Взаимозачет в одностороннем порядке. Взаимозачет товар деньги

Взаимозачет в одностороннем порядке

Как правильно оформить взаимозачет между организациями

Как оформить взаимозачет между организациями?

Новости по тематике

Взаимозачет между организациямивесьма удобный способ прекращения взаимных обязательств. О том, в каких случаях взаимозачет возможен и как правильно его оформить, вы узнаете из этой статьи.

Когда возможен зачет взаимных требований?

Зачет встречных требований возможен в ситуации, когда между сторонами существует как минимум 2 обязательства, при этом каждый контрагент является должником по одному из обязательств и кредитором — по другому. Чаще всего такой зачет происходит между двумя контрагентами, хотя закон не запрещает проводить и многосторонний зачет требований.

Гражданский кодекс содержит условия, при наличии которых возможен взаимозачет между организациями:

  • Требования сторон являются встречными.
  • Обязательства имеют однородный характер (например, выражаются в денежной задолженности).
  • Срок выполнения всех подлежащих зачету обязательств уже наступил.
  • Возможен также зачет обязательств, срок исполнения которых вообще не оговорен или определен моментом востребования.
  • Величина задолженности сторон может быть как равной, так и различной. В последнем случае зачет совершается в размере наименьшего обязательства.

    Кроме того, в ст. 411 ГК РФ перечислены случаи, когда проведение зачета не допускается (к примеру, по требованиям о возмещении вреда здоровью). При этом в законодательстве отмечено, что соглашением сторон могут быть предусмотрены и другие ситуации, при которых зачет невозможен.

    Как оформить соглашение о зачете? Образец соглашения

    Закон допускает оформление зачета двумя способами:

  • Односторонним зачетом — направлением другой стороне письменного заявления о проведении зачета.
  • Подписанием соглашения о зачете.
  • Второй вариант является более надежным: если у стороны, направившей одностороннее заявление о зачете, не окажется доказательств его получения контрагентом, суд может признать такой зачет несостоявшимся.

    Строго установленной формы соглашения о взаимозачете не существует, однако на практике сложились определенные требования к его содержанию. Так, в соглашении о взаимном зачете должны быть указаны:

  • дата и место его заключения;
  • наименования организаций, должности и ФИО их представителей, основания их полномочий;
  • сведения о каждом обязательстве, погашаемом путем зачета (реквизиты договора, суть обязательства, размер долга и т. д.); при этом следует четко отразить, кем является каждый из контрагентов по каждому обязательству — должником или кредитором;
  • условие о полном или частичном прекращении обозначенных обязательств (в последнем случае указывается, на какую именно сумму они погашены);
  • момент вступления в силу соглашения о зачете;
  • реквизиты и адреса сторон.
  • Образец соглашения о зачете можно посмотреть на нашем сайте.

    Образец акта взаимозачета между организациями

    Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ.

    При равнозначных требованиях сторон обязательства считаются взаимно выполненными.

    Правила проведения взаимозачета

    1. взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
    2. требования обязательно должны иметь встречный характер. То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором;
    3. требования должны быть однородными. Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства;
    4. факт возникновения требований.

    Существует несколько видов требований, по которым проведение взаимозачета запрещено

    Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям:

  • если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился;
  • требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • требования о взыскании алиментов;
  • пожизненное содержание;
  • прочие требования, установленные законодательством.
  • Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

    Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.

    Это решение может быть оформлено одним из документов:

  • акт сверки взаимной задолженности;
  • договор о взаимозачете;
  • соглашение о зачете требований.
  • После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями.

    На основании этих документов контрагенты отражают проведение зачета требований в бухгалтерском учете.

    Заполнение акта взаимозачета

    При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:

    1. реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
    2. сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
    3. сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.
    4. Акт взаимозачета подписывается ответственными лицами сторон

      Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

      Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

    5. на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
    6. взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
    7. если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.
    8. При заключении трехостороннего соглашения о взаимозачете


      Нередко случаются ситуации, когда во взаимозачете участвуют не две, а три и более стороны.

      В этом случае фигурируют не встречные требования, а круговые.

      Для составления трехстороннего акта взаимозачета необходимы следующие отношения сторон:

    9. компания А является дебитором компании В и кредитором компании С;
    10. компания В является дебитором компании С и кредитором компании А;
    11. компания С является дебитором компании А и кредитором компании В.
    12. Для проведения взаимозачета с тремя и более сторонами обязательным условием является цикличность обязательств

      Для оформления взаимозачета между тремя организациями за образец можно взять стандартное соглашение о проведении зачета требований.

      В этом соглашении также нужно отразить основания возникновения задолженностей сторон, суммы общей задолженности дату проведения и сумму взаимозачета.

      Все суммы должны указываться с выделением НДС.

      В отличие от стандартного двустороннего соглашения образец соглашения о множественном взаимозачете должен включать

    13. список участников зачета,
    14. список дебиторских и кредиторских задолженностей участников до проведения зачета,
    15. утвержденные акты сверок участников,
    16. суммы дебиторской и кредиторской задолженности после поведения зачета.
    17. После подписания документального решения о проведении зачета, эту операцию следует отразить в учете.

      Предположим, что ООО «А» 01.04. оказало консультационные услуги ООО «В» на сумму 10 000 рублей (в том числе НДС 1525 рублей).

      02.04. ООО «В» поставило товар ООО «А» на сумму 15 000 рублей (в том числе НДС 2288 рублей). 07.04. организации решили провести взаимозачет и подписали акт о зачете требований на сумму 10 000 рублей.

      Взаимозачет между организациями отражается в учете ООО «В» следующими проводками:

    18. 01.04.
    19. Дт 44 Кт 60 8475 – приняты к учету консультационные услуги
    20. Дт 19 Кт 60 1525 – выделен НДС по консультационным услугам
    21. 02.04.
    22. Дт 62 Кт 90 – 15000 – отражена сумма поставки покупателю
    23. Дт 90 Кт 68 – отражен начисленный НДС
    24. 07.04.
    25. Дт 60 Кт 62 – произведен взаимозачет.
    26. Бухгалтерские записи в учете ООО «А» будут аналогичными.

      При трехстороннему взаимозачету особенностью отражения будет проводка погашения обязательства одному контрагенту-кредитору дебиторской задолженностью другого

      Если одна из сторон взаимозачета применяет УСН, то датой принятия дохода (погашения дебиторской задолженности) и расхода (списания кредиторской задолженности) считается дата проведения взаимозачета.

      Совет 1: Как провести акт взаимозачета

      Составьте бланк взаимозачетов. Для этого напишите вверху документа: «Акт о взаиморасчетах между». Далее запишите наименование компаний, которые являются участниками расчетных операций. Рядом с названием каждой организации отметьте ее месторасположение, номер телефона, ИНН и платежные реквизиты (БИК и наименование банка, в котором у компании открыт расчетный счет).

      Напишите, что послужило основанием для взаимозачета. Например, можете написать следующим образом: «Настоящий акт составлен для ускорения взаиморасчетов между сторонами». Далее укажите наименования и организационные формы этих сторон. После этого напечатайте: «которые договорились зачесть сумму денежных средств в размере». Затем укажите числовое значение необходимой суммы, а в скобках распишите ее полностью.

      Продолжите предложение. После суммы, указанной прописью, поставьте запятую и напишите слово «которую». Далее отметьте наименование организации, которая должна оплатить указанную сумму другой стороне. При этом так и запишите после названия компании «должна» и сразу рядом напечатайте наименование предприятия, которому необходимо получить данные средства.

      Укажите, на основании какого договора составляется акт взаиморасчетов. Здесь следует отметить номер этого документа и дату, от которой он вступил в силу. Очень часто основанием составления подобного акта могут служить несколько контрактов. В этом случае можете просто перечислить номера договоров и даты их оформления.

      Занесите в акт общую сумму по договору или договорам (если их было несколько). Сначала укажите ее числовое значение, а в скобках пропишите ее полностью. После этого поставьте все необходимые подписи сторон (как правило, необходимы подписи руководителей компаний и их главных бухгалтеров), печати и дату.

      Совет 2: Как произвести взаимозачет

      Некоторые организации в процессе хозяйственной деятельности используют такой вид расчета со своими контрагентами, как взаимозачет. то есть погашают встречные обязательства, не используя расчетный счет. Например, вы должны поставщику некую денежную сумму по договору поставки, в тоже время он должен вам по договору оказания услуг. Таким образом, и вы ему задолжали, и он вам. Здесь целесообразно провести взаимозачет.

      Сначала следует заметить, что взаимозачет и бартер – совершенно разные операции. Некоторые путают их между собой. Бартер – это обмен товарами, взаимозачет можно проводить лишь в том случае, когда обязательства по уплате уже имеют место быть.

      Чтобы все суммы были достоверными, проведите сначала акт сверки. Это такой документ, который содержит всю информацию об уплате, в том числе номера документов, суммы поступлений и т.д. Сформируйте его на основании всех операций с данным контрагентом. Если вы делаете сверку при помощи программы 1С, то проверьте, чтобы все документы были проведены, правильно оформлены. Если заполняете вручную, то будьте внимательны даже при указании номеров документов.

      Акт сверки составьте в двух экземплярах, один из которых оставьте у себя, а второй — передайте вашему контрагенту. Помните, что сверка должна быть подписана обеими сторонами, только в этом случае она считается действительной.

      Чтобы провести взаимозачет. напишите заявление в адрес контрагента с просьбой его проведения.

      После этого подберите все документы, по которым возникла кредиторская и дебиторская задолженности.

      Взаимозачет составьте в виде акта. Унифицированной формы данного документа не разработано, поэтому вы можете сделать его в произвольном виде.

      Обязательно проставьте дату и место проведения (например, город Москва). Также напишите название «Акт зачета взаимных требований». Ниже в основном тексте укажите всю информацию о возникших обязательств, то есть перечислите документы с указанием суммы, в том числе суммы НДС, номера и даты документа. После подведите итог дебиторской и кредиторской задолженности.

      Далее напишите такую формулировку: «Стороны, опираясь на Гражданский кодекс РФ (ст.410), пришли к соглашению о взаимозачет е требований на сумму (укажите какую) в том числе НДС (также укажите)». Также в тексте вы можете сослаться на акт сверки, указав дату его проведения.

      Ниже укажите реквизиты сторон, в том числе банковские, по которым проходили платежи или которые указаны в договорах. После этого руководители должны подписать акт и поставить синие оттиски печатей организаций.

      Источники: http://sovetnik.consultant.ru/biznes/kak_oformit_vzaimozachet_mezhdu_organizaciyami/, http://buhguru.com/buhgalteria/obrazec-akta-vzaimozacheta-mezhdu-orga.html, http://www.kakprosto.ru/kak-100681-kak-provesti-akt-vzaimozacheta

      Комментариев пока нет!

      Уважаемый Петр Петрович, мы не оплатили долг в размере 200 000 рублей. суммы обязательств; сроки исполнения каждого обязательства.

      Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете. Основанием для того чтобы считать зачёт требований состоявшимся считается получение соответствующего письма контрагентом, поэтому к фиксации факта его вручения следует подойти особенно ответственно (например, оправить заказным письмом с уведомлением о вручении). С уважением, Петр Петрович.

      Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон. Письмо-просьба о содействии в решении вопроса Перед любыми компаниями могут вставать сложные проблемы, с которыми невозможно разобраться без посторонней помощи.

      Договор о взаимозачете, как и письмо о зачете денежных средств, должен содержать следующие сведения. В связи с изложенным организация вправе заявить о зачете путем направления контрагенту соответствующего письма, образец которого.

      Как правильно составить соглашение о взаимозачете между организациями. Составление соглашения о взаимозачете происходит в случаях, когда две стороны сделки договариваются между собой о полном или частичном взаимозачете средств по договору. образец щаявления на основании ст 100 гпк рф

      Подобного рода сделки, особенно совершаемые с определенной регулярностью, часто привлекают внимание налоговиков при проводимых ими проверках, что зачастую влечет наложение на компании различного рода штрафов. Наступил кризис, и компании стало сложно оплачивать товары типографии. Для взаимозачёта, в котором участвует три и более организаций, наиболее предпочтительным является второй способ оформления он позволяет наиболее точно зафиксировать не только зачитываемое обязательство и «остатки» долгов, но и согласие каждого контрагента.

      От общественной организации «Дарим добро» Уважаемый Борис Борисович, я являюсь представителем общественной организации «Дарим добро». Типовой формы документа не существует он составляется произвольной форме, однако должен включать ряд существенных условий, без присутствия которых может быть признан недействительным: основания возникновения обязательств (договоры, счета-фактуры.

      Тут как нельзя лучше подходит взаимозачет. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

      Негласные правила переписки между организациями гласят о том, что ответ на многоступенчатую просьбу может быть отправлен также одним посланием, с отдельными комментариями по каждому пункту. Письмо-просьба о выделении денежных средств. Правильное оформление взаимозачёта между компаниями. образец письма по установке турникетов

      Оплата путем зачета встречных требований 07.02.2017 10:15

      Продолжая тему об альтернативных вариантах оплаты обязательств, рассмотрим проведение взаимозачета. Этот способ хорош тем, что является «неденежным», то есть позволяет выполнить свои обязательства даже при отсутствии свободных оборотных средств. Применяется он в том случае, когда обе организации друг для друга являются одновременно и кредиторами, и должниками.

      Приведем пример. ООО оказывает рекламные услуги. Одним из его клиентов является ИП, который, в свою очередь, поставляет в офис ООО канцелярские товары. Таким образом, между ООО и ИП существуют отношения двух типов: договор на поставку канцтоваров и договор на оказание рекламных услуг. И если они задолжали друг другу, то могут произвести взаимозачет.

      Условия для проведения взаимозачета

      Статья 410 Гражданского кодекса РФ позволяет произвести зачет на основании заявления одной из сторон.

      Кроме того, что обе организации должны являться друг для друга сразу кредиторами и должниками, для его проведения существует еще ряд условий:

    27. Однородность требований. Под этим подразумевается, что зачету подлежат одинаковые обязательства. На практике в подавляющем большинстве случаев взаимно зачитываются денежные требования. Хотя теоретически закон не запрещает производить зачет разнородных обязательств, например, когда одна организация задолжала второй денежные средства, а вторая не исполнила для первой какие-то работы в рамках другого договора. Однако из-за сложности оценки разнородных обязательств такой вариант взаимозачета применяется редко.
    28. Наличие задолженности. Имеется в виду, что срок оплаты по обоим договорам уже наступил.
    29. Действующий срок исковой давности. Ни одно из обязательств не должно быть просрочено настолько, что по нему уже нельзя обратиться в суд.
    30. Условия договоров. Договоры между сторонами не должны содержать условий, запрещающих проведение зачета встречных требований.
    31. Отсутствие судебных исков. На момент проведения взаимозачета ни одна из сторон не обратилась в суд по поводу требования, которое подлежит зачету.
    32. Если все условия соблюдены, инициатор взаимозачета должен составить в свободной форме письмо своему контрагенту. В нем целесообразно указать как минимум следующее:

    33. обязательства, которые подлежат прекращению (указать документ, на основании которого они возникли — договор, акт, накладную);
    34. сумму, которая будет зачтена (если обязательства неравнозначны, зачет производится на меньшую из сумм задолженности);
    35. дату проведения взаимозачета;
    36. размер обязательств, оставшихся после зачета (при частичном погашении задолженности).
    37. Направить контрагенту это заявление можно любым способом, который позволит подтвердить факт его получения. Убедиться в том, что адресат получил заявление, крайне важно — в противном случае факт проведения взаимозачета можно аннулировать.

      Если в заявлении не указана дата проведения взаимозачета, то ею признается день получения контрагентом этого заявления. Для «упрощенщиков» и других организаций, применяющих кассовый метод, этот день станет датой определения дохода и расхода по операциям, по которым производится зачет.

      Обратите внимание, что оба обязательства будут считаться прекращенными со дня, когда должно было быть исполнено то из них, срок наступления которого позже. Если за просрочку исполнения обязательств начислялись штрафные санкции, с этого дня их начисление должно прекратиться.

      Зачет путем составления двустороннего соглашения

      Вернемся к примеру про ООО и ИП.

      Могут ли они договориться о проведении взаимозачета заранее, а не после того, как срок оплаты уже истек? Да, такое возможно, но одностороннего заявления в этом случае будет недостаточно. Сторонам придется составить договор о зачете. Такое соглашение можно заключить и в случае, если обязательства сторон являются неоднородными. Например, неустойка за несвоевременную поставку по одному договору может быть зачтена в счет оплаты за другой товар того же поставщика. От варианта, описанного выше, этот отличается тем, что участникам придется заранее добиться соглашения по ряду вопросов, что не всегда бывает просто.

      Желаем успешного ведения бизнеса!

      Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

      Для проведения взаимозачета ГК РФ установлен ряд ограничений (ст.

      411 ГК РФ). В частности, взаимозачет требований не допускается в случаях:

      — возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;

      Проект новой редакции ГК в ст. 411 включает еще недопустимость зачета требований, вытекающих из натуральных обязательств.

      Ограничения по взаимозачету могут быть установлены законом или условиями договора.

      Например, взаимозачет невозможен, если возбуждено дело о банкротстве в отношении одной из сторон взаимозачета (Информационное письмо ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»).

      Также проведение взаимозачета не производится, если уведомление о зачете требования направлено компании по истечении срока исковой давности (три года). В этом случае компания, получившая заявление о зачете, не обязана уведомлять своего контрагента о пропуске им срока исковой давности (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

      Как указано в п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», зачет встречных требований иностранного контрагента возможен только в строго определенных ситуациях. В подавляющем большинстве случаев взаимозачет с иностранным партнером запрещен.

      Ст. 26 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» вводит ограничения на «заключение договоров купли-продажи с условием исполнения обязательств по сделке в пользу третьего лица, договоров мены, договоров об уступке требования и о переводе долга, если указанные сделки совершаются в отношении этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Заключенные в таких случаях договоры считаются ничтожными».

      Таким образом, прямого запрета на зачет взаимных требований, вытекающих из договоров поставки (купли-продажи) алкогольной продукции нет. Вместе с тем, при документальном оформлении зачета взаимных требований нужно быть осторожным, чтобы нельзя было переквалифицировать зачет взаимных требований в договор мены.

      Порядок взаимозачета при УСН «доходы»

      Порядок взаимозачета

      Основные условия проведения взаимозачета содержатся в Гражданском кодексе РФ. К ним относятся:

    38. Наличие встречных требований. Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должником и кредитором. Невозможно произвести взаимозачет, если задолженность присутствует только у одного предприятия.
    39. Однородность требований. Имеется в виду однородный способ погашения задолженности, например, в денежной форме, несмотря на то, что фактически организация рассчитывается поставкой товара или оказанием услуг.
    40. Действительность и бесспорность требований. Взаимозачет невозможен при уступке требований третьим лицам и споров по поводу исполнения обязательств.
    41. Правомерность требований. Ст. 411 ГК РФ содержит открытый список оснований, по которым недопустимо проводить взаимозачет. Также не должно быть ограничений или запретов в заключенных договорах.
    42. Письменное оформление взаимозачета. Указаний о заполнении акта взаимозачета Гражданский кодекс не содержит, поэтому он составляется с учетом требований к первичной бухгалтерской документации. А это значит, он должен в обязательном порядке отражать следующее: стороны, основания для взаимозачета (номера договоров, актов выполнения работ и т. д.), сумму взаимозачета и дату окончательного списания взаимных требований.
    43. Наступление срока исполнения обязательств. Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен. В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего. Нельзя проводить взаимозачет в счет будущих поставок товара или оказания услуг.
    44. При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт (соглашение) и предоставить второй стороне его экземпляр.

      Образец соглашения о взаимозачете вы можете найти здесь.

      Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен. Акт (соглашение) взаимозачета должен быть подписан лицами, уполномочеными на подписание документов доверенностью или приказом. В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными.

      Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе. Именно она в дальнейшем отражается в бухгалтерском учете и влияет на налогообложение. Ситуации, не прописанные в законодательстве или договоре, решаются в соответствии с обычаями делового оборота.

      О нюансах оформления первичных документов читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

      Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

      Процедура проведения взаимозачета не зависит от системы налогообложения и одинаково показывается в бухгалтерском учете. Различия заключаются в отражении ее в налоговом учете.

      Итак, в бухучете взаимозачет требований отражается на субсчетах, содержащих информацию о кредиторской и дебиторской задолженностях. Чаще всего это счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Однако требования редко бывают равнозначны в денежном эквиваленте, поэтому зачастую взаимозачет проводится на частичное списание обязательств, а оставшаяся сумма задолженности погашается отдельными документами или деньгами.

      Проводка, отражающая взаимозачет, формируется в день подписания акта либо на дату, указанную в документе, и имеет вид: Дт 60 (62, 76) – Кт 62 (60, 76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

      Взаимозачет при УСН и налоговый учет

      При объекте «доходы» данная операция отражается в книге учета доходов и расходов как получение выручки. В качестве даты указывается момент погашения обязательств, то есть либо дата, предусмотренная актом (соглашением) о взаимозачете (именно он будет основанием для проведения операции), либо дата подписания этого акта (соглашения). Данный вывод подтверждают письмо Минфина от 28.12.2011 № 03-11-06/2/185, а также имеющаяся на сегодняшний день судебная практика.

      Обязанность по принятию взаимозачета к учету возникает и в том случае, если акта нет. Тогда документом, подтверждающим данную хозяйственную операцию, станет акт сверки или любой другой подходящий документ первичного учета.

      Если доходы по операции не были учтены, то крайне желательно подать уточненную декларацию по УСН и провести доплату, иначе организацию ждут санкции по ст. 122 НК РФ.

      Акт взаимозачета сам по себе документально фиксирует лишь списание взаимных требований и не приводит к возникновению доходов или расходов. Однако, согласно ст. 346.17 НК РФ, доходом предприятий, находящихся на спецрежимах налогообложения, может быть признано не только поступление денежных средств, но и погашение дебиторской задолженности альтернативными способами, например, путем прекращения встречного обязательства. Таким образом, в книге учета доходов и расходов списание требований в любом виде будет отражаться доходами предприятия.

      Подробнее о доходной упрощенке читайте в статье «УСН-доходы в 2019 году (6 процентов): что нужно знать?».

      Пример взаимозачета на УСН

      Рассмотрим отражение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете на примере.

      ООО «Ясень» применяет упрощенную систему налогообложения «доходы». С 5 апреля оно сдало в аренду производственное помещение ООО «Липа» сроком на 11 месяцев. А 10 апреля был заключен договор о том, что ООО «Липа» будет оказывать транспортные услуги ООО «Ясень» на срок до 31 декабря текущего года.

      В июне предприятия решили провести зачет взаимных требований и выяснили, что, согласно договорам, кредиторская задолженность ООО «Ясень» составляет 42 000 руб. (по договору оказания транспортных услуг), а у ООО «Липа» — 58 000 руб. (по договору аренды). 15 июня был подписан акт взаимозачета на сумму 42 000 руб.

      На протяжении 3 месяцев (апрель, май, июнь) бухгалтер ООО «Ясень» делал на каждую услугу по перевозке проводки:

      Дт 44–Кт 76/2 — отражены транспортные расходы.

      В результате у ООО «Ясень» на 15 июня на счете 76 накопилась кредиторская задолженность перед ООО «Липа».

      А также ООО «Ясень» была признана выручка:

      Дт 62/3–Кт 90/1 (выручка от сдачи производственного помещения в аренду) — 58 000 руб.

      После подписания акта взаимозачета бухгалтер ООО «Ясень» сделал следующую проводку:

      Дт 76/2–Кт 62/3 (взаимозачет требований согласно акту от 15.06.2019) — 42 000 руб.

      Так как предприятие ООО «Ясень» находится на УСН «доходы», при заполнении книги учета доходов и расходов бухгалтер отразил в составе доходов выручку на сумму частичного списания взаимных требований.

      После того как ООО «Липа» внесло на расчетный счет остаток суммы задолженности, бухгалтер ООО «Ясень» отразил ее в своем учете проводкой: Дт 51–Кт 62/3 — 16 000 руб., а также включил в состав доходов при расчете единого налога при УСН.

      Образец акта о проведении взаимозачета.

      о проведении взаимозачета между ООО «Ясень» и ООО «Липа».

      г. Ульяновск 15 июня 2019 г.

      На дату составления настоящего акта между сторонами существуют взаимные обязательства:

      • У ООО «Липа» (арендатор) перед ООО «Ясень» (арендодатель) по договору от 05.04.2019 № __ (акт приема-передачи производственного помещения от 05.04.2019 № __) на сумму 58 000 руб.
      • У ООО «Ясень» (заказчик) перед ООО «Липа» (исполнитель) по договору от 10.04.2019 № __ (акты приема-передачи оказанных услуг от 15.04.2019 № __, от 15.05.2019 № __, от 15.06.2019 № __) на сумму 42 000 руб.
      • Стороны договорились о взаимном зачете задолженности на сумму 42 000 руб., тем самым полностью погашая обязательства ООО «Ясень» перед ООО «Липа».

        ООО «Ясень» ООО «Липа»

        Сделать правильный выбор системы налогообложения при УСН вам поможет статья «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

        Взаимные обязательства друг перед другом в бизнесе — явление нередкое. Взаимозачет позволяет организациям рассчитаться друг с другом, сэкономив при этом время и денежные средства на банковских комиссиях. Бухучет операции взаимозачета одинаков для всех налоговых режимов. Для фирмы на УСН-доходы взаимозачет означает поступление выручки, которую нужно учесть при налогообложении.

        Как провести и оформить зачет взаимных требований, какие условия прописать в договоре?

        ООО «ССС» задолжало ООО «ОПТу» 7 00000 руб. ООО «ССС» продает ООО «Опт»земельный участок за 7 000 000 руб, какими словами нужно написать в договоре, что расчет производится зачетом взаимных требований?

        Отвечает Татьяна Маслова, эксперт в области налоговой и таможенной политики.
        Такое условие в договоре можно сформулировать следующим образом:

        «Оплата по договору производится путем зачета встречных однородных требований в срок до….».

        Но зачет встречных однородных требований можно провести и без прямого указания на это в договоре, даже если в качестве способа оплаты указан, например, перевод денежных средств на расчетный счет продавца, поскольку возможность зачета встречных однородных требований указана в законе и он может, при наличии определенных условий быть произведен даже в одностороннем порядке.

        1. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

        Как провести и оформить зачет взаимных требований

        Зачет взаимных требований – один из способов расчетов между организациями (ст. 410 ГК РФ).

        Условия проведения взаимозачета

        Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий.

        Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования.

        Во-вторых, встречные требования организаций должны быть однородными.

        В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования:

        ? не был указан в договоре;

        ? был определен моментом востребования.

        Зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил, тоже возможен. Но только в случаях, предусмотренных законом.

        Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

        Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (абз. 4 п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 № 16).

        Такой порядок следует из положений статьи 410 Гражданского кодекса РФ.

        Ситуация: какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета

        Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте.

        Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено.

        В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 № 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда, заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов, то при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.

        Если же обязательства организаций по одному договору (например, по договору мены) выражены в натуральных единицах, а по другому (например, по договору возмездного оказания услуг) – в денежной форме, то однородными эти обязательства не признаются.

        Также не признаются однородными денежные требования, одно из которых выражено в рублях, а другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 № Ф08-2593/99.

        Провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

        Таким образом, зачесть можно встречные обязательства, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте (например, только в рублях, только в долларах США). Можно провести зачет даже в случае, когда встречные обязательства выражены в условных единицах. Но при условии, что 1 у. е. и у дебитора, и у кредитора приравнена к одной и той же валюте.

        Запрет на взаимозачет

        Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:

        ? в отношении которых истек срок исковой давности;

        ? связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;

        ? связанным с взысканием алиментов;

        ? связанным с пожизненным содержанием граждан.

        Кроме того, проведение зачета невозможно, если это прямо указано в договоре, а также в других случаях, предусмотренных законом. Например, зачет нельзя провести:

        ? если в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 № 65).

        Такие ограничения предусмотрены в статье 411 Гражданского кодекса РФ.

        Главбух советует: перед тем как провести зачет с контрагентом, составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному с ним договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.

        Акт сверки является документальным подтверждением суммы взаимных задолженностей. Если в дальнейшем между сторонами возникнут споры, которые придется решать в суде, то отсутствие акта сверки может повлечь за собой признание взаимозачета недействительным. Аналогичные последствия могут наступить, если акт сверки взаимных требований оформлен с нарушением требований законодательства (например, если акт был подписан представителем организации, не уполномоченным подписывать первичные документы). Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 № 14790/07, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 № А11-13478/2006-К1-11/612).

        Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).

        Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

        На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме.

        Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.

        Главбух советует: заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 № 65, постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 № А55-6395/2007, Центрального округа от 31 августа 2006 № А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

        Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

        Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 № А05-12882/2006-25).

        Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.

        Главбух советует: независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией.

        Подробно отразите в заявлении (акте) следующую информацию:

        ? какие обязательства сторон погашаются зачетом;

        ? основания возникновения данных обязательств (со ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), номера выставленных счетов-фактур);

        ? на какую сумму проводится зачет взаимных требований.

        В заявлении (акте) следует отдельно выделить сумму НДС по каждому встречному обязательству. Это позволит организациям, проводившим взаимозачет, правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете.

        Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых организация может понести договорные санкции. Есть примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (см., например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 № 14790/07, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 № А11-13478/2006-К1-11/612). Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции. Например, при кассовом методе расчета налога на прибыль налоговая инспекция может не признать расходы, задолженность по оплате которых погашена документально не подтвержденным зачетом (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 252 НК РФ).

        Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет возможен в том случае, если встречные однородные требованияполностью эквивалентны.

        Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.

        Пример проведения частичного взаимозачета

        ООО «Альфа» имеет задолженность перед ООО «Производственная фирма «Мастер»» по оплате товаров, поставленных по договору купли-продажи. Сумма задолженности – 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627 руб.). «Мастер» имеет перед «Альфой» встречную задолженность по оплате работ, выполненных по договору подряда. Сумма задолженности – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). По заявлению «Альфы» стороны приняли решение провести взаимозачет.

        После проведения взаимозачета обязательство «Альфы» перед «Мастером» сохраняется в сумме 15 000 руб. (в т. ч. НДС – 2288 руб.). Обязательство «Мастера» перед «Альфой» в сумме 35 000 руб. погашается в полном объеме.

        Ситуация: может ли арендатор зачесть стоимость возмещаемых арендодателем неотделимых улучшений в счет арендных платежей после прекращения договора аренды

        После прекращения договора аренды арендатор вправе возместить стоимость неотделимых улучшений при одновременном выполнении следующих условий:

        ? договором не предусмотрено, что арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений;

        ? неотделимые улучшения производятся с согласия арендодателя и за счет собственных средств арендатора.

        Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 623 Гражданского кодекса РФ.

        При этом со стороны арендодателя возникает встречная обязанность по возмещению стоимости неотделимых улучшений. Требование о возмещении стоимости неотделимых улучшений и требование по оплате арендных платежей являются денежными, то есть однородными.

        Пункт 2 статьи 623 Гражданского кодекса РФ не связывает право арендатора на возмещение его затрат с наличием отдельного соглашения или судебного акта о взыскании сумм, израсходованных на неотделимые улучшения (п. 8 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 № 65). Таким образом, если иное не предусмотрено договором, после прекращения договора аренды арендатор вправе зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений (ст. 410 ГК РФ).

        В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 23 мая 2008 № А12-10368/06, Северо-Западного округа от 14 ноября 2007 № А56-2779/2007).

        Ситуация: можно ли провести взаимозачет задолженностей по денежному займу и по оплате товаров (работ, услуг)

        Никаких ограничений на этот счет законодательство не содержит. По статье 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетомвстречного однородного требования. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Случаи недопустимости взаимозачета установлены статьей 411 Гражданского кодекса РФ. Ситуации взаимозачета задолженностей по денежному займу и по оплате товаров (работ, услуг) в этой статье нет.

        При этом в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 № 65 указано, что законодательство не настаивает, чтобы предъявляемое к зачетутребование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Требование кредитора по денежному займу однородно денежному требованию исполнителя об оплате товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому провести взаимозачет таких задолженностей можно.

        Такие выводы подтверждает и обширная арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 13 декабря 2007 № 14983/07 и от 13 декабря 2007 № 14866/07, постановления ФАС Поволжского округа от 13 сентября 2007 № А55-1112/2007, Уральского округа от 9 марта 2004 № Ф09-790/04-АК).

        Ситуация: можно ли оформить взаимозачет обязательств между организацией и банком, у которого отозвана лицензия. У организации есть долг по кредиту, при этом на ее счете остались деньги

        С момента отзыва у банка лицензии на проведение банковских операций обязательства перед ним не могут прекращаться взаимозачетом (п. 4 ч. 9 ст. 20 Закона от 2 декабря 1990 № 395-1). Аналогичной позиции придерживаются арбитражные суды (см., например, определение ВАС РФ от 12 января 2007 № 16248/06, постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 ноября 2006 № А13-14095/2005-17). Не получится сделать это и после вступления в силу решения суда о признании банка банкротом (т. е. после начала процедуры конкурсного производства) (ст. 189.96 Закона от 26 октября 2002 № 127-ФЗ).

        В связи с этим, несмотря на факт отзыва лицензии у банка и признания его банкротом, организация должна продолжать погашать свои долги перед ним (по кредиту) (подп. 1 ч. 11 ст. 20 Закона от 2 декабря 1990 № 395-1, подп. 4 п. 3 ст. 189.78 Закона от 26 октября 2002 № 127-ФЗ).

        Требования о погашении задолженности банка перед организацией можно заявить в ходе конкурсного производства. Они будут выполняться в порядке очередности. Это следует из статьи 189.92 Закона от 26 октября 2002 № 127-ФЗ.

        Если банк не вернет организации деньги с ее банковского счета (например, из-за недостатка средств для погашения задолженности перед всеми кредиторами), после завершения процедуры признания банка банкротом организация сможет признать дебиторскую задолженность безнадежной. Такую задолженность организация вправе отнести на внереализационные расходы при расчете налога на прибыль. Однако сделать это можно будет только после официального уведомления об исключении банка из ЕГРЮЛ. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 11 декабря 2015 № 03-03-06/1/72494 и от 19 сентября 2012 № 03-03-06/1/487).

        Акт зачета взаимных требований

        зачета взаимных требований

        г. Москва 02.02.2017

        Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» (далее – Сторона 1) в лице генерального директора Львова Александра Владимировича, действующего на основании устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «Мастер»» (далее – Сторона 2) в лице генерального директора Кондратьева Александра Сергеевича, действующего на основании устава, с другой стороны, совместно именуемые Стороны, составили настоящий акт о следующем:

        1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам.

        1.1. По договору поставки товаров от 19 января 2017г. № 33:

        Сторона 1 является дебитором.

        Сторона 2 является кредитором.

        Поставка товаров по договору состоялась 23 января 2017года (товарная накладная от 23 января 2017г. № 12, счет-фактура от 23 января 2017г. № 20).Срок исполнения обязательства по договору – 27 января 2017года.

        Размер погашаемого требования по данному договору составляет 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.).

        1.2. По договору оказания услуг от 12 января 2017г. № 3:

        Сторона 1 является кредитором.

        Сторона 2 является дебитором.

        Услуги по договору оказаны 20 января 2017года (акт оказания услуг от 20 января 2017г. № 15,счет-фактура от 20 января 2017г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 28 января 2017года.

        Размер погашаемого требования по данному договору – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.).

        2. С момента подписания настоящего Акта указанные суммы взаимных обязательств считаются погашенными.

        3. Настоящий Акт составлен в двух подлинных экземплярах, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

        4. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания.

        Читайте так же:  Государственный нотариус в евпатории. Государственный нотариус в евпатории

    admin