Сколько процентов сейчас составляет НДС в России (2019 год). Налог на добавочную стоимость составляет

Содержание:

Сколько процентов сейчас составляет НДС в России (2019 год)

НДС сколько процентов составляет? Обычно этим вопросом задаются начинающие бухгалтеры. Исходя из ст. 164 НК РФ, существует три размера ставок НДС. Подробнее об этом рассказывается в нашей статье.

НДС — это сколько процентов?

Многих налогоплательщиков волнует вопрос, сколько НДС необходимо исчислять при тех или иных операциях. В зависимости от конкретной хозяйственной операции применяемая ставка может быть разной: 0, 10 или 18%. Чтобы решить, сколько НДС нужно начислить, необходимо разобраться с условиями применения ставок.

То, какой процент НДС в России составляет для различных налогоплательщиков и разных ситуаций, оговаривается в ст. 164 НК РФ.

Максимальная ставка 18% не изменялась с 2004 года после принятия закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ. Так что вопрос, какой процент НДС в России является максимальным, для многих уже неактуален.

Какой процент НДС составляет для различных операций

Исчерпывающий перечень операций, для которых процент НДС равен 0, указан в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, нулевой процент НДС в 2019 году установлен при совершении экспортных операций, перевозке товаров по международному маршруту, в сфере космических услуг, при ведении деятельности с драгметаллами, при строительстве судов и для некоторых транспортных услуг. Начиная с января 2015 года и до конца 2029-го (п. 5 ст. 3 закона РФ от 06.04.2015 № 83-ФЗ)) по нулевой ставке НДС облагаются также железнодорожные перевозки пассажиров в пределах пригородных маршрутов.

С 01.01.2019 применение нулевой ставки НДС возможно при реэкспорте товаров (ст. 1 закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ), а также при внутренних воздушных перевозках пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Калининградской области (подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 1 закона от 27.11.2017 № 353-Ф).

С 01.01.2019 в отношении операций, которые предусмотрены в п. 7 ст. 164 НК РФ, налогоплательщики вправе отказаться от использования ставки 0% и исчислять налог по ставке 18 и (или) 10% (пп. 2, 3, 7 ст. 164 НК РФ). Для того чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно подать заявление в ИНФС до 1-го числа квартала, в котором предполагается отказаться от использования ставки 0%. При этом нужно учитывать, что отказ возможен только в отношении всех операций одновременно и на срок не менее 12 месяцев.

Сколько составляет НДС при реализации периодических печатных изданий, мяса, растительного масла и иных продовольственных товаров, а также ряда медицинских товаров и продукции для детей? Ответ на этот вопрос содержится в п. 2 ст. 164 НК РФ. Все эти позиции, а также ряд других перечислены в этом пункте как товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 10%.

Ставка (10%) при оказании услуг по передаче в лизинг с правом выкупа племенного скота (птицы) действует до конца 2020 года.

При оказании услуг по перевозке багажа и пассажиров воздушным транспортом внутри России, если пункт отправки (или прибытия) не является аэропортом Крыма или города Севастополя, применяется ставка НДС 10% до 01.01.2021 (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, п. 6 ст. 3 закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ). Если же пункт отправления (прибытия) — это аэропорт на территории Крыма и города Севастополя, то действует ставка НДС 0% только до конца 2019 года (подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст.2 закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ).

О применении ставок НДС при оказании транспортных услуг читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?» .

Какие перечни медицинских товаров для применения ставки НДС 10% применяются с 25.01.2019, читайте в материале «Новый перечень медтоваров для ставки НДС 10%» .

Какую ставку НДС применить по лекарствам, на которые истек срок регистрационного удостоверения, читайте в статье «По какой ставке платить НДС, если срок регистрационного удостоверения на лекарство истек?» .

Информация о том, что включено в список операций, облагаемых налогом в 10%, содержится в статье «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?».

Но все же большинство хозяйственных операций облагается по ставке 18% — об этом говорится в п. 3 ст. 164 НК РФ. Так что ответ на стандартный вопрос, сколько НДС в России, обычно следующий: 18%.

Об особенностях применения ставок 18 или 18/118% в различных случаях читайте в статье «В чем отличие и когда применять ставку НДС 18 и 18/118?».

Ставки НДС в России приведены в ст. 164 НК РФ. При исчислении налога к налоговой базе применяют прямые (0, 10 или 18%) и расчетные ставки (10/110 и 18/118). С 2019 года в некоторых случаях от применения нулевой ставки НДС можно отказаться и применять ставку 18%.

НДС с 1 января 2019 года

Любое новшество в ставках и расчете налога на добавленную стоимость отражается на деятельности компаний, уплачивающих этот налог. Расскажем, чем грозит принятое решение о повышении НДС с 1 января 2019 года, с какого числа ввели НДС 20 и как власти «смягчили» последствия грядущих изменений.

Повышение НДС с 1 января 2019 года

Повышение общей ставки . С 1 января 2019 увеличилась ставка НДС на два пункта. Компании будут платить в бюджет 20 процентов вместо 18. Новая ставка действует на все отгрузки 2019 года. В том числе на те, за которые компания получила аванс в 2019 году.

Повышение расчетной ставки . Расчетная ставка налога вырастет с 15,25 до 16,67 процента. «Расчетным методом» значит: 16,67 = 20/120.

Ставки налога 0% и 10% будут сохранены . А повышение НДС частично компенсировано отменой налога на движимое имущество организаций.

Помимо повышения ставки с января 2019 года произошли другие изменения:

  • сельхозкомпании будут платить НДС;
  • больше компаний станет налоговыми агентами по НДС.
  • Уточните, касаются ли нововведения вашего бизнеса.

    Ставки НДС с 1 января 2019 года

    На территории России с 2019 года введена основная ставка НДС в размере 20 процентов (+2 процента к 2019 году).

    Для отдельных товаров (детских, медицинских, продовольственных, периодических образовательных печатных изданий и книжной продукции — полный список приведен в п.2 ст. 164 НК РФ) применяется ставка НДС 10 процентов. Повышать ее не будут.

    Ставка 0 процентов остается прежней.

    В таблице ниже смотрите, какие ставки налога действуют в 2019 году.

    Ставки НДС с 1 января 2019 года

    Ставка Изменение с 01.01.19 Когда применяется
    18 % 20%

    Повышение на 2 процента При реализации, если операция не входит в перечень облагаемых по льготной/нулевой ставке. 10 % Без изменений При реализации:
    -продовольственных, медицинских, детских товаров;
    — периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
    — услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. 0 % Без изменений При реализации:
    — товаров на экспорт;
    — услуг по международной перевозке товаров;
    — работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;

    Полный перечень приведен в ст. 164 НК РФ. 10/110
    20/120 Повышение с 15,25 до 16,67 процента При получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
    — при расчете суммы НДС, перечисляемой в бюджет налоговым агентом;
    — при уступке новым кредитором денежных требований, вытекающих из договора реализации товаров (работ, услуг).

    Изменение НДС с 1 января 2019 года: чем грозит бизнесу

    Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка 28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта — до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение — повышение до 20 процентов. Так чем это грозит организациям?

    С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Потребуется переплачивать 2 процента НДС из-за повышения ставки в новом году. Разницу может оплатить сам продавец, но уменьшить на эту сумму налог на прибыль не получится.

    С другой, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях. Прежде всего на «физиках», приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях — спецрежимниках.

    Кроме того, приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.

    И, наконец, еще одно нововведение с 2019 года — это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и перейти на УСН с 2019 года.

    НДС — что это такое, откуда он взялся и как посчитать НДС со ставкой 18 (20) % от любой суммы с учетом налоговых вычетов

    Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Знаете ли вы, что при покупке телефона, джинсов, хлеба или билета в общественном транспорте пополняете бюджет российского государства?

    Речь идет об НДС – налоге, включаемом в цену любого товара или услуги. Узнать, какую сумму с покупки получает казна, можно по чеку, выданному магазином. Налог на добавленную стоимость (именно так расшифровываются три загадочные буквы) выделен в нем отдельной строкой.

    Для покупателя налог на добавленную стоимость – это надбавка к цене товара, изымаемая государством. Продавец реализует товар с учетом надбавки. Часть выручки в виде налога он перечисляет в бюджет.

    Однако для продавца этого объяснения недостаточно. Дело в том, что в процессе создания блага (товара или услуги) обычно участвуют несколько субъектов. Чтобы продать табуретку, вначале нужно срубить дерево, сделать из него доски, собрать при помощи гвоздей, покрасить, привезти в магазин. НДС уплачивается каждым участником цепочки:

    1. Лесозаготовительное предприятие перечислит НДС в казну при реализации бревен.
    2. Лесопилка – после продажи досок (проценты с разницы стоимости бревен и досок).
    3. Мебельная фабрика – после отправки продукции магазину (проценты с разницы стоимости досок и мебели).
    4. Грузовая компания – получив оплату за перевозку груза и т. д.
    5. Каждый последующий производитель уменьшает сумму налога на добавленную стоимость со своей продукции на размер НДС, уплаченный предыдущими звеньями.

      То есть фактически платеж рассчитывается только на ту часть стоимости, на которую увеличивается ценность блага в результате хозяйственной деятельности предпринимателя.

      Другими словами, НДС – это налог, изымаемый в бюджет на всех стадиях производства продукции, работ, услуг, по мере их реализации.

      Ставки НДС по России

      Размер налога установлен статьей 164 Налогового Кодекса РФ. В 2019 году действуют:

    6. основная ставка — 18% на большую часть товаров и услуг;
    7. 10% — ставка для социально значимой продукции (некоторые продукты питания, детские товары, лекарства);
    8. 0% — для экспортеров, для внутренних межрегиональных перевозок.
    9. Есть операции не облагаемые НДС, но в этом случае невозможно его возмещение. Подробности по этому пункту смотрите в приведенном ниже видео.

    С 1 января 2019 года планируется повышение НДС с 18 до 20 процентов. Закон об увеличении налога уже принят Государственной Думой и подписан президентом.

    Формула и пример расчета налога на добавленную стоимость

    Формула расчета налога:

    где, S – цена без налога,

    18% – действующая до 1 января 2019 года ставка НДС, используемая для большинства товаров, работ, услуг, кроме оговоренных выше.

    Обозначим конечную стоимость товара вместе с налогом буквой Т.

    Т = S + НДС
    Т = S + S * 18/100
    Т = S * 118/100

    Путем простейших математических преобразований можно вывести формулу выделения НДС из суммы стоимости товара с налогом (Т):

    S = Т *100 / 118
    НДС = Т *100/118 * 18/100
    НДС = Т *18 /118

    Если ставка налога – 10%:

    НДС = S *10/100
    НДС = Т * 10/110

    Ставки налога 18/118 и 10/110 называются расчетными.

    Пример: как вычислить НДС 18% с продаж в интернет-магазине

    Допустим, интернет-магазин продает рубашки по 1500 рублей (количество неважно). Поставщику он платит за продукцию по 1 тыс. рублей. Для удобства расчетов будем считать, что это цены без НДС. Ставка НДС – 18% (напомню, что с начала 2019 года она станет 20%).

    Цена рубашки для конечных покупателей на сайте составит:

    НДС: 1500*18/100 = 270

    Сумма с НДС: 1500 +270 = 1770

    Магазин заплатит оптовому продавцу:

    НДС: 1000*18/100 = 180

    Сумма с НДС: 1000 + 180 = 1180 руб.

    Покупатель оплатит НДС в полном размере – 270 рублей. Интернет-магазин перечислит в бюджет 90 рублей (270-180). Показанный процесс называется налоговыми вычетами, и благодаря ему в некоторых случаях даже можно получить деньги из бюджета.

    Дело в том, что указанные 180 рублей налога государство получит от предыдущих звеньев цепочки.

    В итоге мы получаем, что 90 рублей – это и есть наш налог с увеличения стоимости рубашки именно магазином:

    (1500 — 1000) *18/100 = 90

    Таким образом, НДС рассчитывается только с добавленной стоимости продукта. Полная его сумма в бюджет государства поступит частями в разное время от разных участников цепочки.

    Естественно, что одного примера недостаточно, но и статью расширять до бесконечности не хотелось бы. Выход есть — посмотрите это получасовой видеоролик и только что полученные вами знания твердо улягутся по своим полочкам:

    Как снизить бремя НДС для своей компании

    Понятно, что для снижения налога на добавленную стоимость (итогового) нужно повышать входящий НДС (который входит в платеж оптовому продавцу в нашем примере). Тогда вычитаться из суммы исходящего НДС (который входит в платеж вашего покупателя) будет большая сумма и итоговый налог снизится.

    Для это есть масса способов и один из них это лизинг. Ваша компания, например, может не покупать грузовые или легковые автомобили, а брать их в лизин. По сути, это мало чем отличается от того, как если бы вы покупали эти автомобили в кредит (те же выплаты растянутые на несколько лет и процент за пользование услугой).

    Но услуга лизинга включает в своей стоимости НДС, а он для вашей компании будет входящим, а значит снизит налоговое бремя. Любая лизинговая компания подробно вам распишет, сколько именно вы сэкономите на этом деле (именно это и есть их главный козырь, который делает лизинг выгодными предпринимателям с общей системой налогообложения).

    Более подробно данный пример описан в этом видео (прям по полочкам разложил автор):

    Вообще, при должном подходе такие вещи помогают существенно экономить, а некоторым компанию позволяют выжить в сложные для них времена. Погуглите на тему.

    История появления НДС, кто и в каких странах его платит

    Налог на добавленную стоимость фактически является модификацией налога с продаж, который взимался со всей выручки. Он уплачивался только с финальной коммерческой сделки. Для покупателя эти виды фискальных платежей не отличаются, представляя собой увеличение стоимости блага из-за взносов в казну.

    НДС считается более прогрессивной формой налогообложения. При его расчете учитывается результат предпринимательской деятельности конкретного плательщика, в то время, как выручка – это итог работы всех звеньев цепи, участвующих в создании продукта.

    Налог с продаж взимается с финальной коммерческой сделки. Однако из-за недочетов в законах может возникнуть каскадный эффект, когда одна и та же стоимость облагается несколько раз. С НДС такая ситуация минимизирована.

    Для государства выгода заключается в том, что от уплаты налога на добавленную стоимость плательщику сложнее уклониться. Если один из участников цепочки не платит НДС, сумма будет получена с последующих торговцев, ибо они не смогут произвести положенные вычеты.

    Впервые НДС ввела Франция в 1958 году. Протестировав систему на своей колонии Кот-д’Ивуар, французы признали опыт успешным и распространили на всю страну. В настоящее время налог применяют 137 государств.

    В России НДС появился в 1992 году. Вначале его регулирование осуществлялось согласно закону «О налоге на добавленную стоимость. С 2001 года налоговые платежи вносятся в соответствии с 21 Главой НК РФ.

    Интересный факт. В 2017 году более трети доходов федерального бюджета получены от взимания НДС. А вот уже без учета нефти и газа – доля этого налога в бюджетных поступлениях около 55%. Более половины всех доходов страны. Вдумайтесь!

    Почему НДС нет в США?

    Соединенные Штаты Америки считают себя консервативным государством. Они придерживаются политики единства налогообложения на протяжении всего периода предпринимательской деятельности. Нельзя менять условия в процессе игры – основной принцип работы правительства. Поэтому все новшества проходят со скрипом. Все попытки ввести НДС оканчивались провалом.

    Также следует учитывать, что взимание НДС возможно только в централизованной налоговой системе. Оно подразумевает бумажную волокиту и большую армию чиновников, контролирующих процесс.

    В США нет громоздкой централизованной системы сбора фискальных платежей. На уровне государства здесь взимается только подоходный налог, который требует меньшего администрирования. За счет высоких заработков граждан сборы казны немалые. В других странах, не имеющих высоких зарплат, формирование бюджета только прямыми налогами невозможно.

    Кто же в итоге платит налог на добавленную стоимость?

    Согласно Налоговому кодексу РФ плательщиками НДС являются юридические лица и предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью и реализующие товары, работы, услуги на территории России. Также налог должны уплачивать лица, импортирующие товары в страну.

    Однако, потребитель оплачивает продавцу стоимость продукции, работ, услуг вместе с НДС, фактически он несет бремя обложения налогом. То есть, по сути, торговец является лишь сборщиком НДС. В экономической литературе налог, сумма которого перекладывается на покупателя путем включения в продажную стоимость, называется косвенным.

    Считаем на онлайн-калькуляторе разницу между 18 и 20% НДС

    С 2019 года ставка НДС увеличивается с 18 до 20%. Многие люди считают, что их это не касается. Бытует мнение, что больше платить будут предприниматели, а для обычного человека ничего не изменится. На самом деле это не так. Бизнес не работает себе в убыток. Бремя налогообложения ложится на конечного потребителя, то есть на нас с вами.

    На каждом этапе производства продукта продавец добавляет налог к рассчитанной стоимости и продает товар по цене, в которую включен НДС. Повышение ставок налога приводит к инфляции (что это такое?). Рассмотрим этот процесс на примере популярного гаджета.

    Согласно данным ритейлеров (кто это?), самой покупаемой в России моделью айфона является iPhone SE. В интернет-магазине известной федеральной сети стоимость смартфона с памятью 32 Гб составляет 18490 руб.

    Для того чтобы выделить НДС в цене товара воспользуемся онлайн-калькулятором. Таких программ много в сети, можно посчитать по любой. Для расчета в поле «Сумма» указываем общую стоимость телефона – 18490 руб. Во втором поле нужно указать ставку НДС — 18%. Она стоит по умолчанию, так как распространяется на большинство товаров и услуг и действительна для сотовых телефонов. Галочка должна стоять напротив операции «выделить НДС».

    По окончании ввода нажимаем кнопку «Вычислить». Приложение выдаст результат расчета.

    Это значит, что без налога цена продавца составляет 15 669,49 рубля. А государство получило с товара 2 820,51 рубля. Если купить один телефон, именно эта сумма должна быть выделена в кассовом чеке.

    Теперь изменим ставку НДС на 20%. Такое повышение предусмотрено с 1 января 2019 года. Рассчитаем, сколько будет стоить телефон по новым правилам, если цена продавца (без НДС) не изменится.

    Посчитать можно на том же калькуляторе. Только теперь операция будет называться «начислить НДС». В поле «Сумма» укажем цену смартфона без налога – 15 669,49 руб., а ставку изменим на 20%.

    Кликнув по кнопке «Вычислить», получаем новую цену.

    Это значит, что при тех же равных условиях покупатели в 2019 году заплатят за iPhone SE на 313 рублей больше. Эту сумму получит бюджет России — 3133,9 рубля вместо 2820,51. Если прибыль продавца оставить неизменной, то в итоге заплатят за повышение покупатели.

    Конечно, условия не могут оставаться неизменными. При повышении цен уменьшается спрос, производители снижают рентабельность (что это?), ищут пути сокращения расходов. Возможно, что часть из этой разницы будет таким образом компенсирована. В любом случае, время покажет. Осталось лишь немного подождать.

      Автор: Awara Опубликовано: 28.11.2019 Комментарии: 0 Просмотры: 2982

      Не потеряйте выручку в 2019 из-за неточного указания цены в договоре! Проверьте условия договора в контексте повышения налоговой ставки по НДС до 20%

      С 1 января 2019 налоговая ставка по НДС установлена в размере 20% вместо 18%. [1]

      Новая ставка применяется в отношении:

    • товаров, отгруженных после 1 января 2019 года;
    • работ, выполненных после 1 января 2019 года;
    • услуг, оказанных после 1 января 2019 года.
    • НДС является косвенным налогом, сумма которого предъявляется налогоплательщиком дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав.

      Обязанность по исчислению суммы НДС, в том числе по определению налоговой ставки, установлена законодательством. Ее применение не зависит от соглашения сторон.

      Таким образом, с 1 января 2019 года продавец обязан предъявить к оплате покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20%.

      Как указала ФНС России, внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется [2] . Вместе с тем стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров.

      Представляется, что такое разъяснение требует уточнений.

      На основании п. 2 ст. 424 ГК РФ изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

      Из положений статей 424, 450, 451 ГК РФ следует, что изменение ставки НДС не является основанием для одностороннего изменения условий договора продавцом. Соответственно, изменения цены договора допускается по обоюдному соглашению сторон.

      Сложившаяся на данный момент судебная практика признает сумму НДС частью цены договора [3] . Аналогичную позицию занимают суды в случае неверного указания ставки НДС в договоре, отказывая продавцам во взыскании с контрагентов сумм НДС сверх установленной договором цены [4] .

      Суды указывают: если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, предъявляемая заказчику исполнителем сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ) [5] .

      Таким образом, если в договоре цена определена как денежная сумма, включающая в себя НДС, при этом ставка и сумма НДС, а также стоимость товара без НДС не уточняется, то без внесения изменений в договор произойдет следующее: стоимость товара без НДС уменьшится, а общая стоимость с НДС при этом не изменится.

      Например, в договоре условия о цене сформулированы так:

      В этом случае в 2019 году выручка без НДС составит 100 рублей. А в 2019 году выручка без НДС составит 98,33 рублей.

      Если продавца устраивает уменьшение выручки, условия договора о цене можно не пересматривать.

      Рассмотрим другой вариант. Цена в договоре определена как денежная сумма, подлежащая увеличению на НДС без уточнения ставки и суммы НДС. При этом общая стоимость с НДС в договоре также не указана.

      При такой формулировке при увеличении НДС цена договора без НДС не изменится.

      Уточнение условий договора о цене необходимо в следующих случаях:

      Цена определена как денежная сумма, подлежащая увеличению на НДС. При этом ставки и сумма НДС не уточняется, в договоре указана только общая стоимость с НДС.

      было: 100 рублей, кроме того НДС по ставке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, общая стоимость с НДС 118 рублей.

      стало: 100 рублей, кроме того НДС по ставке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, общая стоимость с НДС 120 рублей.

      Данный вариант предусматривает увеличение цены договора на разницу в ставках НДС 20% и 18% в суммовом выражении.

      Цена определена как денежная сумма, подлежащая увеличению на НДС с уточнением ставки 18% и(или) суммы НДС.

      было: 100 рублей, кроме того НДС по ставке 18% или 100 рублей, кроме того НДС 18 рублей,

      стало: 100 рублей, кроме того НДС по ставке 20% или 100 рублей, кроме того НДС 20 рублей.

      Данный вариант предусматривает увеличение цены договора в результате увеличения ставки НДС на 2%, соответственно, в процентном или суммовом выражении.

      Цена определена в денежном выражении с указанием на включение в нее НДС и уточнением ставки 18% и (или) суммы НДС.

      Данный вариант предусматривает увеличение цены договора в результате увеличения общей цены договора на разницу в ставках НДС 20% и 18% в суммовом выражении.

      было: 118 рублей, в т. ч. НДС 18% или 118 рублей, в т. ч. НДС 18 рублей,

      стало: 120 рублей, в т. ч. НДС 20% или 120 рублей, в т. ч. НДС 20 рублей.

      Таким образом, несмотря на то, что увеличение налоговой ставки по НДС происходит «автоматически», в силу закона, оно может затронуть порядок расчетов с контрагентом, а в ряде случае – повлиять на стоимость реализуемых товаров.

      В связи с этим представляется целесообразным уточнить условия договора о цене. Это можно сделать, например, путем заключения дополнительного соглашения. Проведение такой договорной работы представляется необходимым для предотвращения споров с контрагентами и налоговыми органами.

      Ряд вопросов вызывают так называемые «переходящие договоры», исполнение обязанностей по которым производится как в 2019, так и в 2019 годах.

      Согласно вышеуказанным разъяснениям ФНС России, по общему правилу, с предоплаты, полученной в 2019 году, продавец должен исчислить НДС по ставке 18%. При отгрузке в новом году нужно будет применить ставку 20%, а к вычету можно принять налог по ставке 18%.

      Если условия договора о цене и НДС не будут своевременно урегулированы, во избежание налоговых рисков целесообразно окончательные расчеты по договору производить после фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

      Особые правила применяются при осуществлении выплат иностранному контрагенту – налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДС в момент выплаты. Если предоплата поступила в 2019 году, то налоговый агент должен перечислить НДС по ставке 18%. При последующей отгрузке в 2019 году исчислять налог не нужно.

      Условия о цене в договорах о закупках

      При применении новой ставки НДС не предусмотрено каких-либо исключений в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках контрактов, заключенных до 1 января 2019 г., в том числе государственных и муниципальных контрактов.

      Законы о закупках (Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд») устанавливают особые требования к цене товаров, работ и услуг.

      Из анализа указанных законов следует, что по общему правилу изменять цену нельзя. Повышение ставки НДС не выделено в качестве отдельного основания для изменения цены контракта [6] .

      Вместе с тем Минфин России разъяснил, что в ряде случаев цена контракта может быть изменена в установленном законодательством о контрактной системе порядке, в том числе при изменении ставки НДС. Это касается следующих контрактов:

    • федеральных контрактов с ценой от 10 млрд руб., заключенные на срок от трех лет;
    • региональных контрактов с ценой от 1 млрд руб., заключенные на срок от трех лет;
    • муниципальных контрактов с ценой от 500 млн руб., заключенные на срок от одного года.
    • На основании всего изложенного, представляется необходимым провести инвентаризацию действующих договоров и расчетов по ним и определить договоры, по которым отгрузка (передача) товаров (работ, услуг), имущественных прав будет производиться в 2019 году. Во избежание споров в дальнейшем к таким договорам рекомендуется заключить дополнительные соглашения, указав в них согласованные сторонами условия о цене и НДС.

      Наши специалисты готовы оказать вашей компании помощь по проверке договоров с контрагентами и внесению изменения в части применения новой ставки НДС.

      +7 495 225 30 38 Москва +7 812 244 75 49 Санкт-Петербург +7 4822 63 00 62 Тверь

      [1] Федеральный закон от 03.08.2019 № 303-ФЗ (ред. от 30.10.2019) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

      [2] Письмо ФНС России от 23.10.2019 № СД-4-3/[email protected] «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»

      [3] См., напр.: определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 №308-ЭС17-9467, постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 № 5451 /09, постановление ФАС ЦО от 20.03.2014 по делу № А62-87/2012».

      [4] См., напр.: определения Верховного Суда РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 и от 06.04.2016 № 309-ЭС16-1998 по делу № А60-5972/2015

      [5] П. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

      [6] Письмо Минфина России от 20.08.2019 № 24-03-07/58933

      НДС 20 %: последствия для компании

      Повышение ставки НДС – безусловно, самая значительная поправка 2019 года. Как она отразится на налогоплательщиках, каков переходный период? Эти вопросы сейчас занимают умы многих бухгалтеров. Мы расскажем о том, как быть с авансами, полученными в 2019 году, если отгрузка запланирована только в следующем году, дадим рекомендации сторонам длящихся договоров. Кроме того, вы узнаете, на чьи плечи ляжет повышение ставки налога в рамках госконтракта.

      Ставка по НДС увеличена до 20 процентов

      ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 03.08.2019 № 303-ФЗ
      «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

      Вступит в силу с 01.01.2019
      Официальный интернет-портал правовой информации, 03.08.2019
      «Российская газета» № 171, 07.08.2019

      Повышение ставки НДС будет действовать и в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым ценам. Таким образом, с нового года возрастет и сумма в платежке за коммунальные услуги. Это подтверждает и Минфин РФ в письме от 01.08.2019 № 03-07-11/53970.

      По мнению чиновников, повышение ставки НДС приведет к дополнительным доходам федерального бюджета, средства которого будут направлены на развитие инфраструктуры, новых секторов экономики, а также на выполнение принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы (письма от 02.08.2019 № 03-13-14/54406, от 02.08.2019 № 03-07-14/54365).

      В связи с изменением ставки нетрудно предположить, что будут скорректированы форма декларации по НДС и книга продаж. Книга покупок останется неизменной, так как в ней ставка налога не указывается. Новшества должны заработать с I квартала 2019 года.

      Применение 20-процентной ставки НДС не зависит от даты заключения договора

      Минфин РФ подчеркнул, что исключения для поставок по договорам, заключенным до 01.01.2019, законодательством не предусмотрены.

      Таким образом, если отгрузка происходит с 2019 года, применяется ставка налога в размере 20 процентов. При этом неважно, что «авансовый» НДС рассчитывался по ставке 18/118. К вычету продавец может принять только фактически исчисленный налог, то есть из прежней ставки.

      НДС 20 процентов: рекомендации сторонам сделки

      Каким образом будет отражаться изменение ставки НДС до 20 процентов при расчетах между организациями?

      Ответ. При оказании услуг применяется общее правило о моменте формирования облагаемой базы по НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база по НДС в этом случае определяется на наиболее раннюю из двух дат:

    • дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    • То есть при оказании услуг обязанность определять налоговую базу возникает у исполнителя дважды – при получении предоплаты и при фактической реализации услуг.

      Если заказчик оплатит стоимость услуг в полном объеме в 2019 году (100-процентная предоплата), то в этом случае исполнитель должен уплатить со всей суммы НДС в бюджет по ставке для авансовых платежей 18/118. Далее по факту оказания и приемки услуг у исполнителя будет возникать обязанность по принятию к вычету суммы уплаченного налога пропорционально периоду оказания услуг и уплате НДС в бюджет уже с реализации в 2019 году по ставке 20 процентов. Соответственно, сумма вознаграждения исполнителя со следующего года по договору ежемесячно будет уменьшена на 2 процента из-за повышения ставки налога.

      Если же заказчик будет оплачивать услуги по факту их оказания, то также с 2019 года ежемесячное вознаграждение исполнителя будет меньше планируемого на 2 процента.

      В любом случае в актах сдачи-приемки услуг, счетах-фактурах начиная с 01.01.2019 исполнитель обязан отражать НДС по ставке 20 процентов и уплачивать налог в бюджет по такой же ставке.

      Из-за изменения ставки НДС именно на исполнителей и поставщиков ложится бремя уменьшения коммерческих доходов и увеличения налоговых платежей по договорам с фиксированной суммой оплаты.

      Но следует учитывать, что при осуществлении предпринимательской деятельности стороны договора вправе изменить его условия соглашением, если иное не предусмотрено нормами ГК РФ, другими законами или самим договором (п. ст. 450 ГК РФ). Так, стороны договора возмездного оказания услуг вправе изменить стоимость услуг либо срок их оказания. Для возможности компенсировать исполнителю повышенную налоговую нагрузку стороны по соглашению могут совершить следующие действия:

      • заключить допсоглашение к договору об увеличении стоимости услуг с 01.01.2019 на 2 процента и, соответственно, изменить общую цену договора;
      • заключить допсоглашение об уменьшении срока оказания услуг (то есть сократить период оказания за счет неизменности стоимости);
      • заключить допсоглашение о расторжении договора по соглашению сторон с 31.01.2019 и заключить новый договор со ставкой 20 процентов с 01.01.2019 (разделение договора на два по ставкам НДС 18 и 20 процентов).
      • КОНСУЛЬТАЦИЯ службы правового консалтинга компании РУНА от 13.09.2019

        При продаже товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, корректировать договоры не нужно

      • освобождения от уплаты налога;
      • применения пониженной ставки налога в размере 10 процентов (данная ставка применяется в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных и детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения).

      ПИСЬМО Минфина РФ от 20.08.2019 № 03-04-05/58984

      Таким образом, если компания реализует товары, облагаемые по льготной НДС-ставке, то никаких сложностей с переходным периодом по НДС не будет.

      Что делать при получении аванса в 2019 году и отгрузке после 01.01.2019

      Ответ. Закон № 303-ФЗ и НК РФ не содержат порядка перехода по длительным договорам, заключенным в 2019 году, предусматривающим авансовые платежи, отгрузка товара по которым будет осуществлена в 2019 году.

      По нашему мнению, поставщику следует провести анализ условий заключенных договоров на предмет формулировок о стоимости товаров и НДС.

      Минфин РФ в письме от 20.04.2019 № 03-07-08/26658 разъяснил, что если в договоре нет суммы НДС, то следует руководствоваться п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Организации необходимо проанализировать условия договора и обстоятельства его заключения, в том числе деловую переписку.

      Если в договоре не указано, что НДС в цену не включен, и это не следует из переписки с контрагентом, то налог заложен в цену, указанную в договоре. Тогда исчислить НДС следует расчетным методом. В противном случае НДС нужно начислить сверх цены дополнительно.

      Аналогичное мнение высказано в письме ФНС РФ от 05.10.2016 № СД-4-3/18862: если из условий договора и иных обстоятельств, связанных с его заключением, следует, что его цена сформирована без учета НДС, то применяется обычная налоговая ставка.

      В зависимости от условий заключенных договоров рассмотрим следующие ситуации:

      1. Общая цена договора, подлежащая уплате, поставщику определена договором с учетом НДС, например, «Стоимость составляет 1 180 рублей в том числе НДС 180 рублей»

      В этой ситуации при поставке товара в 2019 году ставка НДС исчисляется расчетным методом, и при увеличении ставки НДС уменьшается стоимость товаров. Поставщик выставляет счет-фактуру на поставку на сумму 1 180 рублей, в том числе НДС 20 процентов – 196,67 рубля. И принимает к вычету НДС с аванса в размере 180 рублей.

      В свою очередь, покупатель должен восстановить НДС с аванса в размере 180 рублей. И принять к вычету НДС по ставке 20 процентов – 196,67 рубля.

      Таким образом, в рассматриваемой ситуации НДС увеличивается за счет поставщика.

      2. Общая цена договора, подлежащая уплате, поставщику указана без выделения НДС. Но из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, не следует, что налог не учтен в цене договора. Следовательно, НДС по умолчанию включен в цену договора. Поэтому из данной цены поставщик самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

      В рассматриваемой ситуации, как и в первом случае, ставка НДС будет исчисляться расчетным методом, и при увеличении ставки НДС уменьшится стоимость товаров. НДС будет увеличиваться за счет поставщика.

      3. Общая цена договора, подлежащая уплате, поставщику указана без выделения НДС – 1 180 рублей. Но из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

      Поставщик получил 100-процентный аванс в 2019 году и выставил счет-фактуру на сумму 1 180 рублей, в том числе НДС 180 рублей.

      В этой ситуации при поставке товара в 2019 году цена установлена без НДС, следовательно, надо начислить налог на 1 180 рублей сверху. Поставщик выставляет счет-фактуру на поставку на сумму 1 416 рублей, в том числе НДС 20 процентов – 236 рублей. И принимает к вычету НДС с аванса в размере 180 рублей.

      В свою очередь, покупатель должен восстановить НДС с аванса в размере 180 рублей. И принять к вычету НДС по ставке 20 процентов – 236 рублей.

      В этой ситуации общая стоимость товаров с учетом НДС изменяется на сумму дополнительного НДС, предъявляемого покупателю.

      В связи с увеличением ставки НДС с 01.01.2019 до 20 процентов рекомендуем провести переговоры с покупателями по заключенным в 2019 году договорам. Если покупатель согласится на подписание дополнительного соглашения к договору, предусматривающего корректировку первоначальной цены договора на сумму увеличения НДС, то необходимо согласовать увеличение общей стоимости поставки, в том числе НДС 20 процентов, и сроки оплаты.

      КОНСУЛЬТАЦИЯ службы правового консалтинга компании РУНА от 09.08.2019

      Как учесть повышение ставки НДС при возврате товара в 2019 году

      Ответ. С 2019 года НДС облагается по ставке 20 процентов при возврате качественного товара, а также при возврате некачественного товара, принятого к учету у покупателя. Ставка НДС в данном случае не зависит от даты поставки.

      Порядок обложения НДС у покупателя зависит от того, по какой причине товар возвращается.

      1. Если возвращается качественный товар, то он облагается НДС как обычная реализация, поскольку право собственности на товар переходит от покупателя обратно продавцу. В результате покупатель становится продавцом и должен отразить данную операцию как реализацию товара (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Принятый к вычету НДС восстанавливать не нужно.

      Для возврата товара в целях НДС необходимо определить момент возникновения налоговой базы. Так как возврат товара мы рассматриваем как реализацию, то этот момент по общим правилам – день отгрузки. Для расчета НДС умножаем налоговую базу на ставку налога. Ставка налога с 01.01.2019 будет увеличена с 18 до 20 процентов. Таким образом, при возврате товара покупателю с 01.01.2019 необходимо учитывать ставку НДС 20 процентов. Счет-фактура на возврат выставляется с соответствующий ставкой налога.

      2. Если возвращается некачественный товар, то обложение НДС зависит от того, принял ли покупатель товары к учету. Если товары к учету приняты, то возврат облагается НДС так же, как и при обычной реализации. Для этого на дату возврата рассчитывается НДС по ставке 20 процентов, затем выставляется счет-фактуру на возврат с аналогичной ставкой налога.

      Если товары к учету у покупателя не приняты, то НДС начислять не нужно. Счет-фактуру на возврат товара в этом случае покупателем не выставляется (письмо Минфина РФ от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).

      КОНСУЛЬТАЦИЯ службы правового консалтинга компании РУНА от 12.09.2019

      На кассовых чеках изменится ставка НДС

      Так, согласно проекту поправок, вносимых в Приказ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229 с 01.01.2019 на выдаваемых кассовых чеках должна быть указана ставка НДС 20 процентов (ранее эта ставка была равна 18). Компаниям и ИП, осуществляющим расчеты с выделением налога, необходимо заблаговременно побеспокоиться и внести изменения в ККТ. Это можно сделать непосредственно как самим пользователям ККТ, так и с помощью специалистов, оказывающих услуги по ремонту и обслуживанию кассовой техники.

      При этом заявление о перерегистрации ККТ в ИФНС подавать не нужно. Изменив сведения в ККТ до внесения поправок в приказ, то есть до 01.01.2019, пользователь не только исполнит требования законодательства, но и даст возможность воспользоваться клиентам вычетом по ставке НДС 20 процентов.

      ИФНОРМАЦИЯ УФНС по Республике Алтай от 05.09.2019

      Отметим, что вычет НДС по кассовому чеку при отсутствии счета-фактуры применять рискованно (письма Минфина РФ от 12.01.2019 № 03-07-09/634, от 28.12.2017 № 03-07-11/87948). Следовательно, принятие НДС к вычету по кассовому чеку может привести к спору с контролирующими органами. При этом суды считают иначе. По их мнению, при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить иными документами, например, кассовым чеком (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07).

      Как перепрошить ККТ в связи с увеличением ставки налога

      Ответ. В связи с изменением налоговой ставки по НДС с 18 на 20 процентов при применении ККТ организациями и ИП с 00:00:00 01.01.2019 в чеках должна быть отражены ставка НДС 20 процентов и соответствующая сумма налога.

      Для этого компаниям и ИП нужно будет своевременно настроить (переформатировать) кассы. Если в организации нет собственных специалистов, которые могли бы это сделать, необходимо обратиться в сервисные центры.

      Так как в связи со сложившейся ситуацией многие сервисные центры будут загружены заказами на соответствующие услуги (на территории РФ зарегистрировано более 2,2 млн ККТ), бизнесменам необходимо позаботиться о настройке своих ККТ заблаговременно.

      Следует учитывать, что услуги по перенастройке ККТ платные (стоимость услуг пока не определена), соответственно, организациям и ИП придется нести дополнительные расходы. Стоимость услуги будет зависеть в первую очередь от модели кассового аппарата и сложности операций с ним. Дороже, скорее всего, будет обновление касс старого типа, которыми нельзя управлять дистанционно.

      Рекомендуем организациям и ИП заранее обратиться либо в ЦТО, либо в организации, с которыми заключен договор на обслуживание ККТ, чтобы своевременно переформатировать кассу. Если все же не получится настроить ККТ вовремя, покупателям (организациям и ИП) следует выдавать счета-фактуры со ставкой НДС 20 процентов для возможности применения ими вычета по НДС.

      На данный момент существует штраф за неправильное оформление фискального чека. В соответствии с ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ использование ККТ, не соответствующее законодательству, влечет риск получения штрафа в размере до 10 тыс. рублей.

      Однако наказания можно избежать, если дадут время на переформатирование касс. Скорее всего, будут определены разумные сроки для настройки ККТ на новую сумму НДС. Но будут ли поблажки, ответа нет. Поэтому рекомендуется организациям и ИП предпринять все зависящие от них действия для корректной работы ККТ с 01.01.2019.

      Можно ли изменить госконтракт в связи с повышением ставки НДС

      Ответ. Закон № 303-ФЗ не содержит исключений в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках контрактов, заключенных до 2019 года, в том числе государственных и муниципальных контрактов. Также не предусмотрены какие-либо исключения для договоров, заключенных до 01.01.2019 и предусматривающих авансовые платежи (письмо Минфина РФ от 06.08.2019 № 03-07-05/55290).

      В пункте 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством РФ, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных ст. 34 и ст. 95 Закона № 44-ФЗ.

      Как указано в Информационном письме Минфина РФ от 28.08.2019 № 24-03-07/61247 «По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость» риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

      При этом все участники, пожелавшие принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), заранее осведомлены об условиях исполнения контракта и предупреждены о невозможности изменения цены контракта, за исключением случаев, указанных в Законе № 44-ФЗ. Подача заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) свидетельствует о согласии поставщика принять на себя обязательства, связанные с оказанием услуг на условиях, установленных заказчиком.

      Соответственно, цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением.

      В то же время нормами ст. 95 Закона № 44-ФЗ предусмотрено, что существенные условия контракта могут быть изменены в установленном законодательством о контрактной системе порядке в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный Постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186, и исполнение указанного контракта по не зависящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

      Для таких контрактов Постановлением № 1186 установлены их сроки (длительность), назначение (федеральные или муниципальные нужды), суммы и органы, уполномоченные принять изменение цены контракта.

      При выполнении условий, предусмотренных Постановлением № 1186 и нормами Закона № 44-ФЗ, цена контракта может быть изменена в установленном законодательством о контрактной системе порядке, в том числе при изменении ставки НДС.

      Читайте так же:  Госуслуги: заявление на материнский капитал. Можно ли подавать заявление на материнский капитал

    admin