Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты. Налог ндс за 1 квартал

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

Чтобы не пропустить сроки уплаты НДС в 2019 году, загляните в таблицы с датами — они напомнят о крайних сроках перечисления налога.

По общем правилу плательщики НДС и налоговые агенты по налогу должны перечислять НДС каждый месяц по 1/3 от суммы налога, рассчитанной к уплате по итогам квартала.

Срок уплаты каждой 1/3 НДС — не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным (п. 1 ст. 174 НК РФ). То есть платить треть квартального налога надо каждый месяц. Смотрите крайние даты платежей в таблицах.

Сроки уплаты НДС в 2019 году: таблица

Период уплаты Срок
4 квартал 2019 г. 25.01.2019
25.02.2019
25.03.2019
1 квартал 2019 г. 25.04.2019
27.05.2019
25.06.2019
2 квартал 2019 г. 25.07.2019
26.08.2019
25.09.2019
3 квартал 2019 г. 25.10.2019
25.11.2019
25.12.2019
4 квартал 2019 г. 27.01.2020
25.02.2020
25.03.2020

По итогам 2 квартала 2019 года организация должна уплатить НДС в сумме 600 000 руб. Перечислять каждый месяц надо 1/3 налога в сумме 200 000 руб. Первый платеж — 25 июля 2019 года, второй — 26 августа (перенос с 25-го числа), третий — 25 сентября.

Налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и плательщики налога. Но если агент приобретает работы (услуги) у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в РФ, а место реализации этих работ (услуг) — Россия, то перечислить НДС надо в тот же день, в который перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Плательщики налога на УСН и ЕНВД освобождены от НДС, за некоторыми исключениями. Тогда сроки уплаты следующие:

  • Счет-фактура выставлен по ошибке (с выделенной суммой НДС) — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Перечисляется вся сумма налога сразу;
  • Ввезены товары из стран ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору;
  • Спецрежимник — налоговый агент покупает работы (услуги) у иностранной компании — в день перечисления средств иностранной компании. Во всех остальных случаях в размере 1/3 от суммы НДС за отчетный квартал не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.
  • Сроки уплаты импортного НДС в 2019 году

    При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии) налог платят в другие сроки — не позд­нее 20-го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ме­ся­цем при­ня­тия на учет им­порт­ных то­ва­ров/сро­ком пла­те­жа по до­го­во­ру.

    Сроки уплаты НДС в 2019 году при ввозе товаров из стран ЕАЭС

    Период уплаты Срок
    декабрь 2019 г. 21.01.2019
    январь 2019 г. 20.02.2019
    февраль 2019 г. 20.03.2019
    март 2019 г. 22.04.2019
    апрель 2019 г. 20.05.2019
    май 2019 г. 20.06.2019
    июнь 2019 г. 22.07.2019
    июль 2019 г. 20.08.2019
    август 2019 г. 20.09.2019
    сентябрь 2019 г. 21.10.2019
    октябрь 2019 г. 20.11.2019
    ноябрь 2019 г. 20.12.2019
    декабрь 2019 г. 20.01.2020

    Штрафы за нарушение срока уплаты НДС в 2019 году

    Чтобы избежать штрафов и пеней по налогу, следует соблюдать сроки уплаты НДС в 2019 году и платить налог в полном объеме.

    • Штраф за неуплату НДС в срок — 20 % от не уплаченной суммы налога (п.1 ст. 122 НК РФ).
    • Если налоговики докажут, что компания умышленно не заплатила налог, штраф — 40 % от недоимки.
    • Кроме того, согласно пункту 3 статьи 76 НК РФ, налоговая инспекция вправе наложить арест и приостановить операции по счетам организации.

      В случае несвоевременной сдачи декларации НДС предусмотрен штраф в размере 5% за каждый просроченный месяц, но не менее 1 000 рублей.

      Декларация по НДС получила изменения

      Организации и индивидуальные предприниматели при составлении декларации по НДС за I квартал 2019 г. должны будут использовать новую форму и порядок ее заполнения. Дело в том, что специалисты ФНС России приказом от 28.12.2019 № СА-7-3/[email protected] внесли изменения в форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС. Следует сказать, что данная декларация не подвергалась корректировке более двух лет.

      Напомним, что форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Именно в этот документ комментируемый приказ налоговой службы внес поправки.

      Так, изменения затронули разделы 2, 3 и 9, приложение 1 к разделу 9 и коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения декларации (далее — Порядок). Рассмотрим их подробнее.

      Новый порядок заполнения раздела 2

      Данный раздел предназначен для расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данным налогового агента. Форма этого раздела осталась прежней, изменился только порядок ее заполнения.

      В нем теперь установлены правила заполнения раздела налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика. Напомним, что с 1 января 2019 г. налоговыми агентами по НДС согласно п. 8 ст. 161 НК РФ признаются покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. А с 1 января 2019 г. в их число добавлены и покупатели макулатуры.

      Вышеуказанные лица раздел 2 заполняют совокупно в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период. При этом в строках 010—030 данные лица ставят прочерк. А по строке 060 они указывают итоговую сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ (п. 36, 37.1, 37.7 Порядка).

      Изменения для раздела 3

      Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, приводится в разделе 3. В связи с повышением с 1 января 2019 г. основной ставки НДС в графе 4 по строкам 010 и 060 ставка налога изменена с 18 на 20%, а по строке 030 — с 18/118 на 20/120.

      Увеличенная ставка 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые отгружаются (выполняются, оказываются), передаются начиная с 1 января 2019 г. (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2019 № 303-ФЗ). Но в 2019 г. может происходить корректировка стоимости товаров, отгруженных в 2019 г. В этом случае к сумме корректировки применяется ставка НДС 18% (письмо ФНС России от 23.10.2019 № СД-4-3/[email protected]).

      В связи с этим в раздел 3 добавлена строка 041, где показывается реализация по ставке НДС 18%. Кроме того, покупатель — налоговый агент может перечислить в 2019 г. оплату за полученные в 2019 г. от иностранного поставщика товары. Поскольку отгрузка произошла в 2019 г., налоговым агентом применяется налоговая ставка 18/118. В таком же порядке исчисляется НДС и налоговыми агентами при аренде и приобретении госимущества в 2019 г. с оплатой в 2019 г. (письмо ФНС России от 23.10.2019 № СД-4-3/[email protected]).

      Для этих случаев в раздел 3 введена новая строка 042, в которой показывается реализация по ставке 18/118.

      С 1 января 2019 г. плательщики НДС вправе при реализации товаров на экспорт, а также при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подп. 2.1—2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении этих товаров, не применять нулевую ставку (п. 7 ст. 164 НК РФ). Для отражения такой реализации в разделе 3 предусмотрена новая строка 043.

      А в новой строке 044 «Реализация организацией розничной торговли товаров с оформлением документов (чека) для компенсации суммы налога» показывается продажа товаров в рамках системы tax free. Кроме того, для участников системы tax free предусмотрена еще одна новая строка, в которой отражается сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли по товарам, реализованным с оформлением документа (чека) для компенсации налога, подлежащая вычету (строка 135).

      Изменения затронули и порядок заполнения отдельных строк раздела 3. Так, по строкам 010—042, помимо налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 153—157, п. 10 ст. 154, п. 1 ст. 159 и 162 НК РФ, нужно будет отражать налоговую базу в соответствии с п. 11 ст. 154, п. 5.1 и 8 ст. 161 НК РФ (п. 38.1 Порядка).

      Речь идет о реализации материальных ценностей, приобретенных при их выпуске из госрезерва (п. 11 ст. 154 НК РФ, действует с 1 января 2019 г.), оказании российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров на территории РФ на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ, действует с 1 октября 2019 г.) и реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2019 г.).

      Прописан порядок заполнения раздела 3 налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ. Так, суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, данные лица отражают по строке 070 (п. 38.7 Порядка). А вычет этих сумм показывается ими по строке 130 (п. 38.14 Порядка).

      По строке 080 налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, показывают сумму НДС, подлежащую восстановлению в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (п. 38.8 Порядка). В строку 120 они вносят сумму налога, принимаемую к вычету в случае изменения стоимости отгруженных товаров, а также сумму налога, исчисленную при приобретении товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, принимаемую к вычету (п. 38.13 Порядка). А по строке 170 они показывают суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (п. 38.19 Порядка).

      С 1 января 2019 г. иностранная компания, оказывающая в России услуги в электронной форме, самостоятельно исчисляет НДС независимо от того, кто является покупателем. А предъявленный иностранной компанией НДС покупатель принимает к вычету на основании п. 2.1 ст. 171 НК РФ. Этот налог показывается по строке 120 (п. 38.13 Порядка).

      Корректировки для раздела 9 и приложения 1

      В раздел 9 переносятся сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. А поскольку с момента последней корректировки формы декларации в 2016 г. в книгу продаж неоднократно вносились изменения (в частности, постановлениями Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, от 19.01.2019 № 15), потребовалась корректировка раздела 9 декларации.

      Добавлена строка 36 «Код вида товара». В ней показываются данные из строки «3б» книги продаж. Напомним, что эта строка заполняется только в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕАЭС (подп. «е(2)» п. 7 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

      По строкам 170, 200, 230 и 260 ставка НДС 18% заменена на 20%. Добавлены новые строки 175, 205, 235, 265 для ставки НДС 18%. Они необходимы для указания сведений из корректировочных счетов-фактур к счетам-фактурам, выставленным до 2019 г.

      В приложение 1 к разделу 9, которое содержит сведения из дополнительных листов книги продаж, внесены аналогичные изменения. По строкам 020, 050, 250, 280, 310 и 340 ставка НДС 18% заменена на 20%. Добавлены новые строки 025, 055, 255, 285, 315 и 345 для указания ставки 18% и новая строка 116, где приводится код вида товара.

      Обновленные коды операций

      Большое число изменений внесено в перечень кодов видов операций, приведенный в приложении № 1 к порядку заполнения декларации по НДС.

      Так, исключены коды 1010244 (реализация услуг по гарантийному ремонту), 1010274 (реализация лома и отходов черных и цветных металлов), 1010230 (реализация макулатуры), 1011713 (оказание иностранными организациями услуг в электронной форме). Это связано с тем, что нормы НК РФ, освобождавшие от налогообложения данные операции, больше не действуют.

      Добавлено 28 новых кодов. Они касаются операций:

      — перечисленных в подп. 16, 17 и 18 п. 2 ст. 146 НК РФ, которые не признаются объектами налогообложения (коды 1010828, 1010829 и 1010830);

      — не подлежащих налогообложению, перечисленных в подп. 7.1, 16.1, 21.1, 33, 35, 36, 37 п. 2 ст. 149 НК РФ (коды 1010254, 1010265, 1011201, 1011202, 1011203, 1011204, 1011205, 1011206);

      — по реализации сырьевых и несырьевых товаров и услуг, которые подлежат обложению по нулевой ставке (коды 1011432, 1011433, 1011434, 1011435, 1011436, 1011437, 1011438, 1011439, 1011440, 1011441, 1011442, 1011443, 1011444, 1011471, 1011445);

      — по реализации услуг в виде компенсации суммы НДС физическим лицам — гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании ст. 169.1 НК РФ (код 1011431);

      — по реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры (код 1011715).

      Также в ряд кодов внесены изменения уточняющего характера.

      ФНС рассказала о формировании декларации по НДС за I кв. 2019 года

      Нужно ли учитывать при распределении НДС расходы по товару, переданному по договорам пожертвований?

      В соответствии с положениями пункта 1 статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

      Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» установлено, что благотворительным пожертвованием признается, в частности, бескорыстная (безвозмездная или на льготных условиях) передача в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности.

      Расходы, связанные с передачей товаров в рамках благотворительной деятельности (фактическая себестоимость товаров, передаваемых по договору пожертвования, сумма восстановленного НДС), учитываются в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

      Данные расходы признаются в периоде передачи товаров организации (п.п. 16, 18 ПБУ 10/99).

      Передача товаров (за исключением подакцизных) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом № 135-ФЗ освобождается от налогообложения НДС на основании пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.

      Следовательно, «входной» НДС по переданным товарам, ранее принятый к вычету, должен быть восстановлен в том размере, в котором он был принят к вычету. Восстановление производится в том налоговом периоде, в котором происходит передача товаров в рамках благотворительной деятельности (пп. 2 п. 3, пп. 1 п. 2, абз. 2, 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

      При этом организация должна вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ).

      Стоимость товаров, переданных безвозмездно, не включается в состав расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).

      НДС, восстановленный при безвозмездной передаче товара, может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина от 19.08.2008 № 03-03-06/1/469).

      ИФНС присылает требования представить документы не по контрагенту, а по товару, который мы ввезли по ДТ и продали совсем другим покупателям, и этот товар через цепочку оказался у проверяемого контрагента. ФНС будет увеличивать такого рода требования? ФНС проверяет цепочку движения товара, а мы тут при чем?

      Право налоговых органов истребовать документы (информацию) закреплено ст. 93.1 НК РФ.

      Налоговые органы истребуют документы у любого третьего лица при условии наличия у такого лица, а не только у контрагента, документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (конкретной сделки). Данная позиция изложена в письме Минфина России от 10.05.2012 № 03-02-07/1-116.

      Кроме того, в соответствии с определением Верховного Суда от 17.09.2014 № 306-КГ14-1989 законодательство не предписывает инспекторам ограничиваться истребованием документов только у первого контрагента налогоплательщика (письмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/[email protected]; Постановление АС ДВО от 25.04.2019 № Ф03-1030/2019).

      Как правильно в учетной политике отразить счета-фактуры на аванс? Какие налоговые риски и нака зания следуют из-за неверно выставленных счетов-фактур на аванс?

      Налоговый кодекс РФ предусматривает право налогоплательщика на вычет НДС по перечисленным суммам оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

      Налогоплательщик имеет полное право не принимать к вычету суммы НДС по авансовым платежам. При этом отражение в учетной политике отказа от применения указанных вычетов гл. 21 НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321 и письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

      Согласно п.1 ст.169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

      Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137.

      Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, установлен пп. 5.1 и 6 ст.169 Кодекса.

      Согласно второму абзацу п.2 ст.169 НК РФ, ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

      По какой форме и формату представлять налоговую декларацию по НДС за I квартал 2019 года, если организация ликвидируется в феврале 2019 года?

      Согласно п.3.2 ст.55 НК РФ, при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП) последним налоговым периодом для такой организации или ИП является период времени с начала квартала, в котором прекращена организация/ИП, до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы госрегистрации физлица в качестве ИП).

      Форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (в редакции приказа ФНС России от 28.12.2019 №СА-7-3/[email protected], зарегистрирован в Минюсте 28.01.2019 № 53586).

      Какие особенности составления декларации по НДС при ЕСХН с 2019 года?

      С 01.01.2019 в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

      Таким образом, у данной категории налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налога в бюджет, сдаче декларации по НДС, ведению книги покупок и книги продаж, составлению счетов-фактур.

      Налогоплательщики НДС заполняют налоговую декларацию в соответствии с «Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (в редакции приказа ФНС России от 28.12.2019 №СА-7-3/853, зарегистрирован в Минюсте 28.01.2019 № 53586).

      Изменения направлены на поэтапное «встраивание» плательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с плательщиками данного налога, которые ранее при приобретении сельскохозяйственной продукции у плательщиков ЕСХН не имели возможности принять НДС к вычету.

      Данные изменения позволят сельскохозяйственным организациям и ИП, являющимся плательщиками ЕСХН, одновременно признаваться плательщиками НДС, не переходя на общий режим налогообложения. Это будет способствовать повышению спроса на сельскохозяйственные сырье и продукцию, увеличению объемов продаж, а также даст возможность проводить техническую и технологическую модернизацию производства, поскольку такие налогоплательщики будут иметь право на вычет НДС, предъявленного при приобретении материально-технических ценностей для производства сельскохозяйственного сырья и продукции.

      Необходимо отметить, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 1 января 2019 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении ЕСХН, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов (ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

      Как представлять декларацию по НДС организации, которая в январе и феврале является налогоплательщиком НДС, а с марта 2019 освобождается от исполнения обязанности налогоплательщика по ст. 145 НК РФ?

      Налогоплательщик обязан представить в налоговые органы налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в данном случае не позднее 25.04.2019), и исчислить налог по операциям, совершенным в январе и феврале 2019 года.

      При переходе на освобождение от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ не нужно начислять НДС при реализации товаров, работ и услуг. «Входящий» НДС учитывается в стоимости товаров. Права на применение налоговых вычетов в этом случае нет. Декларация по НДС не представляется.

      Однако при переходе на освобождение от НДС организация должна восстановить «входной» НДС по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), которые будут использоваться в период применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

      Порядок восстановления зависит от момента, когда организация начинает применять освобождение. Возможны две ситуации (п. 8 ст. 145, ст. 163 НК РФ):

      1. Если освобождение применяется с начала квартала (с первого месяца), НДС нужно восстановить в предшествующем квартале, то есть до начала применения освобождения.
      2. Если организация переходит на освобождение в середине квартала (со второго или с третьего месяца), то налог следует восстанавливать в этом же квартале.

      По основным средствам, которые к началу освобождения самортизированы частично, НДС должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости ОС по данным бухучета (п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письмо Минфина России от 12.04.2007 № 03-07-11/106).

      Таким образом, если организация является налогоплательщиком НДС в январе и феврале, а в марте 2019 освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, необходимо в декларации за I квартал 2019 года отразить восстановление «входного» НДС по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), которые будут использоваться в период применения освобождения.

      Новая декларация по НДС с 2019 года

      Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

      Декларация по НДС: порядок заполнения

      Налоговая декларация по НДС, применяемая с начала 2019 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

      Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

      В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

    • неплательщики НДС;
    • плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.
    • В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

      В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

      Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

      Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом иностранного лица при импорте продукции, услуг, работ. Страница заполняется по каждому такому лицу.

      Если иностранная организация имеет в нашей стране обособленное подразделение, по строке 010 проставляется его КПП, а по строке 030 ИНН. В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог.

      Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060.

      Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В полях 080–100 раскрываются вычисленные суммы налога.

      Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). В новую декларацию добавили новую ставку НДС 20 % и соответствующую ей расчетную ставку 20/120. Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету. В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

      Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

      Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

      В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код (строчка 010). Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

      Строки 070–080 и 100–110 служат для корректировок. Итог расчетов записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

      В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация.

      В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

      Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по следующим операциям:

    • которые не облагаются НДС;
    • реализация товаров/работ/услуг за рубеж.
    • Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

      Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

      Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

      Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

      Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

      Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

    • номер документа;
    • его дата;
    • ИНН и КПП покупателя;
    • код валюты;
    • стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

    Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Бланк декларации по НДС 2019 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать образец заполнения налоговой декларации НДС.

    В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист, разделы № 1 и № 7. В разделе № 1 вместо цифр проставляются прочерки.

    Проверка декларации по НДС

    Декларация НДС 2019 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected] Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

    Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

    Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

    После отправки отчетной формы следует отправить запрос на сверку с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии расхождений.

    Срок сдачи декларации по НДС в 2019 году

    Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация нему подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2019 года подается до 25 апреля 2019 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

  • 25 июля 2019 — за II квартал 2019 года;
  • 25 октября 2019 — за III квартал 2019 года;
  • 27 января 2020 — за IV квартал 2019 года.
  • Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

    Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

    За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от не внесенного вовремя платежа.

    Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

    Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

    Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ ? невнесенная в срок сумма налога.

  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ ? невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
  • 1/150 ставки рефинансирования ? невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).
  • Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2019 года она составляла 7,75 %. Однако это значение может изменяться.

    Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

    Новая декларация по НДС за 1 квартал 2019: пример заполнения

    novaya_deklaraciya_po_nds_za_1_kvartal_2019_primer_zapolneniya.jpg

    Бизнесмены и компании, работающие с НДС, обязаны ежеквартально рассчитывать налог и не позднее 25 числа месяца, наступившего по завершении отчетного квартала, подать в ИФНС налоговую декларацию. Приказом ФНС № СА-7-3/853 от 28.12.2019 форма документа обновлена, утвержденные изменения вступят в силу 29.03.2019 и за 1 квартал 2019 предприятиям придется отчитываться уже на бланках в новой редакции.

    Декларация НДС-2019: бланк

    Обновление документа обусловлено рядом перемен в расчете НДС. В частности:

    ставка налога выросла с 18 до 20%. В связи с этим в 3-й раздел добавлены строки:

    для указания НДС по ставкам 20% и 20/120%. При этом сохранены строки для НДС 18%, поскольку они могут быть востребованы при составлении корректировочных вариантов;

    043, где будут указывать суммы продаж за пределы РФ у отказавшихся от нулевой ставки экспортеров;

    044 — для предприятий, участвующих в системе «tax free». В строке 044 теперь следует фиксировать сумму продаж по чекам «tax free» иностранным покупателям-физлицам, а вычет по НДС, который им вернули, отражать в строке 135;

    в 9-й раздел введена строка 036 (код вида товара) и строки для НДС 20%.

    Внесены соответствующие изменения и в порядок заполнения налоговой декларации по НДС. За 1 квартал 2019 года оформить документ следует уже с учетом утвержденных налоговиками трансформаций.

    Декларация по НДС за 1 квартал 2019: структура документа

    Новый бланк состоит из титула и 12-ти разделов, каждый из которых содержит определенную информацию:

    в 1-м (итоговом) указывается налог к уплате или возмещению из бюджета;

    во 2-м отражаются суммы НДС налоговых агентов;

    в 3-м – величины налоговых баз с НДС по применяемым ставкам (расчет налога);

    4-й, 5-й и 6-й заполняют при операциях по нулевой ставке;

    в 7-м фиксируют информацию по освобожденным от налогообложения операциям;

    разделы 8-12 содержат блок сведений из книги покупок/продаж, журнала счетов-фактур.

    Декларация по НДС за 1 квартал 2019 оформляется по общим правилам, применяемым для всех видов налоговой отчетности, подписывается декларантом (руководителем организации, ИП) или его полномочным представителем. Базой для внесения данных является информация из налоговых и бухгалтерских регистров: оборотно-сальдовой ведомости (по счетам 19, 60, 62, 68/2, 76, 90, 91), книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур (по выданным и принятым СФ).

    Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

    Обязательные к оформлению листы декларации – титул и итоговый 1-й раздел. Остальные составляются, если компанией проводились соответствующие содержанию конкретных разделов операции. Данные в них подтверждают информацию, представленную в 1-м разделе. Таблица поможет разобраться, какие сведения, в каком разделе должны быть зафиксированы при подаче декларации за 1 квартал 2019:

    Код периода – 21;

    Сведения о декларанте (ИНН, КПП, полное наименование, ОКВЭД и т.д.);

    № корректировки (первичный – «0—», далее по порядку «1—», «2—» и т.д.

    КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110;

    Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050)

    НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика.

    В стр. 060 — НДС к уплате. Вычет по освоенным авансам (стр.100) уменьшает окончательный НДС

    НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:

    010-060 размер облагаемой выручки по видам дохода и НДС по соответствующей ставке;

    070 – НДС с авансов в счет предстоящих поставок и сумма полученных предоплат;

    080 – 100 – НДС к восстановлению;

    105-109 – данные о корректировках НДС (п. 6 ст. 105 НК РФ);

    118 — общая сумма начисленного НДС (сумма строк 010-080 и 105-115);

    120 – налог к вычету с приобретенных товаров (работ, услуг);

    130 — НДС с уплаченных авансов;

    140-185 – суммы вычетов по различным операциям;

    190 – сумма вычетов (строки 120 – 185);

    200 – НДС к уплате, если результат вычитания между строками 118 и 190 положительная величина;

    210 – НДС к возмещению, если разность сумм в стр. 118 и 190 – отрицательное значение.

    Показатели строк 200 или 210 учитывают при определении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела.

    В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2).

    Предназначаются для «экспортного» НДС:

    № 4 — заполняется, если применение ставки 0% документально подтверждено;

    № 5 – оформляют плательщики, имеющие право на применение льготы;

    № 6 – оформляется, если на момент сдачи отчета компания не оформила документы на льготу. В дальнейшем (при наличии документации) суммы могут быть возмещены и перенесены в 4-й раздел

    Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения)

    Данные книг продаж/ покупок

    Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур

    Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом

    Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

    Учитывая произошедшие обновления в форме документа, и подготовив документальную основу, можно приступить к формированию декларации НДС 2019. Образец заполнения представим по операциям, проведенным в 1 квартале 2019 г. ООО «Лента»:

    по СФ № 20 от 10.02.2019 приобретены ТМЦ на сумму 4600000 руб. + НДС 20% 920000 руб.

    26.03.2019 покупателю отгружен товар, отправлен СФ № 63 на сумму 2383333 руб. + НДС 476667 руб.

    Образец заполненной декларации представлен ниже.

    Проверить правильность расчета в 3-м разделе можно по данным бухучета и формулам равенства строк:

    Выручка = кредитовый оборот (КО) сч. 90/1;

    Сумма начисленного НДС по ставке 20% = сч. 90/1 х 20 / 120

    Стр. 10 гр. 5 р 3 = стр. 180 р. 8

    НДС к возмещению (КО сч. 19) по приобретенным ТМЦ или: КО сч.60 х 20/120

    Стр. 120 р. 3 = стр. 260 р. 9

    НДС к уплате (сч. 68/2) = Кредитовое сальдо сч. 68/2 на начало + Кредитовый оборот сч. 68/2 – Дебетовый оборот сч. 68/2 = Кредитовое сальдо на конец квартала

    Читайте так же:  Как стать юристом. Хочу быть хорошим юристом

    admin