Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Налог на прибыль авансовые платежи 1 квартал 2019

Содержание:

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.
  • 2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ). Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов или 60миллионов за год.

    3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

    Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

    Платим раз в квартал

    Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

    В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2019 году за соответствующий квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.
  • Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

    Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

    ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2019 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2019 г. — 1 200 000 рублей.

    Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 ? 20 % = 1 800 000 руб.

    Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

    Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей.

    Как считать ежемесячные платежи

    Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2019. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

    Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

  • Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2019 равен помесячному траншу в 4 кв. 2019 г.
  • Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2019 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2019 г.
  • Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2019 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2019).
  • Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2019) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.
  • Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

    Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

    Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

    В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

    Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

    Как быть с переплатой

    Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

    Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2019 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 300 000 руб.

    В течение 2 кв. 2019 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила также 300 000 руб.

    А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2019 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» будет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

    Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

    Согласно действующему фискальному законодательству, а именно ст. 287 НК РФ, уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщик будет наказан. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

    Представим действующие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, таблица:

    Последний срок перечисления

    Не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом

    Если крайний срок оплаты выпадает не нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день

    Ежемесячно с квартальной доплатой

    Не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода

    Ежемесячно по фактическим показателям

    Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

    Как оплатить и отразить в учете

    Для уплаты налога на прибыль (расчет авансовых платежей 2019) в казну придется заполнить платежное поручение. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

    Напомним, что особое внимание следует обратить на КБК налога на прибыль, авансовые платежи 2019 перечисляйте в соотношении:

    КБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежа

    КБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежу

    КБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу

    182 1 01 01011 01 1000 110

    182 1 01 01011 01 2100 110

    182 1 01 01011 01 3000 110

    182 1 01 01012 02 1000 110

    182 1 01 01012 02 2100 110

    Читайте так же:  Электронный дневник. Заявление на дневник ру

    182 1 01 01012 02 3000 110

    В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить исчисленные и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

    Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2019 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

    Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

    Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

    Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ) следующим образом:

    Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

    В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

    Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

    Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

    Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

    Отчетный период 2019 года/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.
    I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 40 000 15 000 (по данным прошлого года) 25 000
    I полугодие 500 000 100 000 40 000 20 000
    9 месяцев 900 000 180 000 60 000 20 000
    Год 1 800 000 360 000 80 000 100 000

    Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

    Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

    1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

    2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. — по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.).

    Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: как рассчитать

    Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году, а также о том, кто, когда и как их должен перечислять.

    Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, как их рассчитывать, и приведем алгоритм.

    Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

    Для расчета ежемесячных авансов по прибыли организации надо собрать данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога. Формула расчета авансового платежа следующая:

    налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

    Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

    Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году

    1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
    = сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2019 г. = 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2019 г. = 1/3 разницы между авансом за полугодие 2019 г. и авансом за 1 квартал 2019 г. = 1/3 разницы между авансом за 9 месяцев 2019 г. и авансом за полугодие 2019 г.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

    Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

    Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2019 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

    С 1 января 2019 года можно применять ПБУ 18/02 в новой редакции, хотя обязательной она станет только с 2020 года.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 году: примеры расчета

    Пример 1. Как рассчитать ежемесячный аванс

    ООО «Строймонтаж» в 1 квартале 2019 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал — 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2019 г.

    1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2019 г.
    710 000/3 = 236 666,7 руб.
    2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв. 2019 г.
    850 000 — 710 000 = 140 000 руб.
    3) Итого авансовые платежи во 2 кв. 2019 г.:
    — апрель — 96 666,7 руб. (236 666,7 руб. — переплата 140 000 руб.)
    — май — 236 666,7 руб.
    — июнь — 236 666, 7 руб.

    Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж из фактической прибыли

    ЗАО «Деталь» в 2019 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2019 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2019 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2019 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2019 г. — 3 680 000 руб., феврале — 4 250 000 руб., марте — 4 730 000 руб.

    Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

    1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

    По итогам 2019 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

    736 000 — 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

    2) Февраль = (3 680 000 + 4 250 000) x 20% — 736 000 = 850 000 руб.

    3) Март = (3 680 000 + 4 250 000 + 4 730 000) x 20% — 736 000 — 850 000 = 946 000 руб.

    Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по прибыли при убытке

    ООО «ТехноМ» в 4 квартале 2019 г. заплатило ежемесячных авансов в сумме 120 000 руб., начислило — 85 000 руб. В 1 квартале 2019 г. получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Когда отчитались за 2019 год по итогам года получилась переплата — 35 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2019 г.

    1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей за 1 кв. 2019 г:
    120 000/3 = 40 000 руб.

    2) сумма переплаты по авансам за 2019 год составила 35 000 руб. (120 000 — 85 000)

    3) Итоговые авансовые платежи за 1 кв. 2019 г.: Рассчитаем авансы на 1 кв. 2019 г.:

    — январь — 40 000 — 35 000 (сумма переплаты) = 5 000 руб.
    — февраль — 40 000 руб.
    — март — 40 000 руб.

    3) Расчет авансов на 2 кв. 2019 г.

    В 1 кв. получен убыток — аванс не платим.

    4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2019 г.

    во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.. Отнимаем начисленную прибыль за 4 кв. 2019 года — 85 000 руб. Итого нужно доплатить за 2 кв. — 1 000 руб.
    Сумма ежемесячных платежей — 86000 / 3 = 28 667 руб.

    — июль = 28 667 + 1 000 (доплата за 2 кв.) = 29 667 руб.

    — август = 28 667 руб.

    — сентябрь = 28 667 руб.

    Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль для вновь созданных организациий

    ООО «Старт» зарегистрировано в августе 2019 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка — 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2019 г. За 1 квартал 2019 г. выручка превысила 15 млн рублей.

    Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2019-2019 гг.

    За 3 кв. 2019 г. — доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

    В 4 кв. 2019 г. — не платим ежемесячные платежи, так как доходов не было.

    В 1 кв. 2019 г. — ежемесячных платежей нет, так как в предыдущем квартале выручка в месяц не превысила 5 млн руб и за квартал 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

    С апреля 2019 г. ООО «Старт» нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2019 г., так как за 1 кв. 2019 г. сумма превысила 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

    Сроки авансовых платежей по налогу на прибыль 2019 году

    Ежеквартальные и ежемесячные авансы

    Ежемесячные авансы из фактической прибыли

    1 квартал — до 29.04.2019 г.;

    2 квартал (полугодие) — до 29.07.2019 г.;

    3 квартал (9 месяцев) — до 28.10.2019 г.

    До 28-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней)

    До 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 месяца. )

    Вновь созданные организации перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году после окончания полного квартала с даты их регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

    Если выручка новой компании не превышает 5 млн рублей в месяц (15 млн руб. за квартал), авансовые платежи надо перечислять один раз по итогам квартала. Если выручка больше, то начиная со следующего месяца новая компания перечисляет ежемесячные платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).

    Важно помнить, что за задержку авансовых платежей начисляются пени, поэтому лучше перечислять их своевременно.

    Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

    Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансового платежа:

  • Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов);
  • Ежемесячно — по итогам каждого месяца из фактической прибыли.
  • Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов), если за предыдущий квартал выручка не превысила 60 млн рублей (п. 3 ст. 268 НК РФ).
  • Кто и какие авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет в 2019 году

    Ежеквартальные авансовые платежи

    Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи

    Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

    — Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;

    — Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;

    — Бюджетные и автономные организации;

    и др. (полный перечень- ст. 286 НК РФ)

    — Организации с выручкой более 60 млн руб. за 4 предыдущих квартала;

    — Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

    — Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

    Отчетные периоды — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ).

    Ежемесячные авансы внутри квартала такие организации не платят.

    При расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Если доход компании от реализации за 4 предыдущих квартала превысил 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.

    Учитывать надо последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.

    Если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита, на следующий квартал она автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Уведомлять налоговиков не надо.

    Если организация в 2019 году решила уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2019 года уведомить об этом инспекцию.

    В течение 2019 года компания не вправе менять систему уплаты авансов по налогу на прибыль.

    Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода. В 2019 году 31 декабря — суббота, выходной день, поэтому срок переносится на 9 января 2019 года.

    9 января 2019 г. — крайний срок подачи уведомления о переходе на ежемесячные платежи по налогу на прибыль

    Напомним, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц.

    До изменения способа начисления и уплаты авансов стоит оценить возможности компании, потому что вернуться к прежнему порядку можно только в новом налоговом периоде.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль для новых организаций

    Вновь созданная организация вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами.

    Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж надо рассчитать из прибыли за декабрь-март. Срок уплаты — не позднее 28 апреля.

    Если компания создана в июне, общий порядок уплаты авансовых платежей применяется начиная с 3 квартала года, следующего за годом создания.

    Начиная с 6 квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансов.

    Сообщать в налоговую инспекцию о способе уплаты аванса не нужно.

    Надо подать уведомление в налоговую инспекцию о таком способе уплаты авансовых платежей в первый месяц работы компании.

    Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре-январе следующего года. Срок платы — не позднее 28 февраля.

    Авансы по налогу на прибыль в 2019 году: три метода расчета

    Есть три способа перечисления в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2019 году: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально. Рассмотрим каждый способ на конкретных примерах.

    ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
    Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ?

    Рассчитайте сумму аванса по налогу на прибыль в программе БухСофт. Она определит сумму автоматически и составит расчет авансов онлайн. Попробуйте бесплатно:

    Кто и как платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

    Кто должен ежемесячно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году по прибыли прошлого квартала? Компании на ОСНО при одновременном соблюдении двух условий:

  • не подали в ИФНС заявление о переходе на уплату исходя из фактической прибыли;
  • доход фирмы за 4 предыдущих квартала составляет 15 млн ? в среднем за 1 квартал.
  • Если организация представила в ИФНС заявление, она вправе платить исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Такими периодами являются: 1, 2, 3 месяца и т. д. до окончания года.

    Ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году вправе делать организации, которые за 4 предыдущих квартала получили доход от реализации на сумму в среднем не более 15 млн ? в каждом квартале.

    Обратите внимание: при расчете среднего значения учитывают последний квартал периода, по которому в ИФНС представили декларацию.

    Таблица 1. Как платить налог на прибыль

    Обязательно или добровольно

    В обязательном порядке, начиная с квартала, следующего за 4-мя предыдущими, в которых доход от реализации составил не более 15 млн ?

    Каждый месяц по фактически полученной прибыли

    В добровольном порядке с нового календарного года. При этом в ИФНС подают заявление, а выручка за последние 4 кв. не должна превышать лимит 15 млн ? в среднем по каждому предыдущему кварталу

    Каждый месяц по прибыли предыдущего квартала

    В обязательном порядке, если выручка за последние 4 кв. составила более 15 млн ? в среднем за каждый предыдущий квартал

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из прибыли прошлого квартала

    Отчетными периодами в данном случае являются:

    Сумма ежемесячной уплаты, которую нужно перечислить в бюджет в течение 1-го квартала, равна значению аванса, перечисленного в 4-м квартале предыдущего года.

    Сумма в течение 2-го квартала:

    Сумма в течение 3-го квартала:

    Сумма в течение 4-го квартала:

    Сумму перечисляют в бюджет каждый месяц каждого квартала не позже 28 числа. Так, за 3-ий квартал 2019 нужно провести три платежа: до 26.07, 28.08 и 27.09 (с учетом выходных дней).

    При этом всегда перечисляют одну треть квартальной суммы, заявленной в декларации. Не важно прибыль или убыток получит компания.

    Авансовый платеж можно перечислять раньше установленного срока. Например, рассчитаться за 3-ий квартал 2019 года можно 19 июля. Ежемесячный платеж за следующий квартала можно сделать вместе с доплатой налога за прошлый квартал.

    Фирма не вправе приостановить платежи. За такие действия законодательство предусматривает штрафные санкции. Даже если стало ясно, что прибыль за квартал будет меньше запланированной,перечисления нужно делать в заявленных в декларации суммах. Переплату потом можно зачесть или вернуть.

    При невозможности поделить квартальный платеж на 3 без остатка, сумму остатка прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

    Если по расчету авансовый платеж получился с отрицательным значение или равен нулю, то за такой квартал никаких перечислений не делают.

    Компания ведет расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала. Прибыль за 1-й квартал — 1 500 000 ?.

    Размер платежа в 1-м кв. 2019 г. равен значению платежа 4-го кв. 2019 г. — 81 000 ?. Перечисления сделали: 28.01, 28.02 и 28.03.

    Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв.:

    1 500 000 ? ? 20% – 81 000 ? ? 3 = 57 000 ?

    Ежемесячный авансовый платеж по 2-му кварталу:

    1 500 000 ? ? 20% : 3 = 100 000 ?

    26.04 внесен ежемесячный авансовый платеж за апрель (2-й кв.) и доплата по 1-му кварталу:

    100 000 ? + 57 000 ? = 157 000 ?

    28.05 и 28.06 в бюджет перечислили 81 000 ? и 100 000 ? соответственно.

    По итогам полугодия получена прибыль 3 400 000 ?. Сумма доплаты за полугодие:

    3 400 000 ? ? 20% – (81 000 ? ? 3 + 81 000 ? + 57 000 ? + 57 000 ? + 157 000 ?) = 4000 ?.

    Ежемесячный авансовый платеж по 3-му кв.:

    (3 400 000 ? ? 20% – 1 500 000 ? ? 20%) : 3 = 126 666,67 ?.

    26.07 перечислили платеж за июль (3-ий кв.) и доплату по 1-му полугодию 2019:

    4000 ? + 126 666,67 ? = 130 666,67 ?.

    28.08 и 27.09 2019 года перечислили ежемесячные авансовые платежи на сумму 126 666,67 ?.

    Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из фактической прибыли?

    Компании, которые подали в ИФНС заявление в произвольной форме о переходе на такую форму уплаты.

    Срок представления — не позже 31.12 года, который предшествует году начала использования нового порядка.

    Перечисление сумм налога при этом способе производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес. и т.д. до окончания года).

    Формула расчета суммы платежа:

    С 2019 г. фирма производит авансовые платежи из расчета по фактически полученной прибыли. В 2019 г. она платила их исходя из прибыли за предыдущий квартал.

    Доход за 2019 г. — 82 млн ?:

    20,5 млн ? — за 1 кв.;
    18 млн ? — за 2 кв;
    23 млн ? — за 3 кв.;
    20,5 млн ? — за 4 кв.

    Средний доход за 2019 г. превысил лимит в 15 млн ? по каждому кварталу.

    27.12.2019 г. фирма подала в ИФНС заявление о переходе с 01.01.2019 г. на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

    За январь 2019 г. фирма получила прибыль в размере 300 тыс. ?. Авансовый платеж за январь произвели 28.02:

    300 тыс. ? ? 20% = 60 тыс. ?.

    По итогам января и февраля прибыль равна 512 000 ?. Авансовый платеж произвели 28.03:

    512 тыс. ? ? 20% – 60 тыс. ? = 42,4 тыс. ?.

    Ежеквартальные авансовые платежи

    Для данного способа установлен лимит, при котором ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году делают ежеквартально. Формула выглядит так:

    При этом доходы от реализации считают без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю

    Отчетными периодами являются:

    Произвести уплату нужно в срок не позже 28 числа месяца, который следует за указанным выше отчетным периодом.

    Расчет суммы делают по формуле:

    По итогам 1-го кв. 2019 г. компания получила прибыль 310 000 ?. Авансовый платеж по итогам 1-го кв.:

    310 тыс. ? ? 20% = 62 тыс. ?.

    Фирма уплатила его 26.04.2019 г.

    За 1-е полугодие 2019 г. прибыль составила 518 000 ?. Авансовый платеж:

    518 тыс. ? ? 20% – 62 тыс. ? = 41,6 тыс. ?.

    Фирма уплатила его 26.07.2019 г.

    За 9 мес. прибыль составила 508 000 ?. Сумму налога нужно уменьшить на ранее перечисленные авансовые платежи:

    101,6 тыс. ? ? 20% – 103,6 тыс. ? = -2 тыс. ?.

    Фирма не должна производить уплату за 9 мес. Сумма налога на прибыль за этот период меньше фактически перечисленной в бюджет.

    Что грозит тем, кто заплатит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году не вовремя?

    ИФНС начислит пени за нарушенные сроки уплаты налога на прибыль (ст. 75 НК РФ). Кроме того, не перечисленную инспекторы снимут с расчетного счета фирмы или взыщут за счет ее имущества (ст. 46, 47 НК РФ).

    Сначала компания получит от ИФНС требование об уплате налога. Документ будет содержать размер долга и крайний срок его погашения. Требование предъявят в течение 3-х мес. начиная со дня, который следует за днем выявления недоимки.

    Когда указанный в требовании срок закончится, ИФНС в течение 2-х месяцев примет решение о взыскании авансового платежа.

    Предприятия платят авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за квартал или из фактической прибыли за месяц. Читайте инструкцию, в каких случаях платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году. Как рассчитать и заплатить, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых инспекторов. Также мы привели в статье все сроки уплаты.

    Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

    Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: алгоритм

    Компании перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно или ежеквартально. Это зависит от категории организации и величины полученного дохода.

    Есть 3 варианта авансовых платежей по налогу на прибыль:

    1. Ежеквартальный,
    2. Ежемесячный, рассчитанный с учетом прибыли за предыдущий квартал,
    3. Ежемесячный, выплачиваемый из фактической прибыли.
    4. Для каждого варианта авансовых выплат существует свой порядок расчета. Ежеквартальный аванс рассчитывается по следующему алгоритму:

      Для ежемесячных авансовых перечислений, рассчитанных с учетом квартальной прибыли, применяйте следующий алгоритм:

      Квартал

      Как рассчитать сумму аванса

      Аванс равен сумме, уплачиваемой по итогам 4 квартала предыдущего года

      1/3 платежа, рассчитанного в 1 квартале

      1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 квартала и 6 месяцев

      1/3 разницы платежей, рассчитанных по итогам 1 полугодия и 9 месяцев

      Авансовые выплаты из фактической прибыли рассчитываются по формуле:

      Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.

      Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж

      В январе, феврале и марте 2019 года ООО «СтарТекс» платило авансы по 320 000 руб. Фактически исчисленная сумма налога по итогам 1 квартала составила 640 000 руб. Рассчитаем ежемесячные авансы, подлежащие перечислению в апреле, мае и июне.

      В 1 квартале ООО «СтарТекс» перечислило в бюджет 960 000 руб. (320 000 * 3).

      Переплата по итогам этого периода составила 320 000 руб. (960 000 – 640 000).

      Рассчитываем сумму ежемесячных авансовых платежей: (640 000 – 320 000) / 3 = 106 667 руб.

      ООО «СтарТекс» сделает 3 перечисления:

    5. В апреле – 106 667 руб.,
    6. В мае – 106 667 руб.,
    7. В июне – 106 667 руб.
    8. Как рассчитать авансовый платеж из фактической прибыли

      ООО «Триада» в декабре 2019 года уведомило ИФНС о намерении с 1 января 2019 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли.

      Прибыль предприятия в январе – марте 2019 года составила:

    9. В январе – 3 240 000 руб.
    10. В феврале – 3 420 000 руб.
    11. В марте – 3 545 000 руб.
    12. Рассчитаем суммы авансов:

    13. За январь – 648 000 руб. (3 240 000 * 20%)
    14. За февраль – 684 000 руб. (3 420 000 * 20%)
    15. За март – 709 000 руб. (3 545 000 * 20%)
    16. Как рассчитать авансовый платеж при убытке

      В октябре, ноябре и декабре 2019 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2019 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.

      Рассчитаем авансовые платежи в 2019 году.

    17. Переплата за 2019 год составила 50 000 руб. (130 000 – 80 000).
    18. В январе, феврале и марте 2019 года ООО «ТехноСтар» должно перечислять по 10 000 руб. [(80 000 – 50 000)/3] каждый месяц.
    19. В апреле, мае и июне предприятие не должно платить налоговые авансы, поскольку в 1 квартале у него возник убыток. Однако оно должно перечислить ежеквартальный авансовый платеж в размере 78 000 руб. (390 000 * 20%).
    20. В июле, августе и сентябре организация снова будет ежемесячно платить авансы в сумме 26 000 руб. (78000 / 3).
    21. Как рассчитать авансовый платеж для вновь созданных организаций

      ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2019 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2019 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2019г. выручка превысила 15 млн.руб.

    22. Обязано ли ООО «Вектор» перечислять налог ежемесячно,
    23. Когда ООО «Вектор» должно начать перечислять налог в бюджет?
    24. В октябре ООО «Вектор» сдает нулевую отчетность за 9 месяцев 2019г., поскольку деятельность еще не велась.

      В октябре, ноябре и декабре 2019г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2019 год и платим его до 28 марта 2019 года.

      В январе, феврале и марте 2019г. ежемесячных платежей ООО «Вектор» не делает, так как выручка за первый полностью отработанный квартал (октябрь – декабрь 2019г.) не превысила 15 мнл.руб.

      Поскольку доход в 1 квартале 2019г. превысил 15 млн.руб., в апреле, мае и июне ООО «Вектор» будет платить авансовые платежи, исходя из размера налога, начисленного по итогам 1 квартала.

      Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2019 году

      Мы составили подробные таблицы. Посмотрите, когда нужно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году.

      Если у компании выручка за последние 4 квартала в среднем не превышает 15 млн.руб., она перечисляет налог по итогам 1 квартала, 1 полугодия и 9 месяцев. Такие выплаты производят до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

      На налоговые выплаты распространяется правило переноса. Согласно этому правилу, если крайний срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день.

      С учетом этого платите квартальные платежи в 2019 году в следующие сроки:

      Отчетный квартал

      Крайний срок ежеквартального платежа

      Читайте так же:  За какие манипуляции с номерными знаками автомобиля можно остаться без прав. Штраф за закрытие номера

      admin

      © 2020 Sovet-Deputatov.ru. Все права защищены.
      Fashionista от aThemes
    Авансовые платежи по итогам квартала Авансовые платежи из фактической прибыли