Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год. Приказ по учетной политике усн доходы минус расходы

Содержание:

Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год

Учётная политика – это особый документ, содержащий в себе аспекты ведения бизнеса в каждой отдельной компании или ИП. Благодаря ему можно сделать как налоговый, так и бухучёт удобным и прозрачным, потому к составлению стоит отнестись с особой внимательностью, так как внести изменения будет непросто. Учётная политика УСН доходы минус расходы 2019 г образец доступен в этой статье, как и основные правила создания этого документа.

Основная информация об учётной политике УСН

Учётная политика – это один из основных внутренних документов каждого юридического лица или ИП, содержащий в себе правила фиксирования всех проводимых в ней операций. Многие предполагают, что можно обойтись и без него, однако, такой документ поможет объединить все правила деятельности компании — методы, применяемые при расчётах и учёте, используемые формы и бланки, принципы документооборота. Всё это помогает сделать работу удобнее и прозрачнее как для сотрудников, так и для надзорных органов.

Этот свод правил может включать две большие части:

Обычно оба этих раздела входят в учётную политику при УСН, а потому она чаще всего имеет такой состав:

  • Организационно-технический раздел – основной.
  • Две методологических части, поясняющих, как вести налоговый и бухучёт.
  • Если бухучёт упрощенцам обязателен по закону, то налоговый вести не принципиально. Но, чтобы процесс налогообложения упростить и сделать более понятным, вести его всё же рекомендуется. Налоговый учёт при УСН может стать, к примеру, обоснованием для применения льгот при выплате единого налога. Так, в ней обязательно отмечаются:

  • Какой метод расчёта налоговой базы используется при упрощенке — с расходами или без.
  • Как оценивается стоимость реализованных товаров.
  • По закону, свод правил составляется в течение 90 дней после регистрации компании, но лучше всего подавать её вместе с регистрационными документами, чтобы она начала своё действие сразу с момента регистрации. Однако, важно запомнить, что из-за налогового раздела сроки подачи учётной политики могут сильно сократиться, потому что по НК РФ её необходимо запустить в действие до конца первого налогового периода — при УСН это квартал.

    Скачать бесплатно образец учётной политики на 2019 год для УСН можно по ссылке, а обо всех разделах подробнее будет рассказано далее.

    Организационно-технический раздел при УСН

    Обычно состав этой части при УСН выглядит так:

    1. Отчётный период – календарный год.
    2. Организация сбора данных – здесь отмечается, кто его ведёт и кто несёт ответственность за хранение и составление. Обычно это руководитель организации или ИП, если бизнес средний или малый. В крупной организации предполагается наличие бухгалтера.
    3. План счетов – составляется согласно этому Приказу Минфина РФ. Его можно подробнее указать в Приложениях.
    4. Первичные документы – перечисляется, какие будут использоваться, и каким законом они утверждены. Те, что создаются специально для нужд ИП или организации вносятся в Приложения. Там же будет и перечень лиц, которые могут подписывать такие документы. Здесь же отмечается, какова будет форма бухучёта – журнально-ордерная или, к примеру, автоматизированная. Во втором случае нужно указать программу.
    5. График документооборота. Подробнее о нём можно сказать в Приложении.
    6. Порядок проведения инвентаризации для подтверждения достоверности бухучёта.
    7. Методы оценки активов.
    8. Лица, которым могут передавать деньги под отчёт. Обычно средства начисляются на 30 дней, после чего необходимо подать отчёт о целях расходов этих денег. Полный список лиц, имеющие возможность получить средства компании или ИП по такой схеме может быть отмечен в Приложениях.
    9. Критерии существенности достоверных фактов, подтверждающих информацию в учёте.
    10. Метод ведения бухгалтерского учёта при УСН

      Этот раздел политики для целей учёта бухгалтерии самый большой из остальных, и состоит он обычно из таких частей:

    11. Учёт основных средств компании при УСН.
    12. Признаки, по которым активы относятся к ОС. Обычно здесь опираются на перечень, предложенный приказе Минфина по ссылке.
    13. Что признаётся инвентарным объектом и его состав.
    14. Период, когда использование основного средства можно признать полезным. Определяется особой комиссией с опорой на эту классификацию.
    15. Критерии, по которым собираются группы ОС. Это может быть транспорт, оборудование или здания.
    16. Амортизация, начисляемая линейным методом.
    17. Восстановление ОС — ремонт, модернизация, их порядок, сроки и т. д.
    18. Учётная политика для нематериальных активов идентична описанной выше схеме. Поэтому все пункты можно скопировать и внести другую информацию.
    19. Учёт материально-производственных запасов.
    20. Критерии отнесения. По закону, в такие материалы можно записать активы, которые используются для управленческих процессов или нужны для оказания услуг, а также пригодные к реализации. Здесь же подойдут малоценные ОС.
    21. Единицы учёта. К примеру, номенклатурные номера. Учёт же ведётся по сортам, названиям, месту и способу хранения.
    22. Оценка и принятие к учёту. МПЗ учитываются как сумма себестоимости и расходов на перевозку.
    23. Оценка стоимости при списании.
    • Утверждение финансовых вложений.
      1. Признание единицы. В большинстве случаев это серия, партия или другой общий для всех признак. Учёт по этой единице ведётся отдельно.
      2. Расходы на покупку ценных бумаг. По закону, если договорная стоимость ценных бумаг больше затрат, то они просто учитываются как расходы компании, без особого порядка.
      3. Корректировка оценки материальных вложений – проводится в каждом квартале.
      4. Порядок приведения начальной стоимости ценных бумаг к номинальной, если они не имеют рыночной цены.
      5. Периодичность анализа стоимости финансовых вложений и фиксирование её равномерного снижения. Производится обычно раз в календарный год.
      6. Учёт расходов, который особенно важен при УСН доходы минус расходы.
      7. Расходы, связанные с видом деятельности юридического лица или ИП. Это продажа чего-либо или оказание услуг. Они вносятся в бухгалтерские счета 20 и 26.
      8. Затраты на производство – могут быть прямыми и косвенными. Первые входят в дебет счёта 20 и к ним относятся расходы на оказание услуг, зарплаты персоналу и выплаты по страховкам и амортизация по ОС, применяющимся при оказании услуг.
      9. Косвенные затраты на работу производства вносятся в счёт 26 и здесь учитываются: расходы на административное управление и зарплаты персоналу, которые этим занимаются, а также их страховые взносы. Это же касается и общехозяйственных расходов и работающего в этой сфере штата сотрудников. Также к косвенным расходам относятся траты на охрану, транспорт, услуги консультантов и сторонних специалистов, аренда и амортизация за содержание и ремонт. Все расходы из счёта 26 ежемесячно выписываются в дебет счёта 90.
      10. Оценочные обязательства. Здесь отмечается порядок определения — обычно это среднеарифметическое значение, характеристика, срок исполнения и порядок списания — чаще всего в расходы.
      11. Оформление расходов по кредитам и займам.
      12. Проценты, которые должны быть оплачены кредитору. Обычно они включаются в инвестиционный актив или прочие расходы при разных условиях кредитования.
      13. Признание дополнительных затрат. Они по закону (пункт 8) приписываются единовременно к прочим издержкам.
      14. Учёт средств в зарубежной валюте. Согласно этому приказу Минфина, пересчитывать их в рубли при УСН не требуется.
      15. Алгоритм учёта доходов.
      16. Доходы от основной деятельности юридического лица или ИП. Выручка отмечается в учёте только после оказания услуги, этот факт должен быть подтверждён документально, к примеру, чеком, а также иметь точную дату и время.
      17. Прибыль иного характера отмечается в счёте 91, других правил для неё нет.
      18. Правила отметки в бухучёте штрафов, которые также записываются в счёте 91.
      19. Метод ведения налогового учёта при УСН

        Часть про учётную политику для целей налогообложения может включать в себя такие разделы:

      20. Режим налогообложения. Здесь отмечается, что ООО использует УСН.
      21. Порядок ведения налогового учёта. Здесь нужно обозначить, кто в компании будет этим заниматься. Также важно вписать, на каких носителях предпочтительнее вести учёт, их названия, отмеченные в законе. Если используется электронный метод, то в какой программе. Стоит напомнить, что даже при использовании цифрового метода основные документы всё же придётся распечатать, а обновлять учёт заново требуется в начале каждого отчётного периода.
      22. Объект налогообложения. При УСН это либо просто доходы, либо доходы минус расходы.
      23. Доходы, облагаемые налогами. Они могут быть двух видов: от реализации и внереализационные, о которых подробнее можно прочесть здесь. У доходов должно быть документальное подтверждение с обязательным содержанием дат их получения.
      24. Метод учёта расходов. В этом пункте отмечается всё, что является налогооблагаемыми при УСН расходами, особое внимание уделяется страховым взносам.
      25. Оценка материально-производственных запасов. Этот пункт касается их стоимости.
      26. Группы долговых обязательств, к примеру, возникшие от обычных или контролируемых сделок. Подробнее об этом пишется в Приложениях.
      27. Детали учётной политики при УСН

        Учётная политика в этом режиме налогообложения отличается от обычной хотя бы тем, что пунктов для неё нужно меньше. Список, описанный выше, можно сильно сократить при УСН, но следующие моменты точно нельзя оставить без внимания:

      28. Первый раздел должен содержать в себе все понятия, которые будут применяться далее в тексте.
      29. Обязательно отмечается порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. Также важен метод их оценки.
      30. Необходимо упомянуть амортизацию и порядок списания материальных ценностей.
      31. Отмечаются правила ведения бухучёта, какие программы применяются.
      32. Необходимо будет обозначить все налоговые и бухгалтерские документы, по каким законам они вводятся и используются.
      33. Указывается объект налогообложения.
      34. Ставки по налогам необязательны, если они не устанавливаются в зависимости от зоны ведения бизнеса.
      35. Подробно указать, как формируется книга учёта доходов и расходов.
      36. Если УСН имеет вид доходы минус расходы, то лимит по основным средствам вписать нужно обязательно – 100 тысяч рублей на 2019 год. Также при подобной схеме обязателен метод оценки товара.
      37. Раздел с описанием анализирования правильности сбора и фиксирования данных также потребуется.
      38. Пригодится метод списания ОС.
      39. Важно указать убытки. За счёт убытков прошлого года размер налога при доходы минус расходы.
      40. В 2019 году изменения в учётной политике коснулись только выбора бухучёта, когда тот не закреплён в каком-либо законе. В Приказ, регламентирующий составление учётной политики, внесён пункт 63, благодаря которому можно зафиксировать подходящий с рациональной точки зрения бухучёт. Что особенно важно при системах налогообложения, когда учёт упрощён.

        Если юридические лица не имеют прав использовать упрощённый бухучёт, то они не могут создавать учётную политику полностью с нуля. Им, согласно последним изменениям в законодательстве, необходимо использовать образцы и составлять политику по ним. Также в тексте закона, доступного по ссылке, есть пункт 7.1, поясняющий, что пример сначала нужно искать в международных стандартах, потом обращаться к федеральным правилам, а потом уже к рекомендациям, отмеченным, к примеру, в этой статье.

        Для того чтобы верно составить учётную политику для своей организации, можно просмотреть образцы учётной политики на 2019 году для ООО на УСН доходы или доходы минус расходы бесплатно в свободном доступе, можно попробовать составить базовую учётную политику для любой системы налогообложения.

        Приложения для учётной политики при УСН

        Учётную политику рекомендуется дополнить рядом приложений, среди которых обычно бывают следующие:

      41. Все шаблоны бланков первичных документов, которые были разработаны специально для компании.
      42. Список лиц, имеющих полномочия заверять первички.
      43. Документооборот.
      44. Методы инвентаризации.
      45. Лица, которые могут получать средства компании под отчёт.
      46. Перечень произведённых или запланированных выплат на страхование.
      47. Группы долговых обязательств, правила их составления и т. д.
      48. Приложения тоже доступны в образцах учётной политики ООО на УСН доходы на 2019 год.

        Внесение изменений в учётную политику

        Закон о бухучете поясняет и случаи, когда допустимо менять бухгалтерскую учётную политику:

        • В законе происходят изменения в этой сфере.
        • Организация меняет направление деятельности или метод ведения бухучёта, к примеру, программу.
        • По закону что-то изменить уже в налоговой учётной политике разрешается в таких же случаях:

        • Если меняется метод учёта или вид деятельности, требующий что-то исключить или внести.
        • В законодательство о налогах внесены изменения.
        • Чтобы оформить преобразования, алгоритм будет следующим:

        • Разрабатывается новый текст.
        • Отмечается, когда он вступает в силу.
        • Подписывается руководителем.
        • После этого она вступает в силу. Сообщать об изменениях не нужно ни в Росстат, ни в ФНС. Однако, иногда может потребоваться упомянуть об этом в отчётности о финансовых результатах.

          Учётная политика – важный организационный документ, ведь его подробное составление поможет освободить компании или ИП от множества спорных моментов при ведении предпринимательской деятельности. Благодаря учётной политике при УСН можно сделать бухучёт максимально удобным и объективным для себя, из-за чего у надзорных органов, к примеру, налоговой, не будет возможности пересчитать налоги в свою пользу или воспользоваться иными лазейками.

          Учетная политика на 2019 год

          В статье рассказано, как скорректировать учетную политику ООО на 2019 год и составить новую. Приведены образцы учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету для всех вариантов налогообложения.

          Пример учетной политики для целей бухучета на 2019 год

          Нужна ли новая учетная политика ООО на 2019 год

          Если последние изменения в законодательстве имеют отношение к вашему учету и вашей компании, то придется обновить методологию учета к наступающему 2019 году. Способа обновления два: принять совершенно новый текст учетки либо внести правки (дополнения и исправления) в уже существующий. И тогда достаточно только приказа, где будут перечислены внесенные изменения. Но можно и в этом случае подготовить обновленный вариант политики в новой редакции.

          В отдельном разделе данной статьи мы привели основные нововведения в законах, которые могут повлиять на вашу учетную политику. Прежде всего — налоговую, так как традиционно новшеств больше в сфере налогов, нежели чисто в бухгалтерском учете.

          Помимо разработки новой версии учетки не забудьте обновить настройки непосредственно в учетной программе компании. Чтобы не только на бумаге, но и на практике было всё правильно.

          Если изменения в законах вашу компанию не коснулись (например, отсутствуют соответствующие операции), все равно есть право переутвердить основной учетный документ на новый 2019 год.

          Никто не мешает хоть каждый новый год утверждать одинаковую политику. Другой вопрос — насколько это целесообразно. Действующий порядок позволяет применять существующую учетку последовательно из года в год. И это очень удобно.

          Только в первоначальном приказе на утверждение документа должен быть указан не конкретный период. Нужно использовать формулировку: «применять начиная с ___» (с указанием конкретной даты, с которой вы собираетесь следовать положениям учетки).

          Образцы учетной политики для целей налогообложения на 2019 год

          Должна ли быть учетная политика на 2019 год у компаний малого бизнеса

          Фирмы-субъекты малого предпринимательства не исключение. И иметь учетную политику для работы в 2019 году они обязаны, как все налогоплательщики. При этом политик должно быть две. Одна — для целей налогообложения. Другая — для целей ведения бухгалтерского учета.

          Можно оба вида учета прописать в одном документе в разных главах. Но удобнее, считаем, завести два разных документы. Один — под бухгалтерские цели. Второй — под налоговые.

          Бухгалтеру малой компании при разработке (обновлении) УП на 2019 год для целей бухучета целесообразно учитывать упрощенные способы учета, доступные малышам. Даже работая на общем режиме налогообложения, в бухучете малая фирма вправе применять упрощенные способы. Допустим, бухгалтерскую отчетность за 2019 год можно сдать по сокращенным (упрощенным), а не общим формам. Начислять амортизацию на счетах бухучета — раз в год либо поквартально, а не стандартно — по окончании каждого месяца.

          Чтобы применять какие-либо льготы, в частности из тех, что мы привели только что в качестве примера, они должны быть обязательно прямо прописаны в учетной политике. Иначе могут быть проблемы с налоговой плоть до пересчета налогов, а также исправлений в учете.

          Что проверить в учетной политике на 2019 год

          НДС. С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20% (Закон от 03.08.2019 № 303-ФЗ). 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Поэтому если в вашей учетной политике вдруг указана в том или ином виде действующая ставка 18% — внесите в документ изменения. Например, ставка может фигурировать в аналитике счетов. В любом случае обновите настройки программы.

          Льготные страховые взносы. С 2019 года исчезают льготные тарифы по взносам для упрощенцев. Так, плательщики на УСН в 2019 году на 61 видах деятельности применяли пониженную ставку 20% вместо общих 30% (подп. 5 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). С 1 января данная льгота отменяется и ставка возрастает до общих 30%. Проекта новых льгот для данной категории лиц на данный момент нет. Скорее всего, в учетной политике прописана эта льгота у тех, кто ею пользовался. В связи с отменой преференций, внесите правки в учетку. Не забывайте про обновления настроек бухгалтерской программы. Особенно в том, что касается ставок. Начисление налогов (взносов) по ставкам меньше действующих грозит доначислениями и пенями.

          УСН. С 1 января 2019 года отменяется представление налоговой декларации упрощенцами с объектом УСН доходы, применяющими кассовую онлайн-технику. Такое решение, явно, повлечет изменения в учетной политике, ведь наряду с декларацией, скорее всего, отменят и налоговый учет доходов. То есть Книгу учета доходов. А нормы о ней были в образце каждой УП. Значит, лишние пункты как минимум нужно будет удалить из учетки.

          Налог на имущество. С 1 января 2019 года движимое имущество исключается из состава объектов налогообложения. То есть налог на имущество по движимым активам отменен (Закон от 03.08.2019 № 302-ФЗ). Поправки распространяются и на «движимость», принятую к учету до 2013 года, и на объекты, полученные в процессе реорганизации либо от взаимозависимых лиц. Последний раз отчитаться за движимые активы нужно будет в декларации по налогу на имущество за 2019 год.

          Налог на прибыль. С 1 января 2019 года будет дополнен перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. Первоначальный перечень установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение — от 07.04.2019 № 622-р — расширило его более чем в два раза. Посмотрите, возможно, в вашей учетной политике есть пункт, посвященный данному аспекту, и тогда понадобятся дополнения.

          Региональными законами могут быть повышены ныне пониженные ставки налога на прибыль. Так что следите за этим и в случае изменений пропишите новый тариф.

          Какие пункты предусмотреть новичкам

          Перечислим основные положения, которые необходимо проработать и прописать в учетных политиках компании.

          Формы первичной документации. Бланки всех документов, которые генерирует компания, должны быть закреплены УП. Если это типовые формы, так и укажите. Если использовать первичку, не утвержденную учетной политикой, у контролеров будут претензии (определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 301-КГ15-5643).

          Приложить к УП нужно только самостоятельно разработанные экземпляры. По типовым достаточно сделать ссылку на документ, которым они утверждены.

          «Эксклюзивные» формы, поступающие от поставщиков, утверждать в своей УП не нужно.

          Перечень прямых расходов. Каждой компании на ОСН важно разработать перечень прямых расходов. Это суммы, которые можно списать на расходы лишь по факту реализации товаров (работ, услуг). Если сразу списать затраты, фигурирующие в учетной политике как прямые, налоговики доначислят «прибыльный» налог. Поэтому обязательно сопоставьте список, который значится в вашей учетной программе, со списком, который приведен в учетной политике. В случае, если выявятся несоответствия, немедленно устраните их.

          Внимание: по компаниям-исполнителям (не производителям) — своя специфика. Организации, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы сразу, не распределяя их на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК). Данный способ как раз безопаснее включить в УП. Если этого не сделать, налоговики могут настаивать, что прямые расходы нужно списывать пропорционально сдаче услуг.

          Списание МПЗ. В 2019 году три варианта списания материально-производственных затрат на расходы: по стоимости единицы запасов, средней стоимости либо методом ФИФО.

          Способ, который стоит в вашей бухгалтерской программе, должен совпадать с методом, который вы прописали в учетной политике. Расхождения не допустимы. Если в приказе и программе разные способы, инспекторы могут пересчитать себестоимость в сторону доначисления налога на прибыль. То есть точно не в пользу компании (постановление ФАС Поволжского округа от 04.02.2003 № А49-1123/02-51АК/19).

          Путаница возможна, когда по бухучету установлен один метод, а по налоговому — другой. Или методы разнятся в зависимости от видов запасов. Например, для материалов можно установить ФИФО, а для товаров выбрать списание по стоимости единицы запасов. В таких ситуациях нужно быть особо внимательным.

          ТЗР. Транспортно-заготовительные расходы можно включать в стоимость МПЗ либо учитывать отдельно — смотря что выберете. При этом учитывайте прежде всего технические возможности своей программы, чтобы не получилось так что пропишите одно, а по факту будет другое. Любое несоответствие программы с учеткой несет в себе риски.

          Резервы. Если есть желание создавать какие-либо резервы в учете, соответствующий пункт обязателен в учетной политике на 2019 год. По умолчанию создавать их неправильно. В таком случае инспекторы просто снимут расходы на резерв, если вы их будете списывать.

          Учетная политика для малого предприятия на УСН

          УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА УСН малое предприятие 2019

          Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008 ). Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

          Для чего нужна учетная политика

          Учетная политика – это документ, в котором организация закрепила выбранные способы ведения бухучета. Такие, которые учитывают специфику ее деятельности.

          Требования к учетной политике прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них, например:

          • полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
          • своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
          • приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Например, операции, связанные с приемом-передачей арендованного объекта недвижимости, нужно отражать в бухучете независимо от даты госрегистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 февраля 2005 г. № А42-6647/03-20).
          • Нужно сдавать в налоговую инспекцию учетную политику ?

            В состав бухгалтерской отчетности копии приказов об утверждении учетной политики для целей бухучета не входят (ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99). Поэтому по инициативе организации сдавать их в налоговую инспекцию не нужно.

            Состав учетной политики организации

            Учетная политика согласно пункта 4 ПБУ 1/2008 должна включать в себя:

            • рабочий план счетов;
            • формы первичных документов;
            • регистры бухучета;
            • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
            • порядок проведения инвентаризации;
            • методы оценки активов и обязательств;
            • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
            • порядок контроля за хозяйственными операциями;
            • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

            В учетной политике отражается выбранный порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета. Например, способ амортизации основных средств и нематериальных активов, метод оценки материалов при их списании.

            Также в учетной политике прописываются вопросы, не урегулированные прямо бухгалтерским законодательством либо требующие самостоятельной разработки.

            Например, применяемые формы отдельных первичных документов, график документооборота. В этом случае исходите из положений аналогичных ПБУ или правил МСФО, рекомендаций контролирующих органов.

            Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.

            Обратите внимание, что отражать в документе нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым бухгалтерское законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил.

            Кто должен разрабатывать учетную политику

            Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

            Когда и как часто утверждать учетную политику

            Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008. При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.

            Принятую учетную политику можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.

            Ответственность за отсутствие документа

            Если у организации нет учетной политики, штрафа за это нет. Но, проверяя компанию, налоговый инспектор вправе запросить учетную политику. Если ее вовремя не представить, оштрафуют на основании статьи 126 Налогового кодекса РФ и статьи 15.6 КоАП РФ:

            • организацию – на 200 руб.;
            • руководителя – на 300–500 руб.
            • Выбор способов ведения учета

              В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством. Перечень возможных вариантов, из которых нужно выбрать один, представлен в таблице. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.

              Если в учетной политике закрепили один способ учета, а применяете другой, ждите доначислений. Проверяя компанию, инспектор пересчитает налоги по способам учета из политики. Это следует из пунктов 7, 9 ПБУ 1/2008.

              Политика бухучета повлияет и на налоги. Например, в документе прописано, что срок полезного использования основных средств определяете по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, а бухгалтер использует другой срок. Это повлияет на остаточную стоимость основного средства. В результате есть риск недоплатить налог на имущество, за что организации начислят пени и штраф. Это подтверждает и арбитражная практика: постановления Арбитражного суда Уральского округа от 14 декабря 2015 г. № А47-12935/2014, ФАС Уральского округа от 2 августа 2013 г. по № А47-11749/2011.

              Организации, которые относятся к категории микропредприятий или некоммерческих организаций, могут вести бухучет по простой системе (без применения двойной записи) или в общем порядке – с применением метода двойной записи. Следовательно, такие организации могут выбрать способ ведения учета. Свой выбор они должны прописать в учетной политике. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

              Ниже приведен примерный перечень элементов бухгалтерской учетной политики, а также приказ об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

              Бухгалтерская учетная политика при УСН

              Элемент учетной политики

              Возможные варианты

              Примечание

              Ответственный за ведение бухгалтерского учета

              1. Главный бухгалтер.
              2. Иное должностное лицо.
              3. Сторонний исполнитель в соответствии с заключенным договором.
              4. Лично руководитель организации.

              За организацию бухгалтерского учета в любом случае отвечает руководитель организации.

              Способ ведения бухгалтерского учета

              1. Вручную
              2. С использованием бухгалтерской программы

              Если используется программа, следует написать, какая именно.

              Рабочий план счетов

              1. Стандартный план счетов бухучета.
              2. Собственный план счетов.

              Самостоятельно разработанный план счетов лучше оформить в качестве приложения к учетной политике.

              Используемые формы регистров бухгалтерского учета

              Используемые формы первичных документов
              График документооборота

              1. Утверждаются в качестве приложения к учетной политике.
              2. Утверждаются отдельным приказом.

              График плановой инвентаризации имущества и обязательств

              1. Ежеквартально
              2. Ежемесячно
              3. Иной вариант

              Лимит стоимости основных средств

              1. 40 000 руб.
              2. Меньшая сумма

              Способ начисления амортизации основных средств

              1. Линейный.
              2. Способ уменьшаемого остатка.
              3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
              4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

              Можно использовать различные способы для разных групп объектов.

              Способ начисления амортизации нематериальных активов

              1. Линейный.
              2. Способ уменьшаемого остатка.
              3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

              Можно использовать различные способы для разных групп объектов.

              Метод оценки материалов

              1. По стоимости единицы.
              2. По средней стоимости.
              3. По себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО).

              «Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете.

              Метод оценки покупных товаров

              1. По стоимости единицы.
              2. По средней стоимости.
              3. По себестоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО).

              «Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете.

              Способ учета товаров в розничной торговле

              1. В покупных ценах.
              2. В продажных ценах.

              Способ учета готовой продукции

              1. По фактической производственной себестоимости.
              2. По нормативной (плановой) себестоимости.

              Порядок признания управленческих расходов

              1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи».
              2. В конце месяца полностью списываются на счета учета затрат.

              Порядок признания коммерческих расходов

              1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи».
              2. Распределяются между проданными и не проданными товарами (работами, услугами) в части транспортно-заготовительных расходов и затем частично списываются на счет 90 «Продажи»

              1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2015 год согласно приложению к настоящему Приказу.

              2. Контроль за исполнением приказа возложить на Директора Иванова А.В.

              Все образцы учетной политики по УСН на 2019 год

              Все организации на УСН должны утвердить учетную политику на 2019 году по налоговому и бухгалтерскому учету. А предприниматели — только по налоговому. Образцы всех учетных политик по УСН на 2019 год — в нашей статье.

              А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе «Конструктор учетной политики», который встроен в программу «Упрощенка 24/7».

              Приказы на уверждение учетной политики встроены в образцы.

              Упрощенная бухгалтерская учетная политика для малого бизнеса на 2019 год

              Учетная политика индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы»)

              Учетная политика для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы») и ЕНВД

              Учетная политика для целей налогообложения. УСН «доходы»

              Что должна содержать учетная политика в 2019 году

              Основное назначение учетной политики — выбрать при необходимости и описать нормы учета более широко, чем это сделано в законодательных актах, с целью полного раскрытия в учете финансово-хозяйственной деятельности и предотвращения претензий со стороны налоговых органов в связи с разными возможными вариантами учета отдельных хозяйственных операций.

              Для этого следует придерживаться такой структуры учетной политики:

            • Первый раздел учетной политики стоит посвятить понятийному аппарату. Следует раскрыть все определения, которые используются в учетной политике.
            • Во втором разделе рекомендуется прописать порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, а также порядок отражения результатов такой инвентаризации.
            • Далее нужно уделить внимание способам оценки активов и обязательств и порядка их списания. В этом разделе следует прописать методы определения амортизации, а также методы списания товарно-материальных ценностей и т. д.
            • Следующий раздел рекомендуется отвести для раскрытия правил документооборота, способов ведения учета, правил ведения бухгалтерских и налоговых регистров, а также используемому программному обеспечению.
            • Один из последних разделов необходимо отвести для раскрытия информации о способах контроля корректности учета.
            • В зависимости от вида деятельности необходимо вносить иные разделы, описывающие особенности учета.
            • Безусловно данную структуру можно менять в зависимости от нужд и специфики деятельности организации или ИП.

              Часто оформляется отдельная учетная политика для бухгалтерского учета и отдельная политика для целей налогообложения.

              Далее в статье вы найдете стандартный образец учетной политики ООО на 2019 год и образец скачать бесплатно для УСН вы сможете и для различных видов деятельности.

              Образец структуры учетной политики для ООО на УСН

              Систематизируем информацию из предыдущего раздела. Итак, примерная структура учетной политики может выглядеть таким образом:

              Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика

              Название документа с указанием того учета, методы и принципы которого планируется раскрыть (например, учетная политика для целей бухгалтерского учета)

              Основные принципы и методы учета

              Методы оценки активов и пассивов и методы проведения инвентаризации

              Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета

              Когда утверждается учетная политика организаций для упрощенки на 2019 год

              Учетную политику на предстоящий год утвердить рекомендуется до конца декабря предшествующего года. Но делать это имеет смысл только в случае, если срок действия ранее утвержденной учетной политики истекает или если вносятся существенные коррективы в методологию учета.

              При этом кроме утверждения новой учетной политики есть еще 2 варианта решения:

              издание приказа о продлении ранее действовавшей учетной политики;
              утверждение дополнений и изменений к действующей учетной политике (издается документ, содержащий только новые пункты и пункты, которые меняются).

              Если не успели утвердить учетную политику в декабре, сделать это можно и позже (задним числом).

              Образец приказа на продление действующей учетной политики

              Утверждать каждый год новую учетную политику необходимости нет. Если не менялись принципы учета, не менялось законодательство, то можно просто продлить ранее действовавшую учетную политику.

              Пример приказа вы можете увидеть на нашем сайте.

              Приказ на продление учетной политики на 2019 год

              Образцы бухгалтерской учетной политики организации на УСН

              Внимание! ИП бухгалтерскую политику не утверждают.

              Учетная политика может утверждаться как одна общая для бухгалтерского и налогового учета, так и по отдельности для каждого вида учета.

              Отдельные учетные политики имеют ряд преимуществ:

              возможность не пересматривать ежегодно учетную политику в отношении одного из видов учета (например, на законодательном уровне изменения в правила ведения бухучета вносятся гораздо реже, чем в правила, отраженные в Налоговом кодексе, это значит, что бухгалтерскую учетную политику можно пересматривать раз в несколько лет);
              возможность возложить ответственность за соблюдением норм учетной политики в отношении налогового и бухгалтерского учета на разных специалистов (организационная структура некоторых предприятий предусматривает наличие в штате отдельных специалистов по налоговому учету).

              У нас на сайте вы можете скачать образцы учетных политик для целей бухгалтерского учета для различных видов деятельности.

              Бухгалтерская учетная политика для производственных предприятий

              Бухгалтерская учетная политика для торговых организаций

              Бухгалтерская учетная политика для предприятий сферы услуг

              Образцы налоговой политики на 2019 год

              Для упрощенцев не может существовать стандартной учетной политики в связи с тем, что принципы налогового учета сильно зависят от выбранного объекта налогообложения.

              Для налоговой базы «доходы» учет гораздо проще, чем для базы «доходы минус расходы». Но даже при доходах необходимо описать методы учета амортизируемого имущества, т. к. остаточная стоимость влияет на право применения упрощенки.

              Далее вы найдете образцы учетной политики для обоих объектов налогообложения, а также для различных видов деятельности.

              Как уже упоминалось, в учетной политике для целей налогообложения упрощенцы должны прописать в первую очередь выбранный объект налогообложения:

              От этого будет зависеть и само содержание данного локального нормативного акта.

              Далее рассмотрим структуру и образцы учетных политик для разных объектов налогообложения.

              Особенности учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы — образец структуры

              Примерная структура налоговой учетной политики для упрощенца с объектом «доходы минус расходы» может выглядеть так:

              Шапка, содержащая наименование налогоплательщика и реквизиты документа, которым утверждена учетная политика для целей налогообложения

              Название документа: Учетная политика для целей налогообложения

              Основные понятия, используемые в учетной политике

              Основные принципы и методы учета, порядок принятия доходов и расходов

              Методы оценки активов и пассивов, нормы амортизации, методы проведения инвентаризации

              Основные правила документооборота и используемые программы автоматизации учета, формат хранения налоговых регистров

              Образцы учетной политики для УСН доходы минус расходы

              Источников, где можно скачать примеры учетной политики, довольно много, начиная от популярных правовых баз и заканчивая интернетом. Большой выбор учетных политик есть и на нашем сайте, в том числе и в данной статье.

              Но любой шаблон или образец в любом случае необходимо внимательно прочитать и скорректировать в соответствии со спецификой именно вашей деятельности, организационно-правовой формой, структурой и т. д.

              Услуги

              Особенностью учетной политики упрощенца, осуществляющего деятельность в сфере услуг, является, прежде всего, определение момента, в который услуга считается оказанной. Кроме того, в зависимости от того, какие услуги оказывает организация или предприниматель, могут потребовать раскрытия и методы учета отдельных видов затрат или масштаб документооборота.

              Например, в некоторых случаях потребуется прописать способы учета и списания ГСМ. А налогоплательщикам, работающим с наличкой, необходимо описать и методы ведения кассовых операций, кассовый документооборот и т. д.

              На нашем сайте вы можете ознакомиться с примером учетной политики, используемой для предприятий сферы услуг и производства.

              Образец налоговой учетной политики (услуги)

              Управляющие компании

              Для сферы ЖКХ учетная политика для целей налогообложения управляющей компании также имеет ряд особенностей. При данном виде деятельности при формировании учетной политики следует опираться не только на нормы Налогового, но и на нормы Жилищного и Гражданского кодексов.

              На нашем сайте вы найдете выдержку из основных разделов учетной политики для сферы ЖКХ.

              Посмотрите также и отдельно бухгалтерскую учетную политику для управляющей компании.

              Налоговая политика для управляющей компании

              Учетная политики для объекта доходы минус расходы (15%)

              Как таковой стандартной учетной политики даже для определенного объекта налогообложения быть не может. Специфика вида деятельности обязательно накладывает отпечаток на содержание данного внутреннего нормативного акта организации или индивидуального предприятия.

              На нашем сайте вы можете найти еще некоторые учетные политики для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы». Например:

              Учетная политика организации для целей налогообложения. Производство, услуги. УСН («доходы минус расходы»)

              Учетная политика организации для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы минус расходы»)

              Учетная политика для целей налогообложения некоммерческой организации. УСН «доходы минус расходы»

              Учетная политика для целей налогообложения. Строительство (застройщик). УСН («доходы минус расходы»)

              Учетная политика для целей налогообложения. Аптека. УСН («доходы минус расходы»)

              Учетная политика организации для целей налогообложения. ТСЖ (ТСН). УСН («доходы минус расходы»)

              Учетная политика организации для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы») и ЕНВД

              Налоговая учетная политика для объекта доходы (6%)

              Так же как и учетная политика для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы», учетная политика для налоговой базы «доходы» может зависеть от вида деятельности. На нашем сайте вы можете скачать различные образцы:

              Учетная политика для целей налогообложения. УСН «доходы»

              Учетная политика для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы») и ЕНВД

              Структура учетной политики упрощенцев с базой «доходы» отличается лишь отсутствием необходимости раскрывать информацию о порядке учета расходов.

              Тем не менее, порядок учета амортизируемого имущества все равно придется раскрыть.

              Приказ об учетной политике на 2019 год для УСН доходы образец

              Независимо от выбранного объекта налогообложения учетная политика утверждается приказом. Форму такого приказа вы можете скачать на нашем сайте.

              Приказ об утверждении учетной политики

              Форма приказа не является обязательной. Ее можно менять в зависимости от принятой у налогоплательщика формы оформления приказов по основной деятельности.

              В чем особенности учетной политики АНО на УСН 2019 — социальные услуги

              Отличие учетной политики некоммерческой организации в том, как финансируется деятельность предприятия и в зависимости от этого, как и какие расходы принимаются к учету.

              Сформировать свой вариант учетной политики такой организации можно на примере образца, размещенного на нашем сайте.

              Учетная политика НКО

              Читайте так же:  Поправки в Закон об акционерных обществах: ревизионные комиссии, внутренний аудит и совет директоров. Федеральный закон 208-фз от 26.12.1995 г об акционерных обществах

    admin