Новация договора займа в договор купли продажи. Новация договора займа в договор купли продажи

Новация договора займа в договор купли продажи

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По договору уступки прав требования к организации перешло право требования долга по договору поставки. Долг был приобретен с дисконтом. Должник не может быстро погасить всю сумму.
Возможно ли сделать новацию в договор займа (заем будет процентным)? Каков порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль?
Какими бухгалтерскими проводками можно отразить новацию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На дату подписания соглашения о новации организации необходимо признать облагаемый налогом на прибыль доход в сумме новированной задолженности (выданного займа). Одновременно в составе расходов учитываются расходы на приобретение долга.
На дату подписания соглашения о новации необходимо исчислить НДС.
В бухгалтерском учете необходимо отразить выбытие финансового вложения в виде задолженности и поступление финансового вложения в виде выданного процентного займа.

Обоснование позиции:
При уступке прав требования (цессии) обязательства должника по договору поставки сохраняются в тех же объемах и на тех же условиях, но уже перед новым кредитором (цессионарием) (ст. 384 ГК РФ).
Одним из оснований прекращения обязательства является новация, т.е. замена первоначального обязательства, существовавшего между сторонами договора поставки, другим обязательством между теми же лицами, если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений (п. 1 ст. 414, п. 1 ст. 407 ГК РФ).
По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством (ст. 818 ГК РФ). При этом замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (ст. 808 ГК РФ).
Таким образом, долг, возникший по договору поставки, может быть заменен на заемное обязательство. Каких-либо исключений для ситуаций, когда долг по договору поставки был приобретен по договору цессии, ГК РФ не устанавливает.
Из положений ст. 414 ГК РФ следует, что соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между теми же сторонами иное обязательство. Прекращение обязательства означает, что первоначальная юридическая связь между сторонами, выраженная в конкретном обязательстве, утрачивается, и возникает новое обязательство (определение ВС РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185).

Налог на прибыль

В рассматриваемой ситуации фактически осуществляются 2 операции, каждая из которых имеет свои налоговые последствия:
— прекращение обязательства должника, вытекающего из договора поставки, перед организацией (цессионарием);
— выдача процентного займа.
В момент приобретения права требования у организации-цессионария дохода, облагаемого налогом на прибыль, не возникает (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). Налогооблагаемый доход у цессионария возникает только при дальнейшей реализации приобретенного права требования. При этом указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).
Поскольку новация является одним из оснований прекращения обязательства, то на дату подписания соглашения о новации организации необходимо признать налогооблагаемый доход от реализации финансовых услуг (п. 5 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17042) в сумме, равной стоимости обязательств должника, зафиксированной в договоре займа (в сумме, равной новированной задолженности).
При этом организация вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга (п. 3 ст. 279, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо ФНС России от 25.10.2011 N ЕД-4-3/[email protected]).
Средства, переданные по договору займа, а также полученные в счет его погашения, для целей налогообложения прибыли не признаются расходами (доходами) заимодавца (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, на дату подписания соглашения о новации в налоговом учете организации не признается расход в виде сумм выданного займа, а при погашении задолженности по займу не признается облагаемый налогом на прибыль доход.
Проценты, полученные по договорам займа, являются для организации внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ). Порядок налогового учета доходов в виде процентов по таким договорам установлен в ст. 328 НК РФ.
По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ). В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода доход признается полученным и учитывается в целях налогообложения на дату прекращения действия договора (абзац 3 п. 6 ст. 271 НК РФ).

НДС

При уступке первоначальным кредитором прав требования у нового кредитора — Вашей организации объекта налогообложения НДС, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает, поскольку новый кредитор получает, а не передает имущественные права. Следовательно, у организации при приобретении прав требования отсутствует обязанность по начислению и уплате НДС.
Обязанность по определению налоговой базы и начислению НДС у организации может возникнуть (п. 2 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ):
— либо при последующей уступке прав требования (требований) иному лицу;
— либо при прекращении соответствующего обязательства (должник погасит долг).
С учетом п. 1 ст. 414, п. 1 ст. 407 ГК РФ и п. 2 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ на дату заключения соглашения о новации организации необходимо определить налоговую базу по НДС. И если сумма погашенной (новированной) задолженности превышает сумму расходов на приобретение этого долга, то необходимо исчислить НДС по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-11/20992)*(1).
Полагаем, что на дату подписания соглашения о новации организации целесообразно оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п.п. 2, 3, пп. «т» п. 7 Правил ведения книги продаж).
При этом счет-фактура составляется на сумму разницы между суммой, полученной от должника (новированной задолженности), и суммой расходов на приобретение права требования (пп. «д» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Причем к денежным займам относятся и суммы займа, образовавшиеся в результате новации иного обязательства в заемное (определение ВС РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185, данное определение включено для использования налоговыми органами в работе в Обзор судебных актов, направленных письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected]), смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.02.2013 N Ф07-8138/12 по делу N А56-4264/2012).
Таким образом, при выдаче займа (подписании соглашения о новации) и начислении процентов НДС не начисляется.

Бухгалтерский учет

В данном случае цена приобретения задолженности меньше суммы самой задолженности, права на которую организация приобрела, поэтому данная задолженность учитывается в составе финансовых вложений организации (п.п. 2, 3 ПБУ 19/02) по первоначальной стоимости, определяемой из фактических расходов на ее приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02), что отражается в учете следующими записями:
Дебет 58 (Право требования долга) Кредит 76 (Цедент)
— приобретено право требования долга;
Дебет 76 (Цедент) Кредит 51
— перечислены денежные средства цеденту.
На дату погашения задолженности — подписания соглашения о новации в бухгалтерском учете следует отразить выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02). При этом поступления, получаемые от выбытия финансовых вложений, когда это не является предметом основной деятельности организации, должны учитываться в составе прочих доходов (п. 7, п. 10.1, п. 16 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02). Соответственно, расходы от выбытия финансового вложения признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 76 (Должник) Кредит 91
— признан доход от выбытия финансового вложения (сумма новированной задолженности);
Дебет 91 Кредит 68, субсчет «НДС»
— начислен НДС;
Дебет 91 Кредит 58 (Право требования долга)
— списаны расходы по приобретению финансового вложения в виде права требования долга.
Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются расходами и доходами организации (п. 3 ПБУ 10/99, п. 3 ПБУ 9/99).
Предоставленные организацией процентные займы принимаются к учету в качестве финансовых вложений (п.п. 2, 3 ПБУ 19/02):
Дебет 58 (Займы выданные) Кредит 76 (Должник)
— отражена выдача займа (новация);
Дебет 76 (Расчеты по процентам) Кредит 91
— начислены проценты (п. 7 ПБУ 9/99);
Дебет 51 Кредит 58 (Займы выданные)
— возращен заем;
Дебет 51 Кредит 76 (Расчеты по процентам)
— получены проценты.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выданных займов и процентов к получению;
— Энциклопедия решений. Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

29 января 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Если соглашение о новации заключено в 2019 году, то НДС исчисляется по ставке 18/118 (п. 8 ст. 167 НК РФ, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2019 N 303-ФЗ).

Соглашение о новации

Назначение соглашения о новации – это введение в основной договор новых условий, заменяющих собой старые, то есть обновление договора.

Основное качество новации – это ее способность отменять договорные обязательства, заменяя их новыми. Причем, отменяя обязательства, новация стирает и все дополнительные обязательства, возникшие на базе отмененных.

Например, отменяя условия договора подряда и заменяя их на условия, скажем, договора об оказании услуг, новация отменяет и неустойку или пеню, которые были начислены в связи с неисполнением обязательств.

Уточним, что новация – это кардинальное изменение договора вплоть до замены предмета соглашения. Например, договор аренды заменяется договором купли-продажи, договор об оказании транспортных услуг превращается в договор фрахта и т.д.

Не будет новацией изменение отдельных условий договора, например, сроков исполнения договорных обязательств или процентов по договору займа.

Для наглядности возьмем как пример договор займа. Изменение процентной ставки по этому договору новацией не будет, а превращение договора займа в договор дарения – да.

Произвести реформирование договора путем соглашения о новации могут только юридические и физические лица, осуществляющие легальную хозяйственную деятельность.

При этом новые обязательства по новации должны связывать тех же участников, которые заключали между собой отмененные обязательства. Если же новое обязательство включает в себя других действующих лиц, то это будет не новация, а новый договор.

Читайте так же:  УСЫНОВЛЕНИЕ В РОССИИ. Отдел опеки и попечительства в железногорске красноярского края

Варианты применения новации

На самом деле нет таких тупиковых договорных правоотношений, по которым нельзя бы было обойтись без новации. Это значит, что любой договор вполне может быть заменен путем расторжения прежнего договора и заключения нового.

При этом вполне могут быть соблюдены требования ст. 414 ГК РФ, гласящей, что обязательства сторон прекращаются с момента соглашения о замене старого обязательства новым с участием тех же лиц, которые участвовали при заключении первого договора.

Та же статья 414 ГК гласит, что под новацией понимается установление новым договором иного предмета или способа исполнения.

Как видно из текста упомянутой статьи, речь идет о новых договорах между теми же лицами, поскольку предмет договора – это его основание.

Тем не менее, соглашение о новации предусмотрено Гражданским кодексом РФ, а значит, применение соглашения является законным и обоснованным, хотя не существует ни единого акта, который объяснял бы необходимость в новации как таковой.

Еще одним шатким обстоятельством новации считается ее зависимость от первоначального договора. Каким бы законным ни был новый договор (новые обязательства), он будет ничтожным, если признаки противозаконности содержатся в первом (отмененном) договоре.

Требование о письменной форме для соглашения о новации содержится исключительно в статье 818 ГК РФ, в которой сказано, что письменная форма должна быть соблюдена для новаций, заменяющих любые прежние обязательства на заемные, при условии что:

  • сумма займа превышает МРОТ в 10 раз, если соглашение заключается между ИП;
  • договор займа, вне зависимости от суммы, заключается между юридическими лицами.
  • Во всех остальных случаях следует руководствоваться разделом ГК, регламентирующим договорные правоотношения.

    Замена новацией предмета договора

    По определению замена предмета – это замена одного основного обязательства на другое, родственное первому. Как известно, под предметом понимается действие, направленное на некий объект или явление, по поводу которого заключается договор. Так, в качестве предмета могут выступать:

    • обязанность продать вещь;
    • обязанность выполнить услугу;
    • обязанность возвратить долг и т.д.
    • Соответственно, новация не может в корне менять предмет, например, перейти с договора поставки на договор об оказании юридических услуг.

      Правильными новациями будут:

    • превращение договора аренды в договор купли продажи;
    • превращение договора аренды (с просроченными платежами) в договор займа;
    • превращение договора займа в договор купли-продажи. Если снова вернуться к теме заменимости новации, то данное правоотношение вполне можно урегулировать договором об откупном;
    • превращение договора купли-продажи в рассрочку (при наличии просроченных платежей) в договор займа и т.д.
    • Замена новацией способа исполнения

      Мы уже говорили о том, что не будет новацией изменение сроков и порядка исполнения обязательств по первому договору. Например, если говорить о договоре займа, то изменение срока возврата или изменение валюты возврата займа не изменит сути обязательства. Оно как было, так и останется обязательством возврата долга кредитору.

      То есть изменение условий в этой части будет оформляться дополнительным соглашением, которое будет действовать одновременно с договором. Как следствие, оно не прекратит ни основных, ни дополнительных обязательств первого договора.

      При этом изменение способа исполнения уже будет считаться новацией. Под способом исполнения закон понимает порядок совершения контрагентом действий по договору.

      Например, порядок исполнения может быть:

    • разовым (купля-продажа);
    • многоразовым (договор поставки);
    • периодическим, на основе чартера или фрахта и т.д.
    • Выше мы уже приводили пример, по которому новацией будет считаться переход разового договора перевозки в договор фрахта. В этом случае речь идет как раз о замене способа исполнения обязательства.

      Дополнительные обязательства

      К дополнительным обязательствам относятся обязательства, возникшие в процессе действия договора. Так, к дополнительным обязательствам будет относиться обязанность выплаты штрафных санкций в случае неисполнения условий договора.Собственно, сами дополнительные обязательства могут быть новированы. Например, в соответствии со ст.414 ГК РФ обязательство по выплате неустойки может быть переведено в договор займа.

      При этом новация со дня подписания соглашения по предмету договора или по способу исполнения прекращает все дополнительные обязательства, возникшие по первоначальному договору.

      Чисто логически стоит предположить, что если стороны не новируют дополнительные обязательства в отдельное обязательство, то новация по основным обязательствам полностью их аннулирует.

      Примерно то же самое говорит и судебная практика, исходящая из того, что дополнительные обязательства прекращаются, если стороны в соглашении не решат их судьбу.

      Способом сохранения дополнительных обязательств будет составление одновременно с соглашением о новации соглашения либо о сохранении этих обязательств, либо о их новации в договор займа.

      Статья 414 ГК РФ устанавливает ограничения по применению договора новации. Так, в соответствии с этой статьей, не могут быть новированы:

    • алиментные обязательства;
    • обязательства, проистекающие из необходимости возмещения вреда жизни или здоровью.
    • Причина ограничения – это внедоговорная сущность этих обязательств, поскольку они установлены непосредственно законом или решением суда.

      Говоря об ограничениях, вновь можно вернуться к вопросу о сомнительной регламентации новации, как таковой. Например, алименты могут быть взысканы как по решению суда, так и по соглашению сторон. При этом, ст. 101 СК РФ гласит, что соглашение сторон о выплате алиментов может быть как изменено, так и расторгнуто. То есть получается, что к соглашению об алиментах новация вполне применима.

      В то же время ст. 101 СК делает отсылку к Гражданскому кодексу РФ, и частности к ст.414, которая новацию по алиментам исключает. Думается, что в данном случае можно смело говорить о лакуне (пробеле) в законодательстве.

      Например, вряд ли противоречила бы закону новация по соглашению о взыскании алиментов, заменяющая многоразовый способ исполнения обязательств (ежемесячные платежи) в одноразовый способ исполнения за весь период уплаты алиментов до совершеннолетия ребенка.

      Штрафные санкции, связанные с неисполнением условий договора, налоговики трактуют как доход кредитора. При этом сами штрафные санкции кредитору не выплачиваются. Складывается ситуация, при которой в налогооблагаемую базу входят доходы, которых на самом деле нет.

      Соглашение о новации прекращает все претензии налоговой инспекции в этой части, поскольку штрафные санкции либо переходят по новации в иной предмет договора, например, займа на сумму процентных ставок, либо отменяются новацией вообще.

      Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

      Соглашение о новации по договору займа — образец

      Понятие новации в гражданском праве

      Новация является одним из способов прекращения существующего обязательства с непременным его замещением другим обязательством между теми же лицами, которые являлись участниками первоначального обязательства.

      Основа регулирования новации как способа прекращения обязательства — ст. 414 Гражданского кодекса РФ. Помимо этой нормы, новации посвящена ст. 818 ГК РФ, предусматривающая возможность новирования фактически любого долга в заемное обязательство.

      Пунктом 2 ст. 414 ГК РФ установлено, что новация прекращает и акцессорные (дополнительные) обязательства. К таким обязательствам относятся залог, поручительство, неустойка и т. д. Если стороны не предусмотрят в соглашении о новации сохранение обеспечения в новом обязательстве, заменяющем изначальное, то действие акцессорных обязательств будет прекращено с момента заключения соглашения о новации. Это относится и к обязательствам, данным третьими лицами в обеспечение исполнения начального основного обязательства.

      ВАЖНО! Новацию следует отличать от случаев, регулируемых:

      Общие правила заключения соглашения о новации

      Исходя из содержания ст. 414 ГК РФ, новация обязательства возможна только на основании заключаемого его субъектами соглашения. При этом, оформляя соглашение о новации, стороны должны руководствоваться положениями о заключении и содержании договора.

      То есть соглашение о новации должно четко отражать намерения сторон:

    • Аннулировать существующее между ними обязательство.
    • Заменить его новой сделкой (с указанием предмета и иных существенных условий). Отсутствие в соглашении существенных условий нового обязательства приведет к признанию соглашения о новации незаключенным, что автоматически сохранит действие изначального обязательства (определение ВС РФ от 11.04.2016 № 305-ЭС15-13919 по делу № А40-77475/2014).
    • Следует заметить, что новация может использоваться и в отношении части обязательства, если эта часть достаточно обособлена (например, новация из обязательств по уплате части займа в случае его возврата частями или процентов за пользование займом).

      Обычно соглашение о новации вступает в силу (порождает новое и прерывает старое обязательство) в момент его заключения с учетом положений ст. 433 ГК РФ. То есть для его заключения достаточно волеизъявления сторон.

      ВАЖНО! Изменение способа, порядка или срока расчетов по действующему обязательству не влечет новации этого обязательство в другое, а только изменяет порядок его исполнения (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 103).

      Новация договора займа

      Новация довольно распространена в обычном гражданском обороте, в том числе в предпринимательской деятельности (см. статью «Понятие и примеры новации в гражданском праве»). Так, из содержания ст. 818 ГК РФ следует, что долг, образовавшийся из договора купли-продажи, аренды и т. д., может быть новирован в заемное обязательство.

      Вместе с тем на практике достаточно часто возникает вопрос о возможности новации самого заемного обязательства. Действующее законодательство не содержит каких-либо запретов на такие действия. Представляется, что большинство случаев реструктуризации задолженности может рассматриваться как новация заемного обязательства, так как при реструктуризации меняется не только объем задолженности, подлежащей погашению, но и меняются условия исполнения сторонами своих обязательств по предоставленному займу (кредиту).

      Наиболее характерными вариантами новации заемных обязательств можно считать:

    • замещение товарного займа денежным и наоборот;
    • объединение нескольких заемных обязательств в одно;
    • замену займа поставкой или оказанием услуг;
    • перевод договора займа в вексельное обязательство.
    • Также часто применяется новация договора займа с дополнительным финансированием, то есть рефинансирование выданного займа с увеличением общей суммы задолженности за счет дополнительного кредитования на новых, отличных от первоначальных условиях исполнения обязательства и объединения новых и имеющихся долговых обязательств.

      Договор новации займа в заем

      Как было сказано выше, при заключении соглашения о новации заемного обязательства стороны должны определить существенные условия нового обязательства. Безусловно, такие условия не должны полностью совпадать с условиями первоначального обязательства, так как в этом случае заключенное соглашение не будет обладать признаками новации.

      Исходя из положений ст. 414 и 808 ГК РФ, соглашение о новации заемного обязательства в заем должно заключаться в письменном виде. При его заключении необходимо и достаточно согласовать предмет, включающий:

    • условия прекращения существующего обязательства и возникновения нового заемного обязательства;
    • исчерпывающие характеристики займа — сумму и валюту, а для товарного займа — вещи, полученные от заимодавца (наименование, качество, комплектность, упаковка и т. п., а также их количество);
    • порядок возврата займа заимодавцу.
    • Срок обычно не относится к существенным условиям договора займа. Если он не установлен либо определяется моментом востребования, заем подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем соответствующего требования.

      Если новая сделка предполагается возмездной, следует согласовать не только вид и размер процентов, но и порядок их уплаты. В противном случае будут применяться правила ст. 809 ГК РФ.

      С примерным вариантом соглашения можно ознакомиться здесь: Договор новации займа в заем — образец.

      Нюансы новации договора займа в заем или вексельное обязательство

      Особое внимание вопросам прекращения и возникновения обязательств следует уделять при прекращении нескольких договоров займа с заключением нового договора, объединяющего ранее существовавшие займы. Помимо ссылки на номера договоров и условия прекращения опосредованных ими обязательств, следует максимально полно отражать условия возникающего единого заемного обязательства во избежание возможных споров относительно условий, прекративших свое действие или сохранивших силу применительно к новому займу.

      Недостаточная проработка существенных условий может привести к возникновению обязательства, отличного от того, которое стороны имели в виду, или прекращению обязательства способом, отличным от новации.

      Определенной спецификой новация обладает в случае, если она оформляется векселем (п. 35 постановления от 04.12.2000 Пленума Верховного суда РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14). При новации займа в вексель большое значение имеет положение о том, что сама по себе выдача векселя не новирует существовавшие заемные обязательства. Без заключения соглашения о новации долга в вексель и указания в нем на то, какое обязательство подлежит прекращению и какой конкретно вексель выдается в рамках вновь возникающего обязательства, выдача векселя может быть признана самостоятельной сделкой, что может привести к возникновению спорных ситуаций.

      Особенности новации товарного займа в денежный и наоборот

      В хозяйственном обороте довольно широкое применение нашла новация товарного займа в денежный. Данный вид сделки помимо согласования условий о прекращении обязательства о возврате товара требует согласования существенных моментов нового заемного обязательства. В противном случае новое обязательство не возникнет, а к существующим правоотношениям будут применены правила о договорах купли-продажи или поставки (как ее разновидности) со всеми вытекающими последствиями.

      При замене денежного займа товарным конструкция соглашения может быть довольно громоздкой, так как следует учитывать специфику договора товарного займа (см. статью «Договор товарного займа — юридические тонкости»). В данном случае целесообразно заключить отдельный договор товарного займа и далее трансформировать существующие обязательства из договоров товарного и денежного займа в новый договор товарного займа на общую сумму задолженности.

      ВАЖНО! Простое указание на погашение ранее выданного денежного займа за счет передачи имущества не заменит старое обязательство новым (цель новации), а прекратит действие старого обязательства предоставлением отступного.

      Дополнительные обязательства при новации займа

      Согласно п. 2 ст. 414 ГК РФ при новации все дополнительные обязательства утрачивают силу, если только стороны не предусмотрели иное. Полностью это положение распространяется и на случаи новации договора займа. Достаточно часто в обеспечение возврата займа предусматриваются акцессорные обязательства, такие как неустойка, поручительство, залог и гарантия. Поэтому, заключая соглашение о новации займа, целесообразно определить также судьбу этих обязательств. Причем, новируя обязательство, стороны не связаны указанными в заключенном договоре дополнительными обязательствами.

      Если сохранение дополнительных обязательств при новации не является особой проблемой, то в случаях предоставления обеспечения третьими лицами за должника их сохранение может быть сопряжено с определенными сложностями.

      Третьи лица, предоставлявшие обеспечение займа, в случае его новации должны иметь возможность:

    • оценить условия вновь возникающего обязательства;
    • определенно выразить свое согласие на обеспечение именно нового обязательства.
    • Видится, что это может быть достигнуто только путем заключения новых договоров. Простое согласие третьих лиц на предоставление обеспечения по возникающему обязательству (например, путем их участия в соглашении о новации) не будет подтверждать надлежащее предоставление обеспечения нового обязательства, так как данные отношения регулируются не правилами о новации, а правилами предоставления соответствующих видов обеспечения исполнения обязательств.

      Таким образом, в соглашении о новации заемного обязательства должно быть четко указано, что стороны прекращают действие изначального обязательства, заменяя его новым заемным обязательством, и определены существенные условия нового заемного обязательства. Кроме того, не следует забывать о необходимости решать судьбу дополнительных (акцессорных) обязательств, уделяя повышенное внимание вопросу сохранения дополнительных обязательств, данных третьими лицами в обеспечение исполнения начального обязательства.

      Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

      Новация долга в заёмное обязательство: особенности процедуры

      Новация долга в заёмное обязательство производится в тех случаях, когда было заключено соглашение на замену старых долгов, касающихся аренды, купли-продажи, имущественных прав. Данная процедура регулируется статьёй 414. Окончательное решение оформляется с ориентиром на статью 808.

      Интересующимся также стоит изучить комментарии к ст. 818. Они предполагают замену на процесс купли-продажи различного рода обязательств: предварительные, арендные. Соглашение предполагает оформление соответствующего документа. То есть, это сделка, в которой меняется предмет прежних соглашений.

      Особенности долговых обязательств

      Долговое обязательство представляет собой возникновение долга у дебитора перед кредитором. В процессе его, должник обязан предоставить кредитору собственность или услуги. При этом обязательства заёмщика выполняются на поставленных условиях. Заключать такие договоры могут и ЮЛ, и ФЛ. Если производится новация, крайне важно, чтобы договор по долговым обязательствам был оформлен верно.

      Основная деталь договора, важная в контексте процедуры замены – предмет сделки. Чаще всего в его качестве выступают деньги. Однако возможны и иные варианты:

    • Долевое участие в возведении объекта, при котором дебитор должен получить недвижимость;
    • Купля-продажа собственности;
    • Предоставление каких-либо вещей в аренду.
    • Во всех этих случаях допустима новация, если она приемлема для обеих сторон дела.

      Что такое новация задолженности в заёмное обязательство?

      Новация долга в заёмное обязательство выполняется в том случае, если у дебитора перед кредитором имеются непокрытые обязательства. Появляется необходимость в изменении предмета сделки. То есть, определённая вещь или услуга, являющаяся предметом предыдущего договора, заменяется на иную. К примеру, если компания должна человеку жилое помещение, при необходимости, этот предмет сделки может быть заменён на сумму, равную стоимости недвижимости.

      Процедура выполняется согласно пунктам статьи 818. Все условия заключения сделки указаны в 1 ст. 808 ГК. В частности, законодательство требует письменного оформления соглашения в следующих случаях:

    • Кредитор является юридическим лицом;
    • Объём задолженности составляет свыше 1 000 рублей.
    • Если замена осуществляется, прежние обязательства дебитора нивелируются. Они вытесняются иными долгами, о которых указано в договоре. В нём прописываются также условия исполнения нового договора. После того, как лицо справилось с новыми обязательствами, считается, что оно больше не имеет долгов перед кредитором.

      В каких случаях может быть признана законность сделки?

      Не всегда заключённая сделка признаётся законной. Легитимность возможна только в том случае, если в договоре меняется форма исполнения обязательств, предмет. К примеру, определённая компания заключает договор, по которому обязуется выплатить 10 000 рублей за использование помещения. Если оформляется другой документ займа, по которому организация должна отдать 10 000 рублей, это не является заменой. В такой сделке не происходит изменений в объёме платежей, а также предмете.

      Ещё один показатель законности – участие определённых сторон. Если заключается новый договор, на нём должны стоять подписи лиц, участвующих в прошлой сделке, форму которой планируется изменить. Если хотя бы одной из прошлых подписей не будет стоять, документ теряет свою юридическую силу.

      Для оформления сделки потребуется изъявление воли обеих сторон. Процедура не может быть инициирована в одностороннем порядке. Подписи ставятся добровольно, и это ещё одно условие легитимности.

      Закон о новации довольно широк, и он включает в себя проведение множества операций. Но здесь есть свои ограничения. Предмет не должен касаться самой личности лица. К примеру, ограничениями являются следующие факторы:

    • Выплаты лицу за моральный или физический вред;
    • Задолженности по алиментам.
    • Если же предмет не касается непосредственно стороны дела, его можно законно заменить и указать об этом в документации.

      Условия составления нового договора

      Когда составляется новация долга в заёмное обязательство, погашение задолженности на условиях старого договора утрачивают свою юридическую силу. Они заменяются на новые условия. К примеру, кредитору, в рамках старой сделки, может быть предоставлена собственность дебитора под залог. Если составляется новация без налоговых обязательств, кредитор обязан вернуть имущество.

      В новом договоре, чтобы была признана его легитимность, важно прописать ключевые условия той сделки, которая была оформлена ранее. Верность оформления определяется не только юридическими тонкостями. Играет роль и бухгалтерская отчётность. Она предоставляется в том случае, если одна из сторон является юридическим лицом. Если происходят договоры по обязательствам, требуется внести требующиеся изменения в отчётном периоде. Указываются они за то время, когда выполнялось переоформление.

      Данная процедура достаточно универсальна. Она может проводиться в самых разных сделках. Заключаться подобные договоры могут только на добровольных основах. Это изъявление воли обеих сторон, для которых стал выгоден именно этот вариант. Замена собственности происходит на её денежный эквивалент. Чтобы бумага имела юридическую силу, важно правильно её оформить, прописав условия договора, которые изменились, новый предмет.

      Такая процедура достаточно востребована. Она позволяет обновить сделку таким образом, что она станет выгодной обеим сторонам. Новация является специфической процедурой, проведение которой регулирует кодекс РФ. В законах прописаны тонкости оформления и заключения, условия, при которых соглашение признаётся законным.

      Реструктуризация кредитного договора: изменение или новация

      Автор: Ерохина М.Г.

      Как известно, в основе возникновения того или иного обязательства лежит конкретный юридический факт, который оказывает влияние на формирование основополагающих условий обязательства. Всегда предполагается, что, какими бы ни были эти условия, исполнение обязательства в соответствии с ними приводит к его прекращению, удовлетворяя имущественный интерес кредитора, что будет являться главным фактором в достижении имущественной (материальной) цели возникшего между сторонами обязательства.

      По своей природе обязательственные правоотношения, в отличие от вещных отношений, не бывают бессрочными, т.е. заключаются между сторонами правоотношений на определенный, оговоренный заранее или по достижении конкретного результата, срок. Обязательства могут быть прекращены как полностью, так и в части. В случае когда обязательство прекращается в части, оставшаяся часть обязательства не утрачивается, а сохраняет свою силу.

      Прекращение обязательства новацией прямо предусмотрено Гражданским кодексом Российской Федерации; однако следует отметить, что не все вопросы, касающиеся этих способов прекращения обязательств, урегулированы надлежащим образом. По-прежнему актуальным остается вопрос о прекращении новацией заемного, в том числе кредитного, обязательства.

      Легальное определение (п. 1 ст. 414 ГК РФ) определяет новацию как соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.

      Н.Г. Соломина в своей работе[1] отмечает, что если выстраивать систему оснований прекращения обязательств, то в ее основе будет стоять экономическая цель. При прекращении обязательственных правоотношений путем новации экономическая цель исчезает.

      Другим важным моментом, который следует за новацией, а точнее, может рассматриваться как ее последствие, является прекращение дополнительных обязательств, связанных с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

      Действующий закон предусматривает только одну форму новации – новацию долга в заемное обязательство, ст. 818 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды или иного основания, может быть заменен заемным обязательством[2]. При этом отмечается, что замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (ст. 414 ГК РФ) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (ст. 808 ГК РФ).

      «Соглашение о новации преследует целью прекратить известное обязательство самим фактом своего заключения… Наличие новации определяется не содержанием соглашения, а его направленностью: в соглашении должно быть прямо сказано, что стороны его преследуют целью прекращение существующего меж ними обязательства такого-то во имя возникновения другого – замену одного обязательства другим, отрешенным от всех преимуществ и дефектов первоначального, имеющим новое самостоятельное основание»[3].

      Долг, возникший из заемного (кредитного) обязательства, также может быть изменен или прекращен путем совершения новации. Как ранее отмечалось автором статьи, «и договор займа, и кредитный договор – суть заемные обязательства, однако договор займа носит более общий характер, тогда как кредитный договор является специальным. Если определить заем как родовое понятие, то кредитный договор – его вид»[4].

      Что происходит в такой ситуации с обеспечительными (дополнительными) обязательствами, рассмотрим на примере из судебной практики. Но сначала несколько слов о реальной ситуации, которая стала затем предметом судебного разбирательства.

      В декабре 2007 г. между Банком (кредитором) и гражданкой Б. (заемщик) был заключен кредитный договор. На полученные по кредитному договору денежные средства в собственность заемщика приобретена квартира по договору купли-продажи квартиры. Договором купли-продажи квартиры предусматривалось, что квартира приобретается на кредитные средства. Тогда же, в декабре 2007 г., в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество было зарегистрировано обременение в пользу банка – ипотека в силу закона.

      В декабре 2009 г. гражданка Б. обратилась в банк с заявлением об изменении условий кредитного договора в связи с невозможностью погашения кредита на прежних условиях.

      15 ноября 2010 г. Банком было издано распоряжение о выдаче нового кредита в целях погашения задолженности по действующему кредиту, в связи с чем кредит по ранее заключенному кредитному договору 2007 г. был реструктурирован. Реструктуризация задолженности по кредиту была произведена путем выдачи нового кредита, в соответствии с Методическими указаниями по реструктуризации проблемных кредитов физических лиц. Распоряжение банка о выдаче нового кредита в целях погашения задолженности по действующему кредиту (по существу, решение банка об изменении условий кредитного договора 2007 г.) содержало следующие условия: амнистирование штрафных санкций и пени по кредитному договору в размере 100%; сумма кредита составляет общую сумму задолженности на дату проведения реструктуризации (с учетом амнистированных штрафных санкций и пени); срок кредита составляет 300 мес.; процентная ставка – 11,16% годовых; комиссия за ведение ссудного счета не взимается; комиссия за организацию кредита не взимается; график погашения устанавливается как ежемесячное погашение аннуитетными платежами; обеспечением является залог (ипотека) квартиры, на покупку которой первоначально выдавался кредит, а также поручительство супруга заемщика. Банк (кредитор) полагал, что при заключении кредитного договора 2010 г. возникло не новое обязательство, а было изменено по заявлению заемщика и с согласия банка кредитное обязательство, ранее возникшее из договора 2007 г. Денежные средства в 2010 г. заемщику не выдавались, а были зачислены на его счет для погашения ранее выданного кредита.

      Начиная с 2015 г. заемщик допускал задержку платежей по кредиту, в связи с чем возникла просроченная задолженность по основному долгу и по процентам, подлежащим уплате банку.

      В 2017 г. банк обратился в суд с исковым заявлением к заемщику – гражданке Б., в котором просил суд взыскать сумму задолженности, процентов и пени по кредитному договору 2010 г., а также обратить взыскание на заложенную квартиру, на основании того, что квартира была приобретена на заемные средства и возникла ипотека в силу закона. В связи с различными обстоятельствами рассмотрение данного иска по существу неоднократно откладывалось.

      В 2019 г. заемщик предъявил встречный иск к банку, требуя погасить регистрационную запись об ипотеке недвижимого имущества (квартиры) в связи с тем, что кредит, выданный гражданке Б. в 2007 г., был погашен в 2010 г. Подавая встречное исковое заявление, заемщик утверждал, что при реструктуризации кредита между банком и заемщиком было совершено соглашение о новации (выделено мной. – М.Е.), что позволяет сделать вывод о том, что обязанности заемщика по кредитному договору от 2007 г. прекратились, а значит, прекратился и залог (ипотека), обеспечивающий этот кредит.

      Действительно, в соответствии с п. 1 ст. 407 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором. В соответствии с законом обязательство прекращается исполнением; предоставлением отступного; зачетом; совпадением должника и кредитора в одном лице; новацией; прощением долга; невозможностью исполнения; в связи с изданием акта государственного органа или органа местного самоуправления; в связи с ликвидацией юридического лица. Также обязательство, неразрывно связанное с личностью гражданина, может быть прекращено смертью.

      Однако банк полагал, что новации не было, в данном случае имело место изменение условий кредитного договора, которое как основание прекращения обязательства в законе не названо. По нашему мнению, здесь уместно еще раз поддержать позицию В.А. Белова, утверждающего, что для того, чтобы возникла новация, стороны должны ставить своей целью совершение новации[5].

      Аналогичная позиция сформировалась и в судебной практике. Так, в соответствии с информационным письмом Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 103 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса РФ»[6] «соглашение сторон, изменяющее сроки и порядок расчетов по кредитному договору, не означает изменения способа исполнения обязательства, поэтому не является новацией. В соглашении о порядке погашения долга не содержится указаний на то, что этим соглашением прекращаются какие-либо обязанности заемщика. Кроме того, соглашение не содержит условий об изменении способа исполнения обязательства заемщика – он остался прежним (уплата кредитору денежных средств); изменение же сроков и порядка погашения задолженности не является изменением способа исполнения обязательства. Согласно пункту 1 статьи 450, пункту 1 статьи 453 ГК РФ соглашение о порядке погашения долга представляет собой изменение кредитного договора, поэтому обязательства, возникшие из кредитного договора, сохранились».

      Также рекомендуется Вам:

      Если обратиться к термину «реструктуризация», то, к примеру, Экономический словарь[7] дает следующее определение: «…реструктуризация долга – соглашение между должником и кредитором о продлении срока, на который предоставлен заем (кредит). Должник должен регулярно выплачивать проценты, но сроки выплаты основной суммы долга откладываются на более поздний период». Несмотря на отсутствие легального определения этого явления, а также экономическую природу данного термина, позволим себе сделать вывод о том, что реструктуризацию следует рассматривать как изменение кредитного договора.

      В решении, вынесенном по вышеназванному делу, указано, что «доводы стороны ответчика о том, что обязательства по кредитному договору от… 2007 года были прекращены, суд полагает необоснованными и приходит к выводу о том, что обязательства по кредитному договору от… 2007 года были изменены, что подтверждается заявлением Б. от 11.12.2009, в котором она просит рассмотреть вопрос об изменении условий кредитного договора, ввиду невозможности выполнения обязательств, определенных кредитным договором… 2007 года»[8]. И как следствие, судом также было удовлетворено требование банка об обращении взыскания на заложенное имущество (квартиру) путем ее продажи с публичных торгов.

      Подведем некоторые итоги. В приведенном нами в качестве примера судебном деле суд пришел к выводу, что изменение условий кредитного договора не является новацией, а значит, сохраняет законную силу и обеспечивающее кредитный договор обязательство – ипотека в силу закона.

      Также следует отметить, что вывод суда обоснован также и тем, что основания прекращения залога в силу закона (ст. 352 ГК РФ) распространяются и на ипотеку (залог недвижимости) в силу закона. Государственная регистрация ипотеки в силу закона осуществляется одновременно с государственной регистрацией права собственности лица, чьи права обременяются ипотекой, если иное не установлено федеральным законом. В соответствии с п. 1 ст. 25 Федерального закона от 16 июля 1998 г. N 102-ФЗ (ред. от 25.11.2017) «Об ипотеке (залоге недвижимости)»[9], если иное не предусмотрено федеральным законом или настоящей статьей, регистрационная запись об ипотеке погашается в течение трех рабочих дней с момента поступления в орган регистрации прав заявления владельца закладной, совместного заявления залогодателя и залогодержателя, заявления залогодателя с одновременным представлением закладной, содержащей отметку владельца закладной об исполнении обеспеченного ипотекой обязательства в полном объеме, либо решения суда, арбитражного суда о прекращении ипотеки. В нашем случае при отсутствии информации (письма от банка) об исполнении обеспеченного ипотекой обязательства в полном объеме заемщик (ее представитель) рассчитывал получить решение суда о прекращении ипотеки. Заметим в скобках, что заемщику Б. было известно, что банк по ее заявлению, списав штрафные санкции, провел реструктуризацию кредита. Также ей было известно о том, какая сумма задолженности существует по действующему кредитному обязательству и чем обеспечивается этот кредит.

      Новая редакция главы 42 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает следующее: если новый кредит используется заемщиком для исполнения обязательств по ранее предоставленному тем же банком кредиту и без зачисления на банковский счет заемщика, такой кредит считается предоставленным с момента получения заемщиком сведений от банка о погашении ранее предоставленного кредита (п. 1.1 ст. 819 ГК РФ).

      Как отмечает В.В. Витрянский[10], приведенное законоположение поставило банки в привилегированное положение по отношению к другим кредиторам заемщиков, поскольку погашение ранее выданного кредита путем оформления нового кредитного договора без зачисления суммы кредита на банковский счет заемщика означает, что иные кредиторы этого заемщика, даже располагая решениями судов и исполнительными листами, не могут получить в таком случае удовлетворение своих требований за счет денежных средств на счете их должника.

      Новая редакция ст. 819 ГК РФ не дает ответа на вопрос о том, чем же является выдача нового кредита для исполнения обязательств по ранее предоставленному тем же банком кредиту – изменением условий кредитного договора или новацией кредитного обязательства. Как новая редакция закона повлияет на правовую квалификацию этих понятий и каким образом будет складываться практика, покажет время.

      1. Белов В.А. Гражданское право. Т. IV. Особенная часть. Относительные гражданско-правовые формы: Учебник для бакалавров / В.А. Белов. М.: Юрайт, 2013. 1 085 с.

      2. Витрянский В.В. Реформа российского гражданского законодательства: промежуточные итоги / В.В. Витрянский. 2-е изд., испр. и доп. М.: Статут, 2019. 528 с.

      3. Ерохина М.Г. Правовой механизм банковского кредитования и обеспечения возвратности кредита: Автореф. дис. … канд. юрид. наук / М.Г. Ерохина. СПб., 2008. 160 с.

      4. Соломина Н.Г. К вопросу о системе оснований прекращения обязательств / Н.Г. Соломина // Вестник Томского государственного университета. Право. 2014. N 1(11). С. 92 – 96.

      [1] Соломина Н.Г. К вопросу о системе оснований прекращения обязательств // Вестник Томского государственного университета. Право. 2014. N 1(11).

      [2] Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ) // СПС «КонсультантПлюс».

      [3] Белов В.А. Гражданское право. Т. IV. Особенная часть. Относительные гражданско-правовые формы: Учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2013. 1 085 с. С. 87.

      [4] Ерохина М.Г. Правовой режим банковского кредитования и обеспечения возвратности кредита: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. СПб., 2008.

      [5] Белов В.А. Указ. соч. С. 87.

      [6] Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 103 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса РФ» // Вестник ВАС РФ. 2006. N 4.

      [7] URL: http://vslovare.info/slovo/jekonomicheskiij-slovar/restrukturizatzija (дата обращения: 26.06.2019).

      [8] Дело N 2-199/2019 и дело N 2-872/2019, Гурьевский районный суд Калининградской области. Официальный сайт суда: [email protected] (дата обращения: 26.06.2019).

      [9] Федеральный закон от 16 июля 1998 г. N 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)», с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2019 // СПС «КонсультантПлюс».

      [10] Витрянский В.В. Реформа российского гражданского законодательства: промежуточные итоги. 2-е изд., испр. и доп. М.: Статут, 2019. 528 с.

      Читайте так же:  Когда можно начать пользоваться имущественным вычетом при покупке и строительстве жилья. Налоговый вычет спустя год

    admin