Срок перечисления НДФЛ с премий в 2019 году. Подоходный налог с компенсации морального вреда

Остались вопросы юристу? 229-фз об исполнительном производстве ст 50 Бесплатная круглосуточная поддержка.

Срок перечисления НДФЛ с премий в 2019 году

Работодатели платить НДФЛ с премий в специальные сроки в 2019 году. В случае просрочки компании будет грозить штраф. Журнал «Упрощенка» подготовил таблицу сроков для уплаты НДФЛ с премий.

Программа «Упрощенка 24/7» настроила для вас персональный календарь. Зайдите в программу и проверьте все важные даты по сдаче отчетности, уплаты налогов и выплат работникам.

Таблица сроков уплаты НДФЛ с премий в 2019 году

В 2019 году утверждены следующие сроки уплаты НДФЛ с премий:

Когда признать доход

Когда удержать налог

Срок уплаты НДФЛ

Премии к праздникам, например к дню рождения или по выслуге лет

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ

Ежемесячная, квартальная или годовая премия по результатам выполненных работ

День, когда выплатили премиальные

В момент выплаты после того, как признали доход

П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 5 октября 2017 г. № ГД-4-11/20102

Периодические выплаты премий

Особое внимание стоит уделить периодичности выплаты премий. Чаще всего премии платятся по результатам месяца, квартала или года.

Так, ежемесячная премия чаще всего выплачивается вместе с окончательным расчетом заработной платы. Обычно российские компании делают это 5 числа следующего за отработанным месяцем. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с такой премии нужно будет перечислить 6 числа месяца. Такие же разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2019 г. № 03-04-06/18932.

Аналогичные правила распространяются и на ежеквартальные премиальные выплаты. Разница лишь в том, что такие вознаграждения работник часто получает не сразу с зарплатой, а чуть позже. Например, в конце следующего за окончанием квартала месяце. Так, если выплата сотруднику была сделана 28 марта, то НДФЛ с нее должен быть уплачен 29 марта.

Также нужно действовать и в случае годовых премиальных. Но здесь нужно руководствоваться не только годом начисления премии, но и датой ее выплаты. Например, в 2019 году сотрудник выполнил план продаж, за что ему было начислено мотивационное вознаграждение. Выплачена данная премия была в следующем 2019 году – 1 марта. НДФЛ с нее необходимо перечислить в бюджет 4 марта 2019, т.е. в следующий рабочий день. Если же годовая премия по результатам выполненных работ будет начислена работнику за 2019 год, а выплачена в следующем 2020 году, то необходимо руководствоваться правилами, которые будут действовать на этот период.

Что касается единичных премиальных выплат, которые могут быть приурочены к дню рождению сотрудника, юбилею, пополнению в семье и прочим независящим от результатов труда факторам, то тут действую аналогичные правила.

Так, в случае выплаты премиальных сотруднику в качестве праздничного поощрения, подоходный налог должен быть перечислен в бюджет уже на следующий рабочий день.

Как заполнить 2-НДФЛ по премиям

Напомним, что в начала года действует новая версия бланка справки 2-НДФЛ. Теперь все выплаты детализируются в специальном Приложении, который крепится к основному листу справки. Премии и прочие выплаты в данном документе отражаются с помощью специальных кодов.

Так, для указания трудовых премиальных используется код «2000», этим же кодом обозначается зарплата. Нетрудовые премии обозначаются кодом «4800».

Как указать премию в 6-НДФЛ

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года:

Порядок перечисления НДФЛ с премий в бюджет

Чаще всего премии облагаются подоходным налогом. Но есть и исключения. Так, НДФЛ не удерживается с о специальных выплат за особые заслуги. Но лишь в том случае, когда суммы таких вознаграждений не превышает 4000 руб. в год. Такая выплата должна быть оформлена в виде подарка от работодателя.

Подоходный налог с любой премии нужно удержать в день ее выплаты и перечислить в государственный бюджет не позднее следующего рабочего дня. Как и за любое налоговое нарушение, при несоблюдении сроков уплаты НДФЛ в 2019 году за каждый день просрочки будут начислены пени. Именно поэтому необходимо контролировать и соблюдать даты платежей подоходного налога с премий.

Согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечислять подоходный налог в бюджет они должны либо самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо через налоговых агентов, которые являются плательщиками доходов этих лиц.

Правила начисления и уплаты НДФЛ описаны в главе 23 НК РФ. Налоговые агенты платят налог за сотрудников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

Нормативная база удержаний

Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

Виды удержаний из заработной платы

Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:

1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.

В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.

2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.

По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:

  • по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
  • постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
  • по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
  • по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
  • возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.
  • Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.

    3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.

    Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.

    4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.

    Общие правила и ограничения

    Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.

    Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:

  • Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
  • Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected]
  • Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
  • Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
  • Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
  • При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
  • Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.
  • Порядок взыскания: таблица

    Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:

    Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ)

    Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей

    Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью

    Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца

    Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением

    Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда

    Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору

    Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

    Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды

    Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю)

    Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:

  • требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
  • в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.
  • Удержать в обязательном порядке

    К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.

    Читайте так же:  Написать заявление в прокуратуру на приставов. Жалоба на пристава прокурору

    Налог на доходы физических лиц

    Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ . Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.

    Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.

    В сентябре 2019 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:

  • зарплата в сумме 50 000 рублей;
  • пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
  • отпускные — 45 000 рублей;
  • материальная помощь — 4000 рублей.
  • Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.

  • По зарплате: 50 000 ? 13 % = 6500 руб.
  • По больничному листу: 17 500 ? 13 % = 2275 руб.
  • По отпускным: 45 000 ? 13 % = 5850 руб.
  • Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».
  • Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.

    Удержания по исполнительному листу из зарплаты

    Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

    Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

    Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

    В конце августа 2019 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:

  • исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
  • исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
  • исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.
  • По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.

    Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.

    46 500 – (НДФЛ 46 500 ? 13 %) = 40 455 руб.

    Сумма удержаний: 40 455 ? 50 % = 20 227,50 руб.

    Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

    1. Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 ? (210 000 / 410 000 ? 100 %)= 20 227,5 ? 51,2 % = 10 356,48 руб.
    2. Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 ? (120 000 / 410 000 ? 100 %) = 20 227,5 ? 29,3 % = 5926,66 руб.
    3. Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 ? (80 000 / 410 000 ? 100 %) = 20 227,5 ? 19,5 % = 3944,36 руб.
    4. Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

      Алименты по соглашению

      Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

      Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

      Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.

      Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.

      100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.

      87 000 ? 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

      Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

      Заявление на удержание из заработной платы (образец)

      Добровольные отчисления

      Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.

      Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.

      Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.

      Как взыскать подотчетные суммы

      Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.

      По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.

      План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:

    5. в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.
      • после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.
      • Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.

        Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).

        Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками:

        Подоходный налог с компенсации морального вреда

        В свете нестабильности экономического рынка, на сегодняшний день достаточно часто встречаются ситуации, когда работники компаний не имеют возможности исполнять свои служебные обязанности по вине директора или собственника компании. В таком случае прогул работника признается вынужденным. При этом работодатель несет ответственность за вынужденный прогул работника, которому полагается компенсация в сумме его среднего заработка за весь период отсутствия на работе.

        При этом на практике часто возникают вопросы, связанные с тем, какие выплаты включаются в расчет средней заработной платы, а также об удержании из этой платы налогов и сборов.

        В своем недавнем постановлении по делу № 359/10023/16-ц Верховный Суд изложил правовую позицию относительно удержания подоходного налога из определенных судом сумм среднего заработка за время вынужденного прогула работника.

        Работник в судебном порядке потребовал от предприятия выплаты суммы среднего заработка за весь период вынужденного прогула, а также суммы морального вреда. Предприятие, исполняя решение суда, выплатило работнику все требуемые средства и возместило моральный вред, при этом удержав из суммы заработка налог на доходы физлиц и военный сбор. Но, как следует из постановления, впоследствии госисполнитель вынес постановление об аресте средств на счету предприятия как раз в размере удержанных налогов, и списал со счета эти средства.

        В указанном постановлении мы рассматриваем спор, возникший между предприятием и государственной исполнительной службой. Предприятие обратилось в суд с жалобой на действия госисполнителя, в которой потребовало признать действия исполнителя неправомерными и вернуть ему на счет списанные средства.

        Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении требований предприятия, исходя из того, что посчитали действия государственного исполнителя такими, которые были совершены в рамках предусмотренных законом полномочий. То есть суд определил сумму, причитающуюся к выплате работнику, а предприятие изменило сумму выплаты, удержав из нее подоходный налог и военный сбор. В этой связи предыдущие суды посчитали, что должник выплатил работнику не всю назначенную судом сумму.

        Верховный Суд счел такие выводы судов не в полной мере соответствующими положениям законодательства. С одной стороны, суд не должен был рассчитывать размер налогов, подлежащих удержанию, с другой – в резолютивной части решения суд должен был указать, что сумма выплат указана без учета налогов и сборов.

        Рассмотрим подробнее, какие же суммы включаются в расчет суммы среднего заработка и удерживаются ли налоги при выплате такого заработка за вынужденный прогул.

        ВС отметил, что основные моменты взыскания среднего заработка за время вынужденного прогула определены Порядком исчисления средней заработной платы. Так, в соответствии с порядком при исчислении средней заработной платы включаются: основная зарплата, доплаты и надбавки, премии, вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет. Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги и взыскания алиментов.

        Верховный Суд пришел к выводу, что суммы, которые суд определяет к взысканию с работодателя в пользу работника как средний заработок за время вынужденного прогула, рассчитываются без вычитания сумм налогов и сборов. Налоги и сборы с суммы среднего заработка должен начислить работодатель при исполнении соответствующего судебного решения. То есть сумма, назначенная судом как выплата среднего заработка за время вынужденного прогула, уменьшается на сумму налогов и сборов.

        Несмотря на то, что назначенная судом сумма уменьшается на сумму налоговых отчислений, этот факт ни в коей мере не ухудшает положение работника. Ведь если бы работник просто получал зарплату, а вынужденно отсутствовал на работе, то такую зарплату он получал бы также с учетом удержания обязательных налоговых платежей.

        То есть суд при решении вопроса о назначении суммы среднего заработка за период вынужденного прогула указывает сумму без вычета из нее налогов и сборов. При этом в резолютивной части решения обязательно должно быть указано, что сумма обозначена без удержания налога. Взимание и уплата подоходного налога возлагаются на работодателя, который самостоятельно рассчитывает сумму налоговых отчислений и уменьшает сумму, назначенную судом, на сумму начисленных налогов.

        Что касается удержания налога из суммы, начисленной в качестве компенсации морального вреда за вынужденный прогул, ВС отметил следующее.

        Размер возмещения морального вреда суд определяет в зависимости от характера и объема страданий, которым должен был подвергнуться работник в период вынужденного прогула. Что касается взимания налогов из суммы возмещения, то здесь стоит учесть, что сумма, назначенная судом в качестве компенсации морального вреда, включается в доход работника.

        Так, в соответствии со статьей 14 НК доход с источником происхождения из Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины.

        А согласно статье 164 НК в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход плательщика налога входит, в том числе, и доход в виде возмещения материального или морального вреда, кроме возмещения убытков вследствие причинения материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью.

        Обязанность по начислению и удержанию налога из суммы такого дохода возлагается на налогового агента, которым является лицо, возмещающее моральный ущерб. В случае с возмещением морального вреда, причиненного вынужденным прогулом, налоговым агентом выступает работодатель.

        То есть сумма морального вреда, взимаемая с работодателя в пользу работника на основании судебного решения, подлежит налогообложению. Удерживать налог из такой назначенной судом суммы возмещения должен работодатель как налоговый агент.

        _____________________________________________
        © ТОВ «ІАЦ «ЛІГА», ТОВ «ЛІГА ЗАКОН», 2019

        У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов’язкове.
        Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ «ЛІГА ЗАКОН» заборонено.

        Удержания по исполнительным листам: особенности расчета и отражения в учете

        Требования, содержащиеся в исполнительных документах, могут быть различными: о взыскании алиментных обязательств, штрафных санкций за административное правонарушение, налоговых платежей, о возмещении причиненного вреда. Как действовать учреждению при поступлении исполнительных листов? Каковы особенности расчета удержаний по ним? Как отразить в бюджетном учете начисление таких удержаний и перечисление удержанных сумм взыскателю? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье

        Правила взыскания по исполнительным документам.

        Основным нормативным актом, регламентирующим удержания по исполнительным листам, выступает Федеральный закон от 02.10.2007 № 229?ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229?ФЗ).

        Согласно его положениям в учреждение, выплачивающее сотруднику-должнику заработную плату, стипендию или иные выплаты, исполнительный документ может поступить:

        1) от непосредственного взыскателя (п. 1 ст. 9 Закона № 229?ФЗ) в случае:

        • взыскания денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 руб.
        • К примеру, от налоговых органов может поступить исполнительный документ о взыскании неуплаченных налогов, сборов. Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет заявление с указанием банковских реквизитов, на которые нужно перечислить денежные средства в счет погашения долга (п. 2 ст. 9 Закона № 229?ФЗ);

          2) от судебного пристава-исполнителя (п. 1 ст. 98 Закона № 229?ФЗ) в случае:

        • взыскания периодических платежей;
        • взыскания суммы, не превышающей 10 000 руб.;
        • отсутствия или недостаточности у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.
        • Наиболее распространенным исполнительным документом из поступающих от судебных приставов-исполнителей является исполнительный лист о взыскании алиментов. Помимо копии исполнительного листа пристав-исполнитель направляет в учреждение по месту получения дохода (разд. IV Методических рекомендаций):

        • постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника;
        • копию постановления о взыскании исполнительского сбора за неуплату периодических платежей (если такое постановление выносилось в рамках исполнительного производства);
        • копию постановления о взыскании административного штрафа и расходов по совершению исполнительных действий (если такие постановления выносились в рамках исполнительного производства);
        • памятку для руководителей и бухгалтеров организаций (предприятий) по вопросам удержания и перечисления денежных средств по исполнительным документам. Такая памятка приведена в приложении 1 к Методическим рекомендациям (далее – Памятка).
        • Алгоритм действий при поступлении исполнительного листа.

          При поступлении исполнительного листа учреждению, производящему удержание денежных средств из заработной платы или иных доходов должника, необходимо выполнить следующее:

          1) зарегистрировать в специальном журнале поступившие документы: постановление и копию исполнительного документа (п. I Памятки). Форму журнала учреждению придется разработать самостоятельно, поскольку унифицированной формы нет. За образец можно взять старую форму (несмотря на то, что она уже не действует, содержащиеся в ней реквизиты до сих пор актуальны);

          2) отправить судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов. В уведомлении делается отметка о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указывается телефон организации, а также ставятся подпись бухгалтера и печать организации, получившей исполнительный документ (п. I Памятки);

          3) ознакомить работника-должника с исполнительным листом под подпись (п. 3 ч. 1 ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 19.12.2007 № 5204?6?0);

          4) передать исполнительные документы бухгалтеру под подпись для осуществления расчета удержаний из заработной платы и иных доходов работника-должника (п. I Памятки);

          5) обеспечить хранение исполнительных документов как документов строгой отчетности (в сейфах) (п. I Памятки).

          Расчет удержаний по исполнительным листам.

          При расчете удержаний по исполнительным листам необходимо учитывать:

          1) перечень выплат, на которые не может быть обращено взыскание;

          2) ограничения по размерам удержаний;

          3) очередность удовлетворения требований взыскателя.

          Перечень доходов должника, с которых не производятся удержания. Взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

        • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в связи со смертью кормильца;
        • денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
        • компенсационные выплаты за бюджетный счет гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф, а также в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;
        • ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.);
        • денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
        • компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде (в частности, в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, в связи с рождением ребенка, смертью родных, регистрацией брака);
        • пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов;
        • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, с террористическим актом, в связи со смертью члена семьи, а также выплачиваемой в виде гуманитарной помощи;
        • суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями работникам и (или) членам их семей, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
        • прочие виды доходов, которые включены в закрытый перечень, приведенный в ст. 101 Закона № 229?ФЗ.
        • При удержании алиментов на несовершеннолетних детей также надо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

          Ограничения по размерам удержаний. Они установлены ст. 99 Закона № 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ.

          По общему правилу в целях погашения задолженности по исполнительным листам из заработной платы и иных доходов должника не может быть удержано более 50 %. Исключением являются случаи взыскания алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда, причиненного здоровью, возмещения вреда в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70 %.

          Стоит учитывать, что размер удержаний исчисляется из суммы доходов, оставшейся после удержания налогов (п. 1 ст. 99 Закона № 229?ФЗ).

          Очередность при удержании средств. Если на одного работника поступило несколько исполнительных листов, удержание средств осуществляется в соответствии с установленной ст. 111 Закона № 229?ФЗ очередностью удовлетворения требований взыскателя:

          1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

          2) во вторую очередь – требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

          3) в третью очередь – требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

          4) в четвертую очередь – все остальные требования.

          Стоит отметить, что требования каждой последующей очереди удовлетворяются после погашения долга предыдущей очереди в полном объеме. В рамках одной очереди (при наличии нескольких исполнительных документов от разных взыскателей) требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (п. 2, 3 ст. 111 Закона № 229?ФЗ).

          Рассмотрим порядок расчета удержаний на примере.

          В июне 2019 года в казенное учреждение поступили два исполнительных документа на одного работника:

        • первое – о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25 % зарплаты;
        • второе – о взыскании налоговых платежей. Задолженность по налогу на имущество составляет 10 000 руб.
        • В июне работнику начислены следующие выплаты:

        • заработная плата – 15 000 руб.;
        • пособие по временной нетрудоспособности – 4 000 руб.;
        • материальная помощь в связи с рождением ребенка – 7 000 руб.
        • Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составила 2 106 руб.

          При взыскании средств по исполнительным документам в доход не включается величина материальной помощи. Кроме того, расчет выполняется исходя из суммы доходов, оставшейся после удержания НДФЛ. Таким образом, сумма доходов, из которых производится удержание по исполнительным документам, составит 16 894 руб. (15 000 + 4 000 ? 2 106).

          Максимально возможная сумма удержаний по исполнительным листам равна 8 447 руб. (16 894 руб. x 50 %).

          Сумма удержаний по первому исполнительному листу равна 4 223,5 руб. (16 894 руб. x 25 %).

          По второму исполнительному листу можно удержать не более 4 223,5 руб. (8 447 ? 4 223,5).

          Оставшаяся часть задолженности по налоговым платежам в размере 5 776,5 руб. (10 000 ? 4 223,5) будет удержана в следующих месяцах после удержания алиментов.

          В соответствии с п. 2 ст. 99 Закона № 229?ФЗ удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

          Стоит отметить, что в силу пп. 3 и 16 п. 1 ст. 64 Закона № 229?ФЗ судебный пристав-исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения финансовой документации по исполнению указанных документов. В связи с этим при расчете суммы взысканий бухгалтеры должны быть предельно внимательны.

          Сроки осуществления удержаний и порядок их отражения в учете.

          Согласно п. 3 ст. 98 Закона № 229?ФЗ организации, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. В трехдневный срок со дня осуществления выплат в пользу должника они обязаны переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

          Взысканные по исполнительному листу суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его счет в банке. Информация о реквизитах, по которым необходимо перечислять взысканную с должника сумму, должна содержаться в исполнительном документе (исполнительном листе, судебном приказе, постановлении уполномоченного органа) или постановлении судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на доходы должника (пп. 9 п. II Памятки).

          Фактический адрес взыскателя является обязательным реквизитом исполнительного документа (ст. 13 Закона № 229?ФЗ). Получается, что если исполнительные документы не содержат ни адрес взыскателя, ни банковские реквизиты взыскателя, то учреждение, осуществляющее выплаты в пользу работника-должника, не обязано перечислять исчисленные суммы удержаний. Вместе с тем в пп. 9 п. II Памятки рекомендуется в случае, когда адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, перечислять алименты на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП.

          В соответствии с п. 273 Инструкции № 157н для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления по исполнительным листам и другим документам применяется счет 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

          Согласно п. 108 Инструкции № 162н в бюджетном учете казенного учреждения данный счет отражается в корреспонденции:

        • с дебетом счета 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» – при начислении удержаний по исполнительным листам;
        • с кредитом счетов 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 1 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» – при перечислении удержанных сумм.

        Рассмотрим порядок отражения в бюджетном учете операций по начислению и перечислению удержаний по исполнительным листам на примере.

        На основании исполнительного листа казенное учреждение ежемесячно удерживает из заработной платы сотрудника алименты в размере 25 % от его заработной платы, которая составляет 20 000 руб. Алименты отправляются получателю почтовым переводом через кассира. Почтовый сбор составляет 1 % от суммы алиментов.

        В бюджетном учете казенного учреждения указанные операции отразятся следующим образом:

        Грузия готова стать окном в Европу для российского бизнеса

        Во время своей недавней поездки в Грузию мне удалось взять интервью у человека, который занимается контактами с российским бизнесом. Это вице-президент Ассоциации работодателей Грузии Зураб Агладзе (на фото). В эту Ассоциацию входит около 5500 организаций Грузии, и она является крупнейшей структурой, объединяющей бизнес в своей стране. В промежутке между встречей с партнёрами и визитом к премьер-министру Грузии Зураб Агладзе нашёл возможность полтора часа своего времени посвятить общению с журналистом из Великого Новгорода и подробно рассказал, чем Грузия привлекательна для деловых людей из России.

        «Наша Ассоциация старается содействовать сотрудничеству российского и грузинского бизнеса. Мы считаем, что любые вопросы, в том числе и политические, лучше решать через бизнес и торговлю», — сразу обозначил свою позицию мой собеседник.

        — Как у вас завязались контакты с российскими предпринимателями?

        — Ассоциация работодателей Грузии вместе с российским Союзом промышленников и предпринимателей, который возглавляет Александр Шохин, входит в международную организацию труда. Ещё мы вместе входим в Международный конгресс промышленников и предпринимателей.

        — Чем интересна Грузия для российского бизнеса?

        — У нас небольшой внутренний рынок – в Грузии живёт менее 4 млн человек. Но мы интересны, в первую очередь, не в качестве рынка для сбыта продукции. Грузия предоставляет уникальные возможности для российского бизнеса, имеющего проблемы из-за санкций со стороны ЕС и США. Наша страна не участвует в этих санкциях, поэтому торговля с Россией хорошо развивается. И россияне могут использовать уникальные возможности Грузии, поскольку мы единственное государство в регионе, имеющее соглашение с ЕС о беспошлинной торговле. Поэтому производя товары в Грузии, российский бизнес может без санкций и пошлин поставлять продукцию в Евросоюз. А это рынок в полмиллиарда человек. Для этого достаточно собирать и упаковывать свою продукцию в Грузии. Кроме того, у Грузии есть соглашение о беспошлинной торговле с Китаем и с Гонконгом. Идёт работа по подготовке таких соглашений с США и Индией.

        — Насколько логистически удобно производить товары в Грузии для их последующего экспорта?

        — Наша страна логистически очень выгодно расположена. Грузия это ворота и на Восток, и на Юг, и особенно на Запад. Например, через Грузию проходит железная дорога Баку-Тбилиси-Карс, которая не только соединяет Азербайджан, Грузию и Турцию, но и даёт возможность для транзита грузов из Центральной Азии и Китая в Европу. Кстати, к развитию магистрали Баку-Тбилиси-Карс выразила намерение присоединиться и Россия. Благодаря этой железной дороге производить товары в Грузии для их экспорта в Европу становится ещё выгодней. И, конечно, огромный плюс, что у Грузии есть порты на чёрном море. Через эти порты по морю продукцию можно отправлять куда угодно.

        — А как в Грузии обстоит дело с налогами для бизнеса?

        — У нас очень хорошая налоговая система. Всего пять налогов и всё очень удобно организовано в электронной форме. И есть возможность разместить производство в трёх свободных экономических зонах, где из этих пяти налогов можно будет платить только один – подоходный налог с зарплат работников.

        — Расскажите, пожалуйста, подробнее про свободные экономические зоны.

        — Эти свободные экономические зоны расположены в Тбилиси, Кутаиси и в портовом городе Поти. Во всех трёх зонах есть готовая инфраструктура и там можно арендовать помещения. Если производство делать, ориентированное только на экспорт, то очень удобно его организовать на берегу Чёрного моря в Поти. Хотя и из Тбилиси удобно и недорого до порта в Поти по железной дороге доставлять товары. Расстояние всего 500 км. Если продукцию реализовывать в Грузии или отправлять в Турцию, то лучше производить в Кутаиси. В Тбилиси обычно размещают высокотехнологичные предприятия. Там, например, находится крупный дата-центр, производящий биткойны.

        Здание дата-центра в свободной экономической зоне Тбилиси.

        — В чём выгода самой Грузии давать такие заманчивые условия по налогам для инвесторов, оставляя для них только подоходный налог с зарплат?

        — Мы хотим, чтобы в Грузии появлялись новые рабочие места. У нас довольно высокая безработица – около 12-13%, особенно среди молодёжи.

        — Что ещё помимо создания свободных экономических зон делается грузинскими властями для привлечения инвесторов?

        — Есть очень хорошая программа для малого и среднего бизнеса: «Производи в Грузии». Благодаря участию в этой программе можно получить кредит в банке для реализации своего стартапа, не имея обеспечения. До 70% обеспечения даёт государство. А процентная ставка по кредитам для бизнеса в Грузии составляет 11-13%. Но участникам программы «Производи в Грузии» в течение двух лет 10% по кредиту оплачивает государство. Есть ещё программа «Снимай в Грузии», позволяющая возвращать 25% от расходов, потраченных на съёмки фильмов в нашей стране. Кроме того, инвесторы на начальном этапе реализации своих проектов могут получить поддержку в виде соинвестирования от государственного инвестиционного фонда «Партнёрский фонд Грузии». Фонд может принять финансовое участие в инвестиционном проекте в размере до 49% от суммарного капитала проекта. А потом, когда проект начнёт приносить прибыль, инвестор может выкупить у фонда его долю, вернув партнёрскому фонду вложенные им деньги. Отмечу, что «Партнёрский фонд Грузии» не старается заработать. Его целью является только содействие реализации инвестпроектов в Грузии.

        — С господдержкой понятно. А есть ли в Грузии коммерческие структуры, готовые стать соинвестирами в проектах зарубежных компаний?

        — Для крупного бизнеса, приходящего в Грузию, надёжным партнёром может быть частный «Грузинский Фонд Соинвестирования», созданный при участии бывшего премьер-министра страны Бидзины Иванишвили. Этот фонд составляет 6 миллиардов долларов, и он готов вложить до 75% акционерного капитала в проекты стоимостью 5 млн долларов и выше. Когда проект начнёт приносить прибыль, фонду можно вернуть, вложенные им деньги + 18% годовых и дальше заниматься бизнесом без его участия. Кроме финансирования фонд соинвестирования, кстати, помогает своим партнёрам и в других вопросах, там очень сильный менеджмент.

        — В России весьма актуален вопрос импортозамещения. А есть смысл инвесторам создавать производства в Грузии, которые могут заместить зарубежные товары на грузинском рынке?

        — Да, конечно. Допустим, производство керамической плитки. Я сам много её импортирую из Италии и Испании, а в Грузии такого производства нет. Хотя наш внутренний рынок керамической плитки составляет 80-100 млн долларов в год. Причём, в Грузии есть и глина, и все остальные материалы для производства плитки. Будет выгодно импортозамещающее производство по разным видам перерабатывающей промышленности. А в свободной экономической зоне Кутаиси, например, в рамках совместного грузино-китайского проекта началось производство электромобилей. И есть ещё один момент, почему россиянам интересно делать бизнес именно в Грузии…

        — Почему же?

        — В Грузию в последние годы постоянно увеличивается приток туристов, и особенно сильно растёт число отдыхающих из России. Недавно приезжали коллеги из Новосибирска, и я им рекомендовал открыть производство в Грузии. Им здесь нравится отдыхать. А если здесь будет их производство, то у них будет намного больше поводов сюда приезжать по работе и заодно прекрасно проводить время. Климатические выгоды Грузии, я думаю, очевидны. У нас восемь климатических зон и вы можете, покатавшись в горах на лыжах, спуститься и искупаться в море. В Грузии отличная кухня, масса достопримечательной и много других плюсов, чтобы не только приезжать к нам для отдыха, но и работать здесь, и даже переезжать сюда жить.

        — А как насчёт политических рисков для российских инвесторов?

        — Никаких политических рисков нет. Даже когда президентом был Саакашвили, российские инвесторы здесь прекрасно себя чувствовали. По-моему, именно тогда больше всего инвестиций из России пришло в Грузию. И, например, российский банк ВТБ ещё в те годы пришёл в Грузию и до сих пор здесь работает. Кстати, сейчас электричество в Тбилиси поставляет компания «Теласи», 75% акций которой находятся у российской группы «ИНТЕР РАО». Активно приходят российские инвестиции и в строительную отрасль Грузии.

        Офис российского банка ВТБ в Тбилиси.

        — Что конкретно, по-вашему, можно производить в Грузии и выгодно продавать в Европу?

        — Например, биопродукты, их Запад берёт просто нарасхват. Спрос на них постоянно растёт. У нас отличный климат для такого производства и нужно просто организовывать их производство по стандартам ЕС. Прибыль от реализации биопродуктов в два раза больше, чем от обычных продуктов.

        — Чем эти биопродукты так хороши?

        — Я смотрел, как их выращивают в Голландии, поэтому я вам объясню. Они производятся на основе только органических удобрений без всяких химикатов. И земля для их выращивания должна не удобряться никакими пестицидами в течение трёх лет. А потом уже можно начинать возделывать биопродукты.

        — Ваша Ассоциация оказывает поддержку людям, инвестирующим в Грузию?

        — Мы занимаемся тем, что господин Шохин называет цивилизованным лоббизмом бизнеса. И если кто-то из россиян захочет работать в Грузии, то мы поможем ему в решении бюрократических вопросов и подскажем, как попасть в программы поддержки бизнеса. Поэтому, добро пожаловать в Грузию!

        Читайте так же:  Как оформить лицензию для розничной продажи алкогольной продукции. Лицензия на право торговли

    admin