поставкам в Республику Беларусь.

Стоимость услуг по договору составляет 5000 руб.

15 августа 2017 года Глебова выполнила все возложенные на нее обязанности. В этот же день с ней подписали акт об оказании услуг.

В каких ситуациях обычно заключают ГПД

Как правило, гражданско-правовые договоры заключают на выполнение разовых работ. То есть когда брать сотрудника в штат нет смысла. Это может быть, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т. п.

Ситуация: можно ли привлечь к работе по гражданско-правовому договору заболевшего сотрудника

Ведь законодательство не запрещает заключать гражданско-правовой договор с сотрудником. И не важно, на больничном он или нет. Сам по себе факт болезни человека не может препятствовать заключению с ним ГПД.

Вместе с тем, ничто не запрещает целью договора указать выполнение тех же видов работ, которыми исполнитель-сотрудник обычно занят в рамках трудовых отношений. Однако очень важно, чтобы условия ГПД не содержали признаков трудового договора. Если впоследствии будет установлено, что такой договор фактически регулировал трудовые отношения, то его признают притворным.

Ситуация: можно ли привлечь к работе по гражданско-правовому договору сотрудника в отпуске

Да, можно. Главное, чтобы в договоре не было признаков трудовых отношений.

Формально Трудовой и Гражданский кодексы не запрещают привлекать к работе по гражданско-правовому договору сотрудников. Даже если они в отпуске. Ведь время отдыха сотрудник вправе использовать по своему усмотрению, в том числе он может выполнять какие-то работы или оказывать услуги по гражданско-правовому договору (ст. 106 ТК РФ).

Важно лишь, чтобы в таком договоре не было признаков трудового. Иначе его признают притворным, а работодателя накажут (ст. 19.1 ТК РФ, ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Ситуация: можно ли заключить гражданско-правовой договор о выполнении работ (оказании услуг), если в штатном расписании есть вакантная должность с аналогичными функциями

Да, можно, если на самом деле такой договор не будет регулировать трудовые отношения.

Законодательство не запрещает нанимать людей по ГПД. Даже если в штате уже есть специалисты, которые могут решать те же задачи. Стороны договора вправе сами выбрать форму, в которой он будет заключен. То есть каждый раз работодатель и соискатель могут решить между собой, заключить ГПД или же оформить трудовые отношения. Такой вывод согласуется с позицией Конституционного суда РФ, которая отражена в пункте 2.1 определения от 19 мая 2009 г. № 597-О-О.

Однако если инспектор по труду или суд установит, что за гражданско-правовым договором в действительности скрываются трудовые отношения, то его признают притворным. Тогда работодателя привлекут к административной ответственности (ч. 4 ст. 11, ст. 19.1 ТК РФ, ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Ситуация: можно ли исполнителя по гражданско-правовому договору направить в командировку

Ведь трудовое законодательство не распространяется на тех, с кем заключен гражданско-правовой договор. Поэтому поездки, даже если они связаны с исполнением ГПД, командировками как таковыми не являются. Это следует из положений статей 11 и 166 Трудового кодекса РФ.

Главбух советует: если для выполнения задания человека нужно направить в другую местность, условия поездки обязательно пропишите в договоре. И самое главное – в нем нужно оговорить порядок возмещения затрат, связанных с такой поездкой. Если заранее предусмотреть поездки нельзя, то необходимые условия можно внести вдоговор после того, как он заключен (ст. 450 ГК РФ). Дополнения оформите в виде письменного соглашения и приложите к договору.

Например, возможность и условия поездок, связанных с исполнением договора, можно прописать в договоре или соглашении к нему так:

«…Исполнитель обязуется провести экспертизу состояния газотранспортной сети Заказчика в трех городах: Екатеринбурге, Омске, Салехарде.

Срок выполнения услуг – с 4 августа по 17 ноября 2017 года.

Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем. Для этого Исполнитель обязан представить мотивированные заключения о состоянии газотранспортной сети Заказчика (по каждому городу отдельно).

Расходы, связанные с перемещением Исполнителя и его размещением на местах, будут возмещены в установленном Договором размере, после предъявления оправдательных документов – билетов, чеков, выписок из гостиничной книги и т. п.»

Приказ о приеме на работу

Ситуация: нужно ли оформить приказ о приеме на работу, заключив договор гражданско-правового характера (подряда)

Трудовое законодательство не распространяется на граждан, с которыми заключен гражданско-правовой договор (ст. 11 ТК РФ). Поэтому организации не нужно:

? оформлять приказ о приеме на работу таких граждан;

? вносить записи в их трудовые книжки;

? вести табель учета рабочего времени по ним.

Указанные действия необходимы только в том случае, когда с сотрудником заключен трудовой договор (ст. 66 ТК РФ).

Аутсорсинг и аутстаффинг

В отношении гражданско-правовых договоров применяются два понятия: аутсорсинг и аутстаффинг, которые часто путают. Давайте разберемся, какие риски несут в себе такие договоры.

Ситуация: какие возникают риски при оформлении договора аутстаффинга

Такие договоры запрещены законодательством. На смену неофициальному аутстаффингу пришла официальная деятельность по предоставлению труда сотрудников – ее можно вести в ограниченных законом случаях.

Под аутстаффингом традиционно понимают заемный труд, то есть труд сотрудника по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического или юридического лица, которое не является работодателем для данного человека. Такой вид деятельности никогда не был регламентирован законодательно и представлял собой совокупность трудовых и гражданско-правовых норм, что на практике вызывало немало спорных моментов и претензий у контролирующих органов.

С 1 января 2016 года заемный труд или аутстаффинг в России запрещен. На смену ему пришла официальная деятельность по предоставлению труда сотрудников, которая теперь четко регламентирована законодательством (ч. 1 ст. 341.1 ТК РФ). Предоставлять труд сотрудников другим организациям и предпринимателям, то есть сдавать его во временную аренду, могут только частные агентства занятости, которые прошли специальную аккредитацию, а также отдельные юридические лица.

За любые нарушения, связанные с оформлением и использованием заемного персонала, как заказчика, так и исполнителя могут привлечь к административной ответственности.

Главбух советует: следует различать понятия «аутстаффинг» и «аутсорсинг». Подробнее об этом см. в таблице. При этом аутсорсинг в отличие от аутстаффинга остается в рамках закона.

Ситуация: какие возникают риски при оформлении договора аутсорсинга

Если данный договор не скрывает под собой запрещенный заемный труд (аутстаффинг), то риски не возникают.

Под аутсорсингом традиционно понимают передачу одной организацией определенных бизнес-процессов или производственных функций на обслуживание другой организации, которая специализируется в соответствующей области. То есть по сути одна компания оказывает другой определенные услуги на основании обычногогражданско-правового договора. Передаваемые функции в общем случае являются непрофильными для организации. Например, для производственной компании это могут быть юридические услуги, маркетинговые исследования, услуги колл-центров, уборка зданий, приготовление и доставка обедов в офис, оказание транспортных услуг, поддержание работы компьютерной сети и информационной инфраструктуры, оказание рекламных услуг, обеспечение безопасности, поиск, подбор и обучение персонала и т. д.

При оформлении аутсорсинга учтите, что:

? аутсорсинг не связан с физическим движением персонала из компании исполнителя в компанию заказчика, поэтому фактическое место работы сотрудников остается прежним;

? задачи сотрудникам ставит исполнитель. Заказчик не обладает какими-либо правомочиями по управлению персоналом, поскольку они не находятся под его контролем и в его ведении;

? объем работы, которая передается на аутсорсинг, определяет заказчик. Поэтому штатные сотрудники у организации-заказчика могут также выполнять аналогичный функционал;

? заказчик может оценивать только результат самой оказанной услуги, но не процесс деятельности сотрудников исполнителя. Например, чистый офис, правильно подготовленная отчетность и т. д.;

? за конечный результат отвечает исполнитель, то есть организация или предприниматель, а не сотрудники исполнителя, которые непосредственно оказывали услугу. При необходимости заказчик может предъявить претензии исполнителю.

Таким образом, договор аутсорсинга представляет собой обычный гражданско-правовой договор между двумя организациями (предпринимателями) на оказание услуг иливыполнение работ, которые в общем случае являются непрофильными для заказчика. Вся деятельность в рамках такого договора регулируется нормами Гражданскогокодекса РФ, и такие договоры можно заключать без ограничений.

Если же услугой по договору является «предоставление персонала», то это уже будет не аутсорсинг и требуется учитывать ограничения, так как в общем случае заемный труд в России, или аутстаффинг, с 2016 года запрещен.

Из статьи журнала «Главбух», №2, январь 2017

Ловушки в договоре подряда, из?за которых налоговая начислит взносы

Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми теперь еще опаснее. С 2017 года взносы проверяют налоговики. На камералке нового расчета они запросят документы по необлагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то доначислят взносы по тарифу 2,9 процента.

Ловушка № 1. Назначают подрядчика на должность

Компании ошибаются, когда в качестве предмета гражданско-правового договора пишут работу по должности или специальности. Например, выполнение обязанностей швеи, строителя, бухгалтера. Предметом договора подряда должен быть не длящийся процесс, а разовое поручение с конечным результатом: сшитое платье, отремонтированный офис, составленный отчет.

Ловушка № 2. Заставляют подрядчика работать с 9 до 18

Работники компании должны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Подрядчики, которые работают по гражданско-правовым договорам, самостоятельно решают, как будут выполнять заказ. Они не обязаны соблюдать трудовую дисциплину. Поэтому уберите из договоров ссылки на правила внутреннего распорядка, не указывайте время работы и отдыха.

Ловушка № 3. Оформляют приказ о приеме на работу

Работодатель обязан оформлять приказы и другие кадровые документы только на штатных сотрудников. Требовать от подрядчика заявление, трудовую книжку, документы об образовании заказчик не вправе. Приказ о приеме на работу и личное дело только подтвердят, что между работодателем и исполнителем трудовые, а не гражданско-правовые отношения.

Ловушка № 4. Выдают зарплату два раза в месяц

Компании забывают, что в договоре подряда должна быть стоимость за объем работы или услуги, а не регулярные выплаты за труд. Если нужно, можно включить условие об авансе. Но основное вознаграждение обычно выплачивают после сдачи результатов работы. Если объем работы большой, можно установить поэтапную оплату работ. При этом лучше оформлять сдачу каждого этапа.

Ловушка № 5. Платят отпускные и пособия

В договоре подряда компании напрасно пишут об отпусках, больничных, доплатах за переработку. Ведь отношения между заказчиком и исполнителем по договору подряда регулируются

Гражданским, а не Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс не устанавливает для исполнителя — физического лица таких гарантий.

Шесть особых условий защитят договор подряда от переквалификации

1. О помощниках
«В целях выполнения настоящего Договора Подрядчик вправе привлекать к исполнению обязательств третьих лиц. Ответственность за их действия несет Подрядчик».
2. О неустойке
«В случае нарушения Подрядчиком срока сдачи работ Заказчик вправе предъявить Подрядчику требование об уплате неустойки в размере 0,1 процента за каждый день просрочки».
3. Об акте сдачи-приемки
«Сразу по окончании приемки результата выполненных работ или оказанных услуг Стороны подписывают акт сдачи-приемки выполненных работ или оказанных услуг».
4. Об отказе от договора
«Заказчик вправе в любое время отказаться от исполнения Договора, предупредив об этом не менее чем за неделю, при условии оплаты Подрядчику фактически понесенных им расходов».
5. О гарантийном сроке
«На результат работы устанавливается гарантийный срок продолжительностью 1 год с момента принятия Заказчиком результата работы, выполненной Подрядчиком».
6. О браке
«Если при принятии услуг Заказчиком обнаружены недостатки в качестве работ (услуг), Заказчик вправе потребовать безвозмездно устранить недостатки или соразмерно уменьшить стоимость».
Читайте так же:  Составление трудового договора на 0, 5 ставки (образец). Трудовой договор 0.25 ставки

Обидные мелочи, которые делают договор подряда трудовым

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019 году

В рассказано про договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) с физическим лицом на выполнение работ или оказание услуг и какие налоги и взносы уплачивать по таким договорам в 2019 году.

Договора ГПХ: налогообложение в 2019 году

Налог с доходов, выплачиваемых по ГПД, возникает, если привлеченный физик не является индивидуальным предпринимателем. Тогда компания выступает в качестве налогового агента на общих основаниях. Иначе коммерсант уплачивает налоги за себя сам.

Пункт в договоре с не-ИП о том, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, не освободит компанию от обязанностей налогового агента. Соответствующее условие ничтожно.

Ставку НДФЛ применяйте обычную. Для выплат в пользу граждан РФ — налоговых резидентов налог удерживается по тарифу 13%. Если же контрагент — нерезидент, ставка намного выше — 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). Напомним, что резидентами по НДФЛ признаются лица, находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет. Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ с доходов по ГПД в 2019 году — стандартные: не позднее дня, следующего за выплатой (п. 6 ст. 226 НК РФ). Шаблон платежки на перечисление удержания в бюджет мы привели выше.

Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей)

Резиденту РФ, привлеченному к работе по гражданско-правовому договору, можно предоставить следующие вычеты по НДФЛ.

Стандартные вычеты. Например, детский (на первого ребенка в 2019 году — в размере 1400 руб.). Только вычет возможен лишь за те месяцы, в течение которых договор действует. И нужно учитывать весь доход, полученный физиком с начала года.

Если соглашение действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то порядок такой. Стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.

Для оформления вычета с вашей стороны нужно:

  • получить все необходимые документы — ориентируйтесь на привычный пакет, который нужен и в случае со штатниками (п. 3 ст. 218 НК РФ);
  • определить размер вычета (п. 1 ст. 218 НК РФ) — например, при разном количестве детей в семье детский вычет у разных людей будет разным.
  • Профессиональный вычет. Работник может получить таковой по заявлению (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ). Вычет предоставляется (выбирается один вариант из двух указанных):

  • в сумме расходов, фактически понесенных для исполнения договора;
  • в сумме норматива, приведенного в таблице в статье 221 НК РФ.
  • Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году

    Пенсионное и медицинское страхование в случае с договором ГПХ на выполнение работ и услуг оплачивается заказчиком в общем порядке. А вот по взносам социальным и взносам на травматизм есть особенности.

    Разберем каждый аспект в деталях.

    Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

    Как и в случае с выплатой заработной платы, в отношении ГПД список застрахованных лиц смотрите в специальных нормативных актах. Это Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». И Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

    В частности, взносы на пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование начисляются, если подрядчик (исполнитель):

  • гражданин РФ;
  • иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ.
  • Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование по договорам ГПХ в 2019 году начисляют по обычным ставкам, которые компания применяет в отношении выплат и своим штатным работникам. По общему правилу 22% с вознаграждения уходят на пенсионные начисления, 5,1% — на медицинские.

    При этом тариф 22% в 2019 году применяется по выплатам, не превышающим (на каждого физика нарастающим итогом с начала года) 1 021 000 руб. Далее используется пониженная ставка 10%. А вот медицинские взносы по тарифу 5,1% нужно начислять на всю сумму вознаграждения независимо от общего уровня доходов. То есть никакой планки, предельной величины для расчета медвзносов не установлено.

    И, напомним, начисленные суммы с 2019 года перечисляются не в фонды — ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. На 2019 год данный порядок сохраняется в полной мере.

    Когда бухгалтер не начисляет взносы на ОПС и ОМС

    Если физлицо заключило с вами договор ГПХ в 2019 году в статусе бизнесмена, то взносы начислять не нужно. Коммерсант сам платит за себя взносы по установленному порядку. Вы от такой обязанности освобождены. Это основное исключение, о котором обязательно должен знать каждый бухгалтер.

    Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС

    Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые с 2017 года также не в фонд, а в ФНС, по ГПД не возникают. Эта самая отличительная особенность таких соглашений от трудовых контрактов. И как итог — подрядчики не могут уходить на оплачиваемый больничный отдых, а также в декретный и детский отпуска.

    Таким образом, при всех равных работать по трудовому договору гражданину выгоднее, чем по ГПД. Зато работодатели экономят. В частности, на перечислении 2,9% с выплачиваемых подрядчику сумм (до предельной базы в 2019 году в 815 000 руб.).

    Поэтому если гражданско-правовые отношения фиктивные, они несут в себе риск. У контролеров пристальное внимание к оформлению соглашений. Цель проверяющих — выявить и исключить случаи, когда под видом ГПД скрываются трудовые отношения. В качестве наказания — штраф по НК РФ — 20% от суммы «скрытых» взносов (ст. 122 НК РФ). И от трудинспекторов штраф для фирмы на 50 000-100 000 руб. и руководителя — на 10 000-20 000 руб. Если ИП вместо трудового заключил незаконно ГПД, санкция в отношении предпринимателя в 2019 году равна 5000-10 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

    Для избежания претензий и лишних вопросов от ревизоров помните:

  • нельзя писать в ГПД вместо разовых заданий обязанность выполнять в течение дня какую-либо работу (например, убирать офис);
  • нельзя указывать в ГПД специальность или профессию физика-контрагента;
  • опасно заключать договор на длительный срок;
  • рискованно предусматривать график труда подрядчика (правильно — только этапы сдачи работ).
  • Взносы в соцстрах на травматизм

    Страховые взносы в ФСС на случай травматизма начисляются лишь по ряду договоров ГПХ и только в том случае, если это прямо предусмотрено соглашением (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Виды соглашений следующие:

  • на выполнение работ;
  • оказание услуг;
  • договор авторского заказа.
  • Понятно, что по умолчанию не уплачивая «несчастные» взносы заказчик экономит. Но если смотреть в долгосрочной перспективе, то может быть выгодно и страховать своих подрядчиков (исполнителей) в ФСС в 2019 году. То есть включать в ГПД соответствующий пункт и платить со всех выплат взносы на травматизм. А дело вот в чем.

    В жизни сам по себе никто не застрахован от несчастного случая на производстве. И если травма произойдет по вашей вине, то придется возместить пострадавшему заработок, потерянный в связи с нетрудоспособностью (ст. 1086 ГК РФ). Также потребуется оплатить дополнительные расходы подрядчика, связанные с несчастьем (п. 1 ст. 1085 ГК РФ). И даже компенсировать по требованию пострадавшего моральный вред (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

    Если же вы себя обезопасили и включили в договор ГПХ с физлицом ссылку на взносы в ФСС, негативные последствия травмоопасной деятельности будут не такими плачевными. Фонд выплатит больничное пособие пострадавшему.

    Узнать, создает ли ваш бизнес повышенную опасность, поможет примерный перечень из пункта 1 статьи 1079 ГК РФ. Так страхование на случай травматизма показан при строительной и иной связанной с ней деятельности либо если используются:

  • транспортные средства;
  • механизмы;
  • электрическая энергия высокого напряжения;
  • взрывчатые вещества;
  • сильнодействующие яды.
  • Договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг: образец на 2019 год

    Договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг в 2019 году заключают компании, которые хотят нанять персонал на временные работы. Как правильно заключить гражданско-правовой договор в 2019 году, каковы его преимущества и отличия от обычного трудового договора? В статье — ответы на эти вопросы и заполненный образец договора ГПХ на 2019 год.

    Когда заключают договор ГПХ с физическим лицом

    Когда компании нужно выполнить определенный вид одноразовых работ, следует заключить договор ГПХ с юрлицом или физическим лицом на оказание этих услуг.

    Основная особенность такого вида отношений – это единовременность. Договор заключается и действует на время, пока указанная в нем услуга не будет выполнена, и заказчик не расплатится с исполнителем.

    Поводов к заключению договоров ГПХ может быть много: ремонт офиса, услуги дизайнера, грузчиков при переезде фирмы, отправка курьера в другой регион, создание сайта, разработка индивидуальных компьютерных программ, перевод текста и т.д. (образец такого договора мы представим ниже).

    Если договор ГПХ признают трудовым, бухгалтера оштрафуют, компании доначислят страховые взносы. Редакция журнала «Зарплата» подготовила таблицу, которая покажет 5 главных отличий ГПД соглашений от трудовых договоров. Таблицу можно будет скачать в виде памятки.

    Давайте теперь рассмотрим главные особенности гражданско-правового договора с физическим лицом на выполнение работ.

    При подписании такого документа отношения договорных сторон не переходят в стадию работник и работодатель, а остаются в рамках заказчик – исполнитель. Это значит, что исполнитель не включается в штат фирмы, и в его трудовую книжку не вносятся какие-либо записи

    Фирма оплачивает конкретную работу, но она не выдает исполнителю заработную плату, то есть, нет привязки к МРОТ. Правда это не избавляет компанию от ответственности за неуплату гонорара

    Исполнитель имеет право, привлекать к исполняемым работам третьих лиц, но отвечает за выполненную работу лично сам. Заказчик оплачивает услуги только исполнителя, который в свою очередь производит все прочие расчеты

    Физик, с которым заключен ГПД, не участвует в делах компании, не подчиняется ее рабочему графику. Со своей стороны заказчик не несет ответственности за исполнителя, за его рабочее место, не оплачивает его отдых и больничный. Исключение составляют работы, способные причинить вред здоровью физлица

    Если своими действиями исполнитель нанес ущерб компании, то он обязан возместить его. Равно как и просрочка с выполнением работ – это основание взыскать пени с ответчика

    Составьте договор ГПХ в программе «Упрощенка 24/7». Перейдите по ссылке, получите доступ бесплатный доступ к программе, внесите данные и отправьте готовый договор на печать.

    Чем отличается гражданско-правовой договор с физическим лицом от обычного трудового договора

    Очень важно понимать основные отличия гражданско-правового договора с физическим лицом на оказание услуг от обычного трудового договора. Если трудовая или налоговая инспекция обнаружит в гражданско-правовом договоре черты реальных трудовых отношений. Она признает ГПД трудовым, и обязует компанию сделать все соответствующие доплаты (по зарплате, социалке и взносам).

    Заказчик и исполнитель

    Работодатель и работник

    Исполнитель в штат не зачисляется, в трудовой книжке запись не делается, в отделе кадров не числится

    Оформляется отделом кадров, зачисляется в штат, делается соответствующая запись в трудовой книжке

    Конкретный вид работы (например, перевод текста)

    Согласно штатному расписанию и должности

    Обеспечение материалом, оборудованием, прочим имуществом для обеспечения рабочего процесса

    Лежит на исполнителе. При этом не запрещается обеспечение всем необходимым за счет заказчика, если это оговорено в договоре

    Отчет о выполнении работы

    Документальное подтверждение и принятие работы заказчиком

    Оплата оказанной услуги (если есть договоренность, то может происходить частями)

    Зарплата, премии, надбавки, выслуга

    Согласно штатному расписанию

    Не применяются к исполнителю

    Читайте так же:  Суховское сельское поселение. Приозерск калинина 51 нотариус

    Гарантии работодателя (социальные выплаты, отпуск, больничный)

    На исполнителя по ГПД не распространяются гарантии штатных сотрудников

    Распространяются гарантии штатных сотрудников

    Срок действия документа

    До момента, когда исполнитель полностью выполнит взятые на себя обязательства, заказчик примет работу и полностью заплатит за нее.

    Если нет конкретных дат, то бессрочно

    Закон, регулирующий отношения сторон

  • при оказании услуг гл.39 ГК РФ;
  • при договоре подряда гл. 73 ГК РФ
  • Как составить договор ГПХ на оказание услуг в 2019 году

    Специального бланка для заключений гражданско-правовых договоров не существует. Поэтому компаниям придется самим разрабатывать форму, в зависимости от того, с кем и на какой вид работ заключается договор ГПХ в 2019 году.

    Важно! Если вы подписываете договор на какую-либо услугу с физическим лицом, то делать это надо только в письменном виде. При этом юридическая заверка документа не требуется.

    Не пользуйтесь при составлении гражданско-правового договора терминами «сотрудник», «зарплата», «работодатель». Если в документе будет присутствовать хотя бы оттенок регулярных трудовых отношений между сторонами, его переведут в разряд трудового. При этом фирму могут привлечь к административной ответственности.

    Обязательно при подписании договора ГПХ с физическим лицом в 2019 году на оказание услуг (образец ниже) включите следующие пункты.

    1. Наименование компании и все ее выходные данные (ИНН/КПП, юридический адрес, р/с и к/с), должность и ФИО уполномоченного лица, выступающего от фирмы.
    2. ФИО исполнителя, паспортные данные, адрес места регистрации.
    3. Четко пропишите, какие работы или услуги требуется выполнить исполнителю.
    4. Срок исполнения заказа.
    5. Каким образом заказчик будет принимать работу.
    6. Сумма оплаты, порядок ее выплаты (целиком, авансом, по частям).
    7. Кто оплачивает материалы и прочие издержки по выполнению работы. Например, вы заключаете договор ГПХ с физиком, который должен отвезти образцы вашей продукции будущим партнерам в соседний регион. Компания может оплатить ему работу, а все транспортные расходы – это уже проблема исполнителя. Либо вы можете оговорить в договоре, что помимо оплаты курьерской услуги по предъявленным чекам доплатите и за проезд. Это уже зависит от договоренности с контрагентом.
    8. Ответственность за нарушение соглашения, пути выхода из спорных ситуаций.
    9. Подписи сторон, и печать при наличии.
    10. Образец договора гражданско-правового характера с физическим лицом на 2019 год

      Если по ходу выполнения работы исполнителем возникнет необходимость внести коррективы в договор ГПХ, то к нему составляется дополнительный документ. В нем отражаете номер и дату договора ГПХ, который корректируется, и прописываете все изменения. Ставятся подписи обеих сторон.

      Срок хранения ГПД – 5 лет.

      Обратите внимание! Если ГПД занимает сразу несколько листов, то подписи ставят на каждом.

      Налоги и взносы по договору ГПХ

      Несмотря на то, что отношения по договору гражданско-правового характера с физическим лицом на оказание услуг не становятся трудовыми, налоги и взносы компании все равно придется платить. Об этом мы поговорим сейчас подробней.

      Что касается налогов. То оплата услуг физического лица – это его доход, а значит положено удерживать НДФЛ.

      Для резидентов РФ — 13%,

      Для нерезидентов РФ – 30%

      Переходим к страховым взносам. Сразу оговоримся, что в обязанность компании входит перечисление только взносов в ПФР и Медстрах. Но в этой схеме действует несколько исключений, поэтому давайте посмотрим таблицу.

      Лицо, с которым заключен ГПД

      Взносы на пенсионное страхование

      Взносы на медицинское страхование

      Физическое лицо, гражданин РФ

      Физическое лицо, иностранец, резидент РФ

      Физическое лицо, иностранец, нерезидент РФ

      Физическое лицо, проживающее в странах ЕАЭС

      Физическое лицо, обучающееся на очном отделении

      Важно! Взносы с доходов физических лиц, с которыми заключен договор ГПХ в 2019 году, берутся по тем же ставкам, что и с доходов работников компании.

      Компания имеет право снижать налогооблагаемую базу с доходов исполнителей, если на то есть основание в виде задокументированных трат.

      На социальное страхование деньги с доходов исполнителя не начисляются. А вот с взносами на травматизм возможно несколько вариантов.

    11. Законом не предусмотрена уплата взносов на травматизм в ФСС за физических лиц, с которыми заключен договор ГПХ.
    12. Но закон и не запрещает включать в договор ГПХ с физиком пункт об уплате взносов на травматизм.

    Какой из вариантов примет компания, зависит от характера работ и услуг, которые предстоит выполнить контрагенту.

    Если, к примеру, речь идет о создании сайта для фирмы, то, разумеется, пункт о взносах в ФСС можно в документе опустить. Но если вы подписываете договор о кладке кровли на крыше офиса, то целесообразно все же подумать о страховке.

    В чем преимущества и недостатки

    Договор гражданско-правового характера с физическим лицом, образец которого вы найдете выше, это особый род деловых отношений. И как в любом виде партнерства он имеет свои выгодные стороны и не очень.

    Чем договор ГПХ удобен коммерческим компаниям:

  • Не вводя новую штатную единицу, получают возможность решить проблему деятельности организации;
  • Отсутствие кадрового оформления;
  • Освобождают себя от лишних затрат и хлопот: больничный, отпускные, учеба, оплата простоя и т.д.;
  • Закупка материалов чаще всего ложится на плечи исполнителя;
  • Нет ответственности за работника;
  • Результат выполненной работы, в большинстве случаев, будет хорошим, так как оплата услуги исполнителя напрямую зависит от ее качества.
  • Чем договор выгоден физическим лицам:

    • Отношения с заказчиком на уровне партнеров, а не начальник – подчиненный;
    • Свободный график и отсутствие обязанности соблюдать трудовой режим;
    • Гарантированная оплата труда, иначе заказчика привлекут к ответственности.
    • Однако, как и в любом деле, при заключении гражданско-правовых договоров с физическими лицами есть и определенные минусы. Будет справедливо сказать и о них.

      Невыгодные стороны ГПД для организации

      Невыгодные стороны ГПД для физлица

      Если фирма регулярно будет перезаключать договор на один и тот же вид работ с одним физлицом, ей очень быстро вменят его как трудовой со всеми последствиями.

      Болезнь, отпуск, декрет оплачиваться не будут. Полное отсутствие социальной поддержки

      Не сможет привлечь исполнителя к делам организации

      Необходимость самостоятельно оборудовать рабочее место

      Не будет контролировать рабочий процесс

      Возможные траты на материалы и орудия производства

      Не сможет задействовать исполнителя внепланово

      Договор гражданско-правового характера: налоги и взносы в 2019 году

      Уплата налогов и страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году коренным образом отличается от аналогичных выплат с доходов штатных работников. Проверьте, какими налогами и взносами облагается договор ГПХ с физическим лицом в этом году.

      Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

      Что такое гражданско-правовой договор: облагается ли он налогом и страховыми взносами

      Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.

      Что такое договор ГПХ

      Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

      Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.

      Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.

      Налогообложение договора ГПХ в 2019 году

      Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.

      Вот перечень налогов и взносов, которые платит компания по договорам ГПХ в 2019 году:

    • НДФЛ;
    • взносы в пенсионный фонд;
    • взносы на медицинское страхование.
    • Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2019 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

      Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. «Российский налоговый курьер» составил шпаргалку: «Как составить договор подряда, чтобы налоговики не смогли придраться«.

      Ниже вы можете ознакомиться с образцом типичного гражданско-правового договора 2019 года.

      Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

      Повод к подписанию сторонами ГПД

      Платятся ли взносы

      Договор о каких-либо работах, услугах

      Уплачиваются, при этом налоговая база уменьшается на сумму расходов, понесенных исполнителем (если есть документальное подтверждение)

      Передача прав на литературные, музыкальные, художественные или научные произведения

      Договор по передаче имущественных прав или права собственности

      Договор с участниками и организаторами Чемпионата мира по футболу 2019

      При уплате страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2019 году важно учитывать, кем является физлицо, с которым вы подписываете соглашение. С доходов не каждого физика идут выплаты в бюджет.

      Перед оплатой страховых взносов в налоговую и ФСС просмотрите видеолекции «Как сформировать базы для взносов в ФНС и ФСС и не заплатить лишнего» в Высшей налоговой академии.

      Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС

      Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование начисляются, если исполнитель:

      • гражданин РФ (ч. 4 ст. 1, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ);
      • иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
      • гражданин-член ЕАЭС (п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе).

      Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС

      Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование не начисляются, если исполнитель:

    • ИП (подразумевается, что он сам платит за себя, даже если это не установлено);
    • иностранец, временно пребывающий на территории РФ и не имеющий соответствующего гражданства;
    • студент-очник.
    • Страховые взносы с доходов по договорам ГПХ уплачиваются по ставкам, которые применяет заказчик к своим штатным сотрудникам. В обычном режиме это:

      Если предусмотрено иное, то это иное распространяется и на ГПД.

      Налоговая база при этом может быть уменьшена, если исполнитель понес какие-то расходы, которые подтверждаются соответствующими документами (чеками, выписками, квитанциями, билетами и т.д.)

      Выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС

      Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.

      Взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, как мы уже писали выше, начислять не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

      Налоги с гражданско-правового договора в 2019 году

      Налог по гражданско-правовому договору в 2019 году уплачивается только один – это НДФЛ. Поскольку ваш исполнитель получает доход за свою работу, то этот доход подлежит налогообложению.

      При этом выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ.

      Важно! НДФЛ при гражданско-правовом договоре платите вы, только если ваш исполнитель не является ИП (ст. 226 НК РФ).

      При этом имейте в виду, что в самом тексте договора ГПХ с ИП может и не быть прописано, кто обязан уплатить НДФЛ (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

      Компания платит за физлиц налог, только если они не являются ИП. Вот как надо рассчитать налог:

    • если исполнитель – резидент РФ, то ставка НДФЛ равна 13%;
    • если исполнитель – нерезидент РФ, ставка налога составит 30%.
    • Физлицо – резидент РФ

      В первом случае из суммы вознаграждения надо вычесть профессиональные вычеты. Работник может их получить по заявлению (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).

      Физлицо – НЕрезидент РФ

      А если физик – нерезидент РФ, бухгалтер умножает ставку НДФЛ 30% на сумму дохода. Удержать налог с аванса надо на следующий день после перечисления предоплаты, а по итогам года нужно сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ со всеми выплаченными доходами и исчисленным налогом (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).

    admin